Учет прочей кредиторской задолженности

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подразделов 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность», 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства» и 3500 «Прочие краткосрочные обязательства», в который входят следующие счета: 3410 «Краткосрочные гарантийные обязательства», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде», 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».
Учет расчетов с должностными лицами. Для учета расчетов с филиалами и структурными подразделениями предназначен счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», на котором учитывают расчеты с этими лицами. На суммы оплаты труда, начисленные должностным лицам, дебетуют счет 7210 «Административные расходы» и кредитуют счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям». Обоснованное ведение задолженности филиалов и структурных подразделений позволяет акционерам иметь в любое время без осуществления какой-либо выборки данных, сведения об оплате труда и других благ, получаемых филиалами и структурными подразделениями субъекта[8].
Начисленная задолженность по отпускам рабочих. Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета[9].
Арендные обязательства ведутся на пассивном счете 3360, которые использует предприятие – арендатор. По кредиту счета отражается задолженность предприятия – арендатора предприятию – арендодателю за полученные от него в долгосрочную аренду основные средства. По дебету счета 3360 отражается оплата задолженности предприятию – арендодателю.
Учет процентов к оплате ведется на счете 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». При начислении всех видов процентов к оплате (по полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам займа, по договорам на аренду имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредитуют счет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», и кредиту счетов:
1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» - при оплате процентов с расчетного счета;
1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте»;
1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - при оплате процентов наличными из кассы.
Аналитический учет процентов к оплате ведется в оборотной ведомости по расчетным счетам, в которой аналитические счета открывают на каждого плательщика процентов – юридическое или физическое лицо.
Учет прочих начисленных расходов ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», на котором отражаются суммы отчислений в созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию последствий, связанных с завершением операций по недрапользованию и др. Резервы (фонды) на предприятиях создаются только для целей равномерного распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение отчетного периода резерв не был использован, в конце отчетного периода неиспользованная часть резерва сторнируется.
Для учета прочей кредиторской задолженности и начислений предназначены счета подраздела 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Учет прочей кредиторской задолженности ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».
По исполнительным листам – в корреспонденции со счетом 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»:
- начисление задолженности при возврате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных покупателями и заказчиками полностью или в сумме выданных им авансов, - в корреспонденции со счетом 6020 «Возврат проданной продукции»;
- начисленные суммы расходов по текущей аренде – в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы», 7450 «Расходы по операционной аренде».
По дебету счета могут отражаться:
- суммы погашения возникшей задолженности – в корреспонденции со счетами учета денежных средств (1010, 1040, 1050);
- суммы подоходного налога, удержанные при начислении суммы дохода участникам товарищества в соответствии с их долей – в корреспонденции со счетом 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»;
- зачет ранее оплаченных сумм арендной платы – в корреспонденции со счетом 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде»;
- скидки с продаж и с цены, предоставленные покупателям и заказчикам товаров - в корреспонденции со счетами 6030 «Скидки с цены и продаж». Аналитический учет по счету 3300 ведется по каждому кредитору в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами[10].

Ответ прошлых лет (Мадина)

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Учет расчетов займам:

3010 Краткосрочные банковские займы

3020 Краткосрочные займы полученные

3030 Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников

3040 Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств

3050 Прочие краткосрочные финансовые обязательства

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками:

3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам».

Учет задолженности по налогам:

3100 «Обязательства по налогам»

3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате»

Учет прочей кредиторской задолженности:

3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность»

3400 «Краткосрочные оценочные обязательства»

3500 «Прочие краткосрочные обязательства»

3410 «Краткосрочные гарантийные обязательства»

3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям»

3360 «Краткосрочная задолженность по аренде»

3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»

3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Подробнее про учет здесь: http://revolution.allbest.ru/finance/00045370_0.html

Ответ прошлых лет (Ден)

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);
перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие).

После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организации обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).

В ходе инвентаризации путем документальной проверки необходимо установить, в частности, правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, являются внереализационными доходами организации согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ и относятся на финансовые результаты.

Поэтому списание кредиторской задолженности должно производиться своевременно, поскольку несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как сокрытие или не учет внереализационных доходов организации.

В бухгалтерском учете списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, производится в соответствии с пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета:

Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. При инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности. Списанные суммы кредиторской задолженности (с учетом НДС) согласно пункту 8 ПБУ 9/99 включаются в состав прочих доходов. Такие прочие доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности.

59. Финансовый учёт [J]

№	Билет №	Формулировка ответа	Преподаватель	Кто делает ответ	Состояние
	16.1., 44.1.	Финансовый учет. Счета бухгалтерского учета. Активные и пассивные счета.	Леонтьева Ольга Александровна		Ответ Тони, ответ Юли, ОПЛ (Мадина), ОПЛ (Лена)

Ответ Тони

Счета бухгалтерского учёта, способ экономической группировки объектов бухгалтерского учёта, текущего отражения и оперативного контроля за движением и состоянием средств, их источников и хозяйственных процессов. Для каждого объекта бухгалтерского учёта открывается отдельный счёт, имеющий 2 противоположные по своему значению части — дебет и кредит. Итоги записей по дебету или кредиту счетов называются оборотами, а разность между ними — остатком, или сальдо. Хозяйственные операции отражаются на Счета бухгалтерского учёта с помощью двойной записи, то есть одновременной регистрации каждой операции на дебете одного счёта и кредите др. счёта в равной сумме. В результате между счетами возникает взаимосвязь, называемая корреспонденцией счетов. Она выражается счётной формулой (проводкой), в которой указывается, по дебету и кредиту каких счетов и в какой сумме записывается та или иная операция. Записи на Счета бухгалтерского учёта отражаются в натуральных, трудовых и стоимостных показателях.

Активные счета предназначены для отражения состояния и движения хозяйственных средств . Активными счета называются потому, что хозяйственные средства показываются в активе баланса. Счета, предназначенные для отражения состояния и движения источников хозяйственных средств, называются пассивными, так как в балансе источники показываются в пассиве баланса

нужен ли список

Ответ Юли

Систем счетов — способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственными операциями. Каждый счет предназначен для отражения конкретного объекта учета. На основе первичных документов на счете накапливаются и систематизируются текущие данные по однородным хозяйственным операциям. Любой счет представляет собой таблицу двухсторонней формы. Все счета делятся на активные, пассивные и активно-ассивные.

Если счета активные, то :

• сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;

• обороты по дебету отражают получение средств;

• обороты по кредиту показывают выбытие средств;

• сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

Ск = Сн + Од - Ок

К основным активным счетам относятся:

01 — «Основные средства»;

04 — «Нематериальные активы»;

10 — «Материалы»;

20 — «Основное производство»;

41- «Товары»

43 — «Готовая продукция»;

50 — «Касса»;

51 — «Расчетные счета»;

52 — «Валютные счета»;

58 — «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).

Если счет пассивный, то:

• сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчетного периода;

• обороты по дебету показывают уменьшение капитала или обязательств предприятия;

• обороты по кредиту показывают увеличение капитала или обязательств предприятия;

• сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или обязательств предприятия на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

Ск = Сн + Ок - Од

К основным пассивным счетам относятся:

80 — «Уставный капитал»;

82 — «Резервный капитал»;

83 — «Добавочный капитал»;

99 — «Прибыли и убытки»;

66 — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 — «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

68 — «Расчеты по налогам и сборам»;

69 — «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

70 — «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если счет активно-пассивный, то здесь Оборот по дебету показывает увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности

Оборот по кредиту показывает увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности

К основным активно-пассивным счетам относятся:

71 — «Расчеты с подотчетными лицами»;

75 — «Расчеты с учредителями»;

76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

99 — «Прибыли и убытки».

Ответ Даши

Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений происходящих в имуществе и обязательствах предприятия. Отражение операций на счетах ведется в денежном измерители (на синтетических счетах только), а в необходимых случаях (на аналитических счетах) – в натуральных и трудовых измерителях.

К синтетическим счетам относятся счета используемые для укрупненной, обобщающей группировки и учета средств и обязательств предприятия (счета и субсчета Плана счетов бухгалтерского учета). Для оперативного управления, контроля и планирования используются аналитические счета, открываемые в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей. Неоспоримым является, что сальдо (остаток) одного конкретного синтетического счета должно быть равно сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся, суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов, к нему относящихся.

Все изменения происходящие с имуществом и обязательствами, представляют собой либо их увеличение, либо уменьшение. Физически счет представляет собой двухстороннюю таблицу (карточка, лист, книга), левая часть которой называется дебетом (Д), правая – кредитом (К). В зависимости от того, что отражается на счетах они разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Схемы активных и пассивных счетов представлены ниже.

Активный счет

Д К

1. Остаток на начало периода (дебетовое сальдо) 2. Операции, вызывающие увеличение (+) 4. Остаток на конец периода (1+2-3)

3. Операции, вызывающие уменьшение (-)

Пассивный счет

Д К

3. Операциии, вызывающие уменьшение (-)

1. Остаток на начало периода (кредитовое сальдо) 2. Операции, вызывающие увеличение (+) 4. Остаток на конец периода (1+2-3)

На активных счетах отражаются движение имущества предприятия (основные средства, денежные средства, продукция и т.п.). На пассивных – движение источников имущества и обязательств предприятия (уставной капитал, прибыль и т.п.). На активно-пассивных счетах сальдо может быть как дебетовое, так и кредитовое.

\|Наименование счета	Номер	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства		По видам основных средств
Амортизация основных средств
Вложения во внеоборотные активы		1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов
Раздел II. Производственные запасы
Материалы		1. Сырье и материалы 2.Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство Вспомогательные производства Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Готовая продукция
Расходы на продажу
Раздел V. Денежные средства
Касса
Расчетный счет
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по налогам и сборам		1. НДС 2. Налог на прибыль 3. Подоходный налог с физических лиц 4. Налог на имущество
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с учредителями
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи
Прочие доходы и расходы
Расходы будущих периодов
Прибыли и убытки