Раздел 8. Экономический анализ страховых операций

Под экономическим анализом понимается совокупность методов, приемов обработки и обобщения показателей бухгалтерской и статистической отчетности, характеризующих развитие и результаты страхования.

Задачей анализа является объективная оценка результатов деятельности страховой организации, выявление недостатков или резервов страховой защиты страхователей. Анализ страховых операций занимает промежуточное положение между сбором, обработкой экономической информации и принятием управленческих решений (менеджмент). Выделяют 3 вида анализа: предварительный, оперативный, последующий.

Предварительный предшествует принятию решений. Главная задача – изучение имеющейся информации.

Оперативный – максимально приближен ко времени проведения страховых операций. Главная задача – решение частной, конкретной проблемы.

Последующий – анализ итогов работы за месяц, квартал, год. Его составляющие: системность, комплексность используемой информации, бухгалтерская и статистическая отчетность.

Экономический анализ проводится с помощью приемов:

· группировка;

· разложение обобщающих показателей на частные;

· сравнение;

· факторный анализ.

Анализ страховых операций осуществляется на основе специфических показателей: страховой суммы, уровня страховых выплат, убыточности страховой суммы, страхового портфеля и т.д.

Экономические показатели подразделяются на 3 группы: абсолютные, относительные, средние.

Абсолютные показатели имеют денежное или натуральное выражение и содержатся в бухгалтерской или статистической отчетности (страховые выплаты, количество заключенных договоров, страховые платежи и т.п.).

Относительные показатели представляют собой результат разработки отчетности: отношение одних абсолютных показателей к другим в виде процентов (уровень выплат, норма выплат, рентабельность).

Средние показатели отражают наиболее типичные процессы, происходящие в страховании (средняя страховая сумма, средняя выплата, средняя нагрузка на агента и т.п.).

Финансовый результат определяется сальдовым методом путем сопоставления доходов и расходов. Основным источником доходов являются страховые взносы и инвестиционные вложения свободных денежных средств в прибыльные проекты, новые технологии, новые виды страхования (уфология, полтергейст). Основной статьей расходов являются страховые выплаты.

Предпочтительным методом оценки абсолютных показателей является факторный анализ. Он позволяет выявить не только факторы, влияющие на объемы страховых выплат, страховых платежей, но и причины их роста или падения. Например, к факторам, влияющим на снижение страховых платежей, можно отнести политическую нестабильность общества, низкий уровень благосостояния, высокий уровень инфляции и т.д. Анализ объема страховых выплат производится на основе двух показателей: уровня выплат и нормы выплат. Уровень выплат определяется по формуле:

Y – уровень выплат;

S – сумма выплат по данному виду страхования за отчетный период;

O – объем платежей по этому же виду страхования.

Норма выплат представляет удельный вес нетто-ставки в брутто-ставке:

Если Y превышает Н или приближается к нему, то выясняют причины высокого уровня выплат, что производится с помощью анализа коэффициента убыточности страховых сумм:

Sв – средняя выплата по одному договору;

Rв – число произведенных выплат;

Scc – средняя страховая сумма по одному договору;

Кд – количество договоров;

Sв*Rв – объем страховых выплат;

Scc*Кд – совокупная страховая сумма.

Показатель убыточности страховой суммы и состав страхового портфеля являются важнейшими показателями финансовой устойчивости страховых операций, что вытекает из коэффициента проф. Коньшина.

Критерием финансового результата является балансовая прибыль, представляющая разницу между доходами и расходами. Балансовая прибыль облагается налогом на прибыль (35-40%), после чего образуется чистая прибыль, остающаяся в распоряжении страховой компании.

В силу непроизводственного характера деятельности страховых организаций национальный доход в них не создается, а прибыль формируется только за счет перераспределения средств страхователей. Поэтому анализ прибыли целесообразно проводить не на основе относительного показателя рентабельности, а по показателю уровня доходности:

Пр – прибыль;

Пл – платежи.

Анализ страхового портфеля может быть самостоятельным объектом исследования, включающим показатели: величину, структуру и динамичность.

Величина страхового портфеля может выражать как число застрахованных объектов, так и общую страховую сумму (объем ответственности, принятой на себя страховщиком).

Структура страхового портфеля определяется видами страхования, формами страхования (обязательная и добровольная), величиной страховых сумм.

Динамичность страхового портфеля характеризуется заканчивающимися и вновь заключаемыми договорами. При этом должны учитываться не только число договоров и суммы страховых взносов по ним, но и совокупные страховые взносы, сроки страхования и вероятность возможных ущербов.