Организация и порядок учета валютообменных операций
Все виды валютных операций перечислены в Федеральном законе от 10 декабря 2003г. № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле».
Важным элементом в определении степени валютных рисков является понятие «валютная позиция». Валютная позиция — это соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте.
Закрытая валютная позиция представляет собой равенство требований и обязательств банка в иностранной валюте.
Если требования банка в иностранной валюте превышают его обязательства в той же валюте, то это означает, что у банка длинная валютная позиция. Короткая валютная позиция банка возникает в том случае, если обязательства в иностранной валюте превышают требования в той же валюте.
Каждому коммерческому банку Банк России устанавливает определенный лимит открытой валютной позиции, величина которого зависит от величины собственного капитала коммерческого банка.
Регламент работы валютно-обменных пунктов определяется Инструкцией Банка России от 28 апреля 2004г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
Валютно-обменные пункты получают подкрепления денежной наличностью ежедневно утром или в течение операционного дня.
Если из кассы банка выдано денежное подкрепление в рублях в кассу обменного пункта, то выполняется проводка:
Д 20206 «Касса обменных пунктов»
К 20202 «Касса банка»
Если из кассы банка выдан аванс в иностранной валюте, то выполняется проводка: Д 20206.840 К 20202.840
При выдаче аванса платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США) выполняется проводка:
Д 91207 «Бланки» по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящиеся в обменном пункте»
К 91207 «Бланки» по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящиеся в хранилище»
Проводка выполняется на количество переданных бланков в условной оценке 1 руб. за 1 бланк.
Если обменный пункт выполнил операцию по продаже определенной суммы иностранной валюты за рубли по курсу, превышающему официальный курс, установленный Банком России, то выполняется проводка:
Д 20206.810
К 20206.840
К 70601.810
Проводка по кредиту счета 70601 выполняется на сумму разницы между курсом продажи валюты, установленным обменным пунктом, и курсом Банка России.
Если обменный пункт банка осуществил операцию по покупке иностранной валюты по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России, то выполняется проводка:
Д 20206.840
К 20206.810
К 70601.810
Если выполняется операция по обмену долларов США на наличные евродоллары, то выполняется проводка: Д 20206.840
К 20206.978
К 70601.810 по кросс-курсу ниже, чем установленный курс
Если из кассы обменного пункта производится выплата наличной иностранной валюты за счет средств на счетах для расчетов пластиковыми картами, выполняется проводка:
Д 40817 «Физические лица»
К 20206.840 «Касса обменного пункта»
Если в кассу обменного пункта сдается иностранная валюта для зачисления на счета владельцев пластиковых карт, то выполняется проводка:
Д 20206.840
К 40817
При передаче остатка денежных средств в кассу банка из обменного пункта выполняется проводка: Д 20202
К 20206 на сумму сданных рублевых средств
При сдаче в кассу банка наличной иностранной валюты кассой обменного пункта выполняется проводка: Д 20202.840 К 20206.840
Если из обменного пункта передан неплатежеспособный денежный знак, принятый от клиента, то выполняется проводка: Д 20202 «Касса банка» К 20206 «Касса обменного пункта»
Если из кассы банка неплатежеспособный денежный знак передан на инкассо в иностранный банк (доллары США), то выполняется проводка:
Д 20209.840 «Денежные средства в пути» К 20202.840 «Касса банка»
Одновременно на внебалансовых счетах совершается проводка: Д 91102.840 «Иностранная валюта, отосланная на инкассо» К 99999
После поступления из иностранного банка возмещения выполняется проводка: Д 20202.840 К 20209.840
Одновременно производится списание средств с внебалансового учета:
Д 99999
К 91102.840
Если обменный пункт продает дорожные чеки в иностранной валюте за рубли, то выполняется проводка: Д 20206 К 20206.840
На сумму, превышающую официальный курс, выполняется проводка:
Д 20206 К 70601
При зачислении комиссии, полученной от клиента за совершенную операцию, выполняется проводка: Д 20206 К 70601
Аналогично выполняются проводки, если продажа дорожных чеков осуществляется за иностранную валюту по цене выше номинала: Д 20206.840 К 20206.840 К 70601
Сумма комиссий, полученных от клиентов, зачисляется в доходы банка проводкой: Д 20206.840 К 70601