Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
В результате хозяйственной деятельности предприятия постоянно происходят применения в составе имущества (средства) предприятии и источниках их образования. Это изменение может быть только двух видов: каких-либо средств или какой-либо источник станет больше или меньше. В зависимости от характера вызываемых изменений в балансе все хозяйственные операции любого предприятия можно разделить на четыре типа.
К первому типу можно отнести операции, в результате которых каких-либо средств у предприятия в распоряжении становится больше и это средства поступили на его баланс из какого – либо источника, величина которого также станет больше. Стоимость поступивших средств, их наименование (вид), источники поступления и содержание самой операции бухгалтер узнает из первичного бухгалтерского документа. На основе этого документа он и должен внести изменения в баланс – увеличить сумму соответствующей статьи в активе баланса и увеличить соответствующий источник по статье пассива. В результате таких операций первого типа средств на балансе становится больше и общая сумма итога актива и пассива баланса становится больше.
Например, операция 1. Поступили на предприятие материалы от предприятия поставщика на сумму 3000 тенге. В результате этой операции материалы на складах предприятия стало больше на 3000 тенге, но возникла и стала больше задолженность по расчетам с поставщиками на сумму 3000 тенге (смотрите запись в таблицк по операции 1).
Ко второму типу операций можно отнести хозяйственные операции, которые приводят к уменьшению, выбытию каких-либо средств, ранее имевшихся на предприятий. Уменьшение средств в активе баланса вызывает необходимость уменьшения соответствующего источника этих средств в пассиве баланса, так как это одни и те средства, но в различных классификациях.
Например, операция 2. С расчетного счета перечислены в погашение задолженности поставщику – 2000 тенге.
Это операция вызывает необходимость уменьшения денег на расчетном счете на сумму 2000 тенге. По содержанию операции ясно, что деньги направлены поставщику на погашение (уменьшение) задолженности на сумму 2000 тенге. Таким образом, происходит уменьшение и в активе и в пассиве баланса на сумму 2000 тенге, тем самым уменьшается итоги (валюта) актива и пассива баланса.
Третий этап операций изменения только в активе баланса. В результате осуществления таких операций один вид средств переходит, трансформируется в другой вид, отражаемый в активе баланса по другой статье. Поэтому третий тип операций приводит к уменьшению средств по одной из статей актива баланса, но одновременно увеличит на ту же сумму средства, отражаемые по какой – либо другой статье актива баланса. Общая сумма средств в активе баланса не изменяется. Статьи пассива баланса этим типом операций вообще не затрагиваются.
Например, операция 3. Получены с расчетного счета наличные деньги и оприходованы в кассу предприятия – 3000 тенге. Это операция вызовет уменьшение средств на расчетном счете, а увеличение средств в кассе предприятия. Общий итог (валюта) баланса не изменяется, поскольку произошли внутренние изменения средств в активе баланса.
Четвертый тип операций вызывает изменения только в составе источников средств предприятия, т.е. пассиве баланса – один вид источников становится меньше, а другой на ту же сумму – больше. Итог пассива баланса не изменяется, а актив – вообще не затрагивается.
Например, операция 4. Часть нераспределенной прибыли направляется на увеличения резервного капитала – 1000 тенге.
Это операция уменьшает прибыль на 1000 тенге и на эту же сумму увеличивает резервный капитал. После внесения изменений в одноименные статьи пассива баланса общая сумма итога баланса не изменяется, актив баланса не затрагивается.
В качестве примера мы отразили в балансе только четыре операций. В действительности на предприятий их происходит ежедневно от нескольких десятков до сотни. И каждая из этих операций обязательно вызовет изменение в балансе, которые можно отнести к одному из четырех рассмотренных выше типов.
Поэтому главное в работе бухгалтера – это определить характер вызываемых изменений в балансе каждой из этих операции и те статьи, сумму на которых следует изменить.
Напомним характер этих изменений.
Таблица 1 Характер изменения в балансе
| Тип операции | Характер изменении в балансе | ||
| Актива | Пассива | Итого (валюта) в балансе | |
| 1-й | Больше (+) | Больше (+) | Больше (+) |
| 2-й | Меньше (-) | Меньше (-) | Меньше (-) |
| 3-й | Больше (+) Меньше (-) | - | Не изменяется |
| 4-й | - | Больше (+) Меньше (-) | Не изменяется |
Отразим влияние каждой из четырех рассмотренных выше операций на баланс в обобщенном виде (таблица 2) считая что в январе других хозяйственных операций не было.
Таблица 2 Баланс предприятия с изменениями за январь 20___г.
| Актив (виды имущества) | На 1.01. | Изме-нения | На 1.02 | Пассив (виды источников) | На 1.01 | Изме-нения | На 1.02 |
| Касса | 3/+3000 | Расчеты с персоналом | - | ||||
| Р/ счет | 2/-2000 3/-3000 | Расчеты с поставщиками | 1/+3000 2/-2000 | ||||
| Расчеты с дебиторами | - | Расчеты с кредититорами | - | ||||
| Материалы | 1/+3000 | Уставный фонд | - | ||||
| Готовая продукция | - | Нераспр. прибыли | 4/-1000 | ||||
| Резервный капитал | 4/+1000 | ||||||
| Итого (баланс): | Итого (баланс): |
Эта таблица в очень упрощенном виде представляет собой систему бухгалтерского учета, его основную сущность – отражать наличие и изменения в составе средств и источников под влиянием хозяйственных операций. А из таких хозяйственных операций складывается хозяйственная деятельность любого предприятия, к какой бы отрасли и сфере экономики они не относились.
Тема 4