Учёт формирования уставного фонда акционерного банка
Уставный фонд банка формируется при выпуске акций. Взнос в уставный фонд может произв. как в ден. так и неден. форме. Ден. средства поступающие в оплату за акции до выдачи банку лицензии оккомулируются на отдельном временном накопительном сч. В НБРБ. Взнос в УФ в ден. форме может быть как наличными так и в безнал. форме.
Поступление средств на временный сч. отраж. в бух учёте след. образом:
1. в случае внесения акционерами наличных ден. средств
Д-1010 Д-3819
К-3819 К-1201
2. в случае внесения ср. безнал. поряд.
Д-3018
К-1201
в Нб при поступлении этой суммы Д-3200
К- 3291
При внесении мат. и немат. активов взносов в не ден. форме поступающих в оплату УФ необходимо иметь в виду что принимаются те активы которые могут непосредственно использоваться в деят. банка. В период проведении подписки и до регистрации банка взносы в УФ в не ден. форме учитываются в НБРБ на внебал. сч. 99831
П-99831
После регистрации банка, открытия банку кор. сч. совер. след. бух. проводки:
В НБ Д-3291
К-3200
В КБ Д-1201 Д-1811
К-1811 К-7301
Р-99851 1р. -1 акция
После регистрации банка, получении выписки по кор. сч. также происходит оприходование вкладов в УФ в не ден. форме. Оприходование взносов в УФ в не ден. форме отраж.:
1.в НБ Р-99839
2.в КБ
Д-550Х,551Х,552Х, 5600, 5610
К-6661
После уточнения расчётов
Д-6661
К-7301
3. Р-99851
В случае ….. акции при первичном размещении по цене превышающей их ном. стоимость, то сумма разницы зачисляется на сч. 7310
Д-1201, 1202
К-7301
К-7310
Д-6661
К-7301
К-7310
Ком. доход учитывающийся на сч. 7310 считается собст. кап. банка и может быть направлен на увеличение УФ банка.
29.
Учет операций с ГКО, ГДО.
Учёт операций с ГКО, ГДО.
ГКО, ГДО учитываются на сч. 4111 по факт. цене приобретения
Для расчётов по опер.
Связанным с покупкой, продажей и погашением ц/б, используется пром. сч. ….
Наращивание доходов по ц/б осущ. В последний раб. день месяца.
При приобретении банком ГКО, ГДО на первичном рынке
Д-1801 Д-18111
К-6163 К-6173
1. До проведения аукциона по размещению ГКО, ГДО:
1.1 на сумму ден. ср-в перечисленных в НБ на приобретение ц/б как за счёт банка так и за счёт клиента.
Д-1801
К- сч. НБ (6100, 1201)
2. по результатам аукциона не позднее след. раб. дня:
2.1 на сумму ц/б приобретённых для банка
Д-4111
К-1811
2.2 взаимозачёт задолжн. по приоб. ц/б
Д-1811
К-1801
3. при возврате НБ ден. ср-в неиспользованных в ходе проведения аукциона
3.1 на общую сумму неиспользованных ср-в
Д-6100, 1201
К-1801
3.2 на сумму неиспользованных ср-в клиента
Д-1811
К-301Х, 302Х
4. наращивание доходов по ц/б приоб. На первичном рынке осущ. в пределах тек. стоим.
Д-4171
К-6874
Погашение ГКО, ГДО принадлежащих банку:
1.на сумму погашения
Д-6100, 1201
К-1811
2. на сумму погашения без учёта наращенных доходов
Д-1811
К-4111
3. на сумму дохода
Д-1811 Д-6874
К-4171 К-8081
Положительная разница между ценой погашения и ценой приобретения (без учёта наращенного дохода) учитывается на сч. 8231, а отрицательная на сч. 9231.
30.
Создание резерва под обесценение ц/б.
Резерв создается в обязательном порядке по находящимся в собственности б акциям и облигациям, выпущенным юридическими лицами, в том числе и иностранными. Резерв не создается по ц. б. собственной эмиссии, государственным облигациям. Резерв по ц. б. банки могут создавать самостоятельно за счет чистой прибыли. Резерв создается в бел. руб. По ц. б. , номинированным в ин. вал., резерв может создаваться в ин. вал. В целях создания резерва под обесценение ц. б. делятся на имеющие рыночную котировку и не имеющие таковой.Резерв создается для каждого отдельно приобретенного пакета ц. б., имеющих один регистрационный номер, в том случае, если рыночная цена этого пакета ниже его балансовой стоимости. В противном случае резерв не создается. При создании резерва под обесценение в бел. руб.: Д 944х К419х, 429х При создании резерва под обесценение в ин. вал: Д 944х К6911, Д6901 К419х, 429х. Уменьшение резерва под обесценение, соз-го в бел.руб.: 1 в текущем году :Д 419х, 429х К944х. 2 в предшествующие годы:Д 419х, 429х К844х. Уменьшение резерва в ин. вал.: Д 419х,429х К 6901. 1 если резерв создан в текущем году: Д 6911 К 944х. При этом курсовые разницы отражаются: положительные-на балансовом счете №8249, отрицательные- №9249. 2 если резерв создан в предшествующие годы: Д 6911 К844 При этом курсовые разницы отражаются: положительные- на балансовом счете №8249. Отрицательные- №9249. При погашении безнадежной задолженности: Д 419х,429х К 411х,412х,422х Приход 99196. При погашении безнадежной задолженности, за счет резерва созданного в бел. руб.:Д 419х, 429х К 6911. Д 6901 К 411х, 412х, 422х Приход 99196. При поступлении ден. ср-в по ц. б. , ранее списанным с баланса б : 1 в сумме основного долга: Д 301х,1201,6100. К 8490. Р 99196. 2 в сумме дохода: Д 301х,1201,6100. К808х,8220
Учёт основных средств.
Банк перечислил средства поставщеку для приобретения ОС Д-6540К-301х,6100, получены ОС Д-5561К-6540. оприходованы полученные ОС Д-5521-5529К-5561. получены ОС до их оплаты Д-5561К-6640. оприходованы полученные ОС Д-5521-5529К-5561. банк перечислил ден средства за ранее полученные ОС Д-6640К-301х,6100.