Типовая корреспонденция счетов по выбытию МПЗ
| Первичные документы | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| I. Учет списания МПЗ по фактической себестоимости | |||
| Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8), Требование-накладная (ТМФ № М-11), Накладная (ТМФ № М-15) | Списаны МПЗ по фактической себестоимости на основное, вспомогательное производство, общепроизводственные и общехозяйственные нужды, на издержки обращения | 20,23,25, 26,44, и др. | |
| Акт списания материалов | Отражено списание балансовой стоимости материалов при недостаче (порче) | ||
| Акт списания материалов | Отражено списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствий | ||
| Накладная (ТМФ № М-15), | Списана стоимость материалов при продаже | 91-2 | |
| Накладная (ТМФ № М-15), Счет-фактура | Переданы безвозмездно материальные ценности | 91-2 | |
| № М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону | Переданы материально-производственные запасы структурным подразделениям. | 79-1 | |
| Акт списания материалов | Списывается фактическая стоимость материалов вследствие непригодности | ||
| Бухгалтерская справка-расчет | Произведена дооценка материалов | ||
| II. Учет списания МПЗ по учетным ценам | |||
| Карточка учета материалов форма №М-17; Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8), Накладная (ТМФ № М-15) | Списаны по учетным ценам материалы на основное, вспомогательное производство, общепроизводственные и общехозяйственные нужды, на издержки обращения | 20,23,25, 26,44, и др | |
| Бухгалтерская справка-расчет; Накладная (ТМФ № М-15) | Отражения разницы между фактической стоимостью поступивших материалов и учетными ценами: -если первая больше вторых; - если учетная цена оказывается больше фактических затрат | ||
| Бухгалтерская справка-расчет | Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам по направлениям расхода | 20,23,25, 26,44, и др. | |
| Акт списания материалов | Списывается фактическая стоимость материалов вследствие непригодности |
Рис. 3.12 Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок
|
Рис. 3.14 Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности
ЗАДАНИЯ ДЛЯ АУДИТОРСКОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ
ЗАДАНИЕ 3.1.
ООО «Луч» 2 ноября 2010 г. приобрело 200 банок краски по цене 1180 руб. (в том числе НДС — 180 руб.) за банку. Организация 8 ноября 2010 г. приобрела еще 100 банок краски по цене 1475 руб. (в том числе НДС — 225 руб.) за банку. 25 ноября на склад ООО «Луч» поступила третья партия краски — 100 банок по цене 1327,5 руб. (в том числе НДС — 202,5 руб.) за банку. Транспортные расходы по доставке первой партии краски составили 1180 руб. (в том числе НДС — 180 руб.), расходы по доставке второй партии равны 3540 руб. (в том числе НДС — 540 руб.), по доставке третьей партии — 10620 руб. (в том числе НДС — 1620 руб.). По состоянию на 1 октября 2010г. ООО «Луч» не имело остатка материалов на складе. В учетной политике использование счетов 15 и 16 не предусмотрено. Определите первоначальную стоимость материалов, отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции и заполните приходный ордер (форма № М-4 (приложение 1)).
ЗАДАНИЕ 3.2.
На основании данных задания 3.1 определите стоимость отпущенных в производство 28 ноября 400 банок краски тремя разными методами: методом ФИФО, методом ЛИФО, методом средней себестоимости. Для расчета воспользуйтесь вспомогательной таблицей:
| Дата операции | Количество материалов | Цена за единицу | Сумма |
| 01.11.2010 г. | |||
| Поступило | |||
| 02.11.2010 г. | |||
| 08.11.2010 г. | |||
| 25.11.2010 г. | |||
| Отпущено в производство (ФИФО) | |||
| 28.11.2010 г. | |||
| 28.11.2010 г. | |||
| 28.11.2010 г. | |||
| Остаток на 01.12.2010 | |||
| Отпущено в производство (ЛИФО) | |||
| 28.11.2010 г. | |||
| 28.11.2010 г. | |||
| Остаток на 01.11.2010 г. | |||
| Отпущено в производство методом средней себестоимости | |||
| Остаток на 01.12.2010 г. |
ЗАДАНИЕ 3.3.
ООО «Луч» осуществляет отпуск в цех со склада краски по лимитно-заборной карте. Стоимость одной банки краски 100 руб. По лимиту, установленному главным технологом, норма отпуска в месяц составляет 10 банок. 1 февраля отпущено 2 банки, 5 февраля — 2 банки, 10 февраля — 2 банки, 17 февраля — 1 банка, 20 февраля — 1 банка, 25 февраля — 1 банка, 29 февраля возвращена из цеха на склад 1 банка неиспользованной краски. Отразите в бухгалтерском учете указанные операции и заполните лимитно-заборную карту (форма М-8 (приложение 2)).
ЗАДАНИЕ 3.4.
Цех № 1 ООО «Луч» затребовал со склада проволоку сварочную в количестве 100 кг по цене 35 руб./кг. Оформите эту операцию требованием-накладной (форма М-11 (приложение 3)) и отразите проводкой.
ЗАДАНИЕ 3.5.
ООО «Луч» реализовало ООО «Поставка» со склада материалов 10 банок краски по цене 236 руб./банка, в том числе НДС — 36 руб. Стоимость 1 банки в учете ООО «Луч» составляет 100 руб./банка. Оформите эту операцию накладной на отпуск материалов на сторону (форма М-15 (приложение 4)), определите финансовый результат и отразите проводкой.
ЗАДАНИЕ 3.6.
ООО «Луч» на начало 2010 г. имело на синтетическом счете 10 «Материалы» дебетовое сальдо 750 000 руб. За 2010 г. было приобретено и принято к учету материалов на 1 000 000 руб. Сумма списанных в производство материалов за год составила 350 000 руб. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.
ЗАДАНИЕ 3.7.
Согласно учетной политике организации поступление материалов отражается с использованием счетов 15 и 16. В январе в организацию поступили расчетные документы на приобретаемые материалы. По документам их стоимость составила 41 300 руб., в том числе НДС 6 300 руб. Учетная стоимость материалов 32 000 руб. Материалы оплачены в январе, фактически поступили в организацию в феврале. Составить бухгалтерские проводки.
ЗАДАНИЕ 3.8.
Организация продает материалы. Договорная цена продажи 8 260 руб., в том числе НДС 1 260 руб. Стоимость материалов по данным бухгалтерского учета 5 000 руб. Составить бухгалтерские проводки.
ЗАДАНИЕ 3.9.
В счет вклада в уставный капитал организации учредителями внесены материалы, которые оценены учредителями в сумме 10 000 руб. За доставку материалов организация уплатила транспортной компании 2 950 руб., в том числе НДС 450 руб. Составить бухгалтерские проводки.
ЗАДАНИЕ 3.10.
В марте организацией безвозмездно получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 8 000 руб. В апреле часть материалов на сумму 6 000 руб. были отпущены в производство. В мае оставшиеся материалы были использованы для ремонта офиса организации. Составить бухгалтерские проводки.
ЗАДАНИЕ 3.11.
Со склада организации отпущены материалы:
-в основное производство – 12 700 руб.;
-во вспомогательное производство – 4 300 руб.;
-на управленческие нужды – 2 100 руб.;
-на проведение рекламной акции – 500 руб.;
-детскому дошкольному учреждению, состоящему на балансе организации – 7 400 руб.
Составить бухгалтерские проводки по расходу материалов.
ЗАДАНИЕ 3.12.
При проведении плановой инвентаризации выявлены неучтенные материалы. Рыночная стоимость неоприходованных материалов 9500 руб. Дать бухгалтерскую проводку по результатам инвентаризации.
ЗАДАНИЕ 3.13.
На складе выявлена недостача материалов на сумму 3 000 руб. Виновные лица не установлены. Материалы списаны с баланса за счет финансовых результатов. Дать бухгалтерскую проводку по результатам инвентаризации.
ЗАДАНИЕ 3.14.
В результате проведения инвентаризации выявлена недостача ТМЦ на общую сумму 1 500 руб. Кроме того, было обнаружено, что два листа фанеры размокли и непригодны к дальнейшему использованию. Стоимость фанеры 320 руб. Лицо, виновное в порче материала, не было выявлено. Также были обнаружены излишки ТМЦ на сумму 1 200 руб. Сделать бухгалтерские проводки.
ЗАДАНИЕ 3.15.
В результате инвентаризации на складе выявлена недостача материалов по фактической себестоимости 1500 рублей. Сумма НДС по недостающим материалам, ранее принятая к вычету из бюджета, равна 270 рублей. Недостача образовалась по вине завскладом, из зарплаты которого удерживается сумма причиненного ущерба. Размер ущерба с учетом рыночной стоимости 2000 рублей. Выполнить необходимые бухгалтерские проводки.
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
1. Какой способ оценки материально-производственных запасов при их отпуске в производство в 2009 году не применяется в российском бухгалтерском учете:
а) по себестоимости каждой единицы;
б) по средней себестоимости;
в) по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
г) по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).
2. В соответствии с учетной политикой компания приняла решение создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей, чтобы уточнить стоимость материально-производственных запасов, которые частично потеряли свое первоначальное качество. Фиксируя в учете создание резерва, бухгалтер должен сделать проводку:
а) Дебет 20 Кредит 14;
б) Дебет 91 Кредит 14;
в) Дебет 14 Кредит 91;
г) Дебет 99 Кредит 14.
3. Фактическая себестоимость заготовленных материалов складывается из:
а) оптовой цены поставщика за отгруженные материалы и фактических затрат, связанных с доставкой материалов на склад;
б) нормативная себестоимость готовой продукции +,- отклонения;
в) полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции + расходы на продажу + НДС;
г) любой из ответов верен.
4. Может ли организация самостоятельно переоценивать материалы в связи с инфляцией?
а) да;
б) нет.
5. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из:
а) договорной стоимости;
б) рыночной стоимости;
в) стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче, устанавливаемой исходя из цены, по которой при сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
6. Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении, принимаются к бухгалтерскому учету:
а) на балансовый счет 10 «Материалы» в оценке, предусмотренной в договоре;
б) на забалансовые счета, в оценке, предусмотренной в договоре;
в) на забалансовые счета по рыночной стоимости.
7. Материалы, переданные для переработки другим организациям, списываются с учета проводкой:
а) Дебет 43 Кредит 10;
б) Дебет 60 Кредит 10;
в) с баланса не списываются, но учитываются обособленно на счете 10 «Материалы».
8. Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) производится:
а) в зависимости от принятого метода оценки запасов при их выбытии;
б) по себестоимости каждой единицы запаса;
в) по средней себестоимости.
9. Приобретен хозяйственный инвентарь стоимостью 15 тысяч рублей за единицу и сроком службы 6 месяцев. Его принятие к учету отражается следующим образом:
а) Дебет 01 Кредит 60;
б) Дебет 08 Кредит 60;
в) Дебет 10 Кредит 60.
10. Оценка материалов, приобретенных за плату, производится:
а) по договорной стоимости;
б) по рыночной стоимости;
в) по фактическим затратам на приобретение.
11. В соответствии с требованиями ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" в бухгалтерской отчетности должна быть раскрыта информация:
а) о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);
б) об изменении способов оценки материально-производственных запасов;
в) о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
г) о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
12. Может ли счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» иметь кредитовое сальдо:
а) да;
б) может, если это оговорено в учетной политике;
в) нет.
13. Какие счета используются для приобретения материальных ценностей, если учетная цена отличается от покупной стоимости:
а) 10,15;
б) 10,15,16;
в) 15,16.
14. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретаемых путем перечисления денежных средств поставщику признается сумма:
а) сумма фактических затрат на их приобретения, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых пошлин (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации);
б) сумма фактических затрат на их приобретения, включая невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов, за исключение налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации);
в) сумма фактических затрат на их приобретения, включая затраты по содержанию погрузочно-складского подразделения организации, невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов, за исключение налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).