Анализ влияния факторов на прибыль

Методика расчета факторных влияний на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги (данные из табл. 8):

1) расчет влияния фактора «выручка от продаж».

При проведении анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 12%.

Тогда индекс цены J_ц = (100 + 12) / 100 = 1,12.

Выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах рассчитывается по формуле: В' = В₁ / J_ц ,

(1)

где В' – выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

J_ц – индекс цены.

Для ООО «Модус» выручка в сопоставимых ценах составит:

В' = 35656 / 1,12 = 31836 тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на 3820 тыс. руб.:

∆В^Ц = В₁ – В' = 35656 – 31836 = 3820 тыс. руб.

∆В^К = В' – В₀ = 31836 – 33006 = - 1170 тыс. руб.,

где ∆В^Ц – показатель, изменение выручки от продажи под влиянием

цены;

∆В^К – показатель, изменение выручки от продажи под влиянием

количества проданной продукции;

В₀ – выручка от продажи продукции в базисном периоде.

А сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 1107 тыс. руб., общий же прирост выручки (2650 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 12%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

∆П^П(Ц) = (∆В^Ц ∙ ) / 100,

(2)

где ∆П^П(Ц) – изменение прибыли от продаж под влиянием фактора

«цена»;

– рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 9).

∆П^П(Ц) = (3820 ∙ 28,3) / 100 = 1081,1 тыс. руб.

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 12% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 1081,1 тыс.

Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции».

Влияние на сумму прибыли от продаж (П^П) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

∆П^П(К) = (∆В^К ∙ ) /100.

(3)

Для анализируемой организации:

∆П^П(К) = (-1170 ∙ 28,3) / 100 = -331 тыс. руб.

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т. е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах, сумма прибыли от продажи уменьшилась на 331 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции.

2) расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

∆П^П(С) = [В₁ ∙ (УС₁ – УС₀)] / 100,

(4)

где УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном и

базисном периодах.

∆П^П(С) = [35656 ∙ (-5,7)] / 100 = 2032 тыс. руб.

Нужно обратить внимание на то, что расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если посмотреть таблицу 8, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 153 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 5,7%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 2032 тыс. руб.

3) расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

∆П^П(КР) = [В₁ ∙ (УКР₁ – УКР₀)] / 100,

(5)

где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в

отчетном и базисном периодах.

∆П^П(КР) = (35656 ∙ 4,6) / 100 = 1640 тыс. руб.

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 1640 тыс. руб.

4) расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

∆П^П(УР) = [В₁ ∙ (УУР₁ – УУР₀)] / 100,

(6)

где УУР₁ и УУР₀ – соответственно уровни управленческих расходов в

отчетном и базисном периодах.

∆П^П(УР) = (35656 ∙ 2,7) / 100 = 963 тыс. руб.

Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7% уменьшил сумму прибыли на 963 тыс. руб.

Анализ рентабельности

Рентабельность предприятия определяется величиной прибыли, которую оно получает. В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Анализ рентабельности позволяет оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в него (предприятие) капитал.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. Показатели рентабельности капитала отражают то, насколько эффективно предприятие использует свои капитал в целях получения прибыли.

При помощи «Отчета о прибылях и убытках» (ПРИЛОЖЕНИЕ 2) проанализируем динамику рентабельности организации.

Таблица 9 -Показатели, характеризующие рентабельность предприятия

ООО «Модус»

Наименование показателя	Способ расчета	Значение, %	Откло- нение
2009 г.	2008 г.
Рентабельность продаж	R1 =	26,7	28,3	- 4,8
Чистая рентабельность	R2 =	14,5	17,8	- 3,3
Экономическая рентабельность	R3 =	4,8	5,6	- 0,8
Рентабельность собственного капитала	R4 =	7,6	8,8	- 1,2

По данным таблицы 9 можно сделать следующие выводы:

Рентабельность продаж (R1) показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Значение этого показателя снижается с 28,3% до 26,7%, причиной этому могут быть увеличение издержек, либо увеличение ставки налога.

Чистая рентабельность (R2) показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу времени. Этот показатель также снижается в течении анализируемого периода, что является отрицательным моментом.

Экономическая рентабельность (R3) показывает, имеет ли компания базу для обеспечения высокой доходности собственного капитала. Данный показатель отражает эффективность использования всего имущества предприятия. У анализируемой организации этот показатель снижается с

5,6% до 4,8% . Снижение рентабельности всего капитала свидетельствует о падающем спросе на продукцию фирмы и перенакоплении активов.

Рентабельность собственного капитала (R4) характеризует эффективность использования собственного капитала. Этот коэффициент измеряет общую величину доходов акционеров. Значение данного показателя имеет отрицательную динамику: с 8,8% до 7,6%, что является отрицательным моментом. Снижение рентабельности собственного капитала обусловлено резким падением чистой прибыли в течении анализируемого периода.

Динамика коэффициентов рентабельности наглядно представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 - Динамика коэффициентов рентабельности

Динамика всех показателей отрицательная, что говорит о снижении рентабельности предприятия.