Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности страховой компании
Информационной базой анализа финансовых результатов деятельности страховой компании служит баланс страховой компании и приложения к нему, а также отчет о прибылях и убытках за истекший год (табл.10).
Таблица 10
Отчет о прибылях и убытках за рассматриваемый год (тыс. руб.)
| № п/п | Показатели | Доходы | Расходы |
| Полученные страховые платежи | х | ||
| Доходы от финансовых вложений | х | ||
| Поступления из резерва | х | ||
| Прочие доходы | х | ||
| Всего доходов (сумма строк 1,2,3,4) | |||
| Выплата страхового возмещения | х | ||
| Расходы на ведение дела | х | ||
| Итого страховые услуги (сумма строк 6,7) | |||
| Прибыль (+) убыток (-) от страховых услуг (разность строк 1,8) | |||
| Отчисления в резервные фовды | х | ||
| Прочие расходы | х | ||
| Всего расходов (сумма строк 6, 7,10,11) | х | ||
| Балансовая прибыль (разность строк 5,12) | |||
| Справочно: полученные страховые платежи за предшествующий год |
На страховые платежи компании влияет изменение следующих факторов:
• количества договоров страхования;
• средней суммы платежей по договору.
Влияние каждого из них можно определить следующим образом (см. табл. 11)
Таблица 11
Расчет влияния факторов на велияину страховых платежей
| № п/п | Показатели | Фактически за прошлый год | Фактически за рассмат-риваемый год | Отклонения (+) (-) |
| Число договоров | ||||
| Средняя сумма платежа по договору (тыс. руб.) | ||||
| Полученные страховые платежи (тыс. руб.) | ||||
| в том числе за счет: | ||||
| Увеличения количества договоров (тыс. руб.) стр.1 гр.5 х стр.2 гр.3 | ||||
| Уменьшения средней суммы платежа по договору (тыс. руб.) стр.2 гр.5 х стр.1 гр.4 | ||||
| Искомая разность (тыс. руб.) |
Для определения влияния на динамику прибыли акционерного общества следующих факторов:
• общей суммы доходов;
• структуры доходов (страховые платежи, доходы от финансовых вложений, поступления из резервов, прочие доходы);
• суммы страховых услуг;
• отчислений в резервные фонды и прочих расходов;
• изменений в страховых тарифов и процентных ставок по финансовым вложениям;
необходимы следующие данные (см. табл. 12)
Таблица 12
Исходные данные для факторного анализа прибыли (тыс. руб.)
| № п/п | Показатели | Прошлый год, фактически | Затраты по нормам прошлого года на объем отчетного года | Отчетный год, фактически |
| Страховые услуги | 4840,0 | 4720,0 | 4676,0 | |
| Отчисления в резервный фонд и прочие расходы | 566,0 | 552,0 | 547,0 | |
| Всего расходов стр.1+ стр.2 соответствующей графы | 5406,0 | 5272,0 | 5223,0 | |
| Общая сумма доходов | 6486,0 | 6379,0 | 5631,0 | |
| Прибыль стр.4-стр.3 соответствующей графы | 1080,0 | 1107,0 | 408,0 | |
| Рентабельность стр.5 / стр.3 х 100,% соответствующей графы | 20,2 | 20,10 | 7,81 |
Расчет влияния этих факторов на динамику прибыли страховой компании приводится в таблице 13.
Таблица.13
Расчет влияния факторов на динамику прибыли (тыс. руб.)
| № п/п | Факторы | Расчет | Сумма |
| Общая сумма доходов | стр.5 гр.3 табл.12 х (стр.4 гр.4 табл.12 / стр.4 гр.3 табл.12 – 1) | ||
| Структура доходов | (стр5 гр.4 табл.12 / стр.4 гр.4 табл.12 – стр5 гр.3 табл.12 / стр.4 гр.3 табл.12) х стр.4 гр.4 табл.12 | ||
| Сумма страховых услуг | стр.1 гр.4 табл.12 – стр1 гр.5 табл.12 | ||
| Отчисления в резервные фонды и прочие расходы | стр.2 гр.4 табл.12 – стр.2 гр.5 табл.12 | ||
| Страховые тарифы и процентные ставки по финансовым вложениям | стр.4 гр.5 табл.12 – стр.4 гр.4 табл.12 | ||
| Фактическое изменение прибыли по сравнению с прошлым годом | стр.5 гр.5 табл.12 – стр.5 гр.4 табл.12 |
Если доля прибыли, получаемой страховой компанией от страховых услуг, очень значительна (более 50,00%), целесообразно проанализировать воздействие отдельных факторов на ее динамику.
Факторы эти следующие: сумма страховых платежей; структура доходов; сумма страховых возмещении; расходы на ведение дела; страховые тарифы.
Необходимые исходные данные для анализа представлены в таблице 14, а его результаты сводятся в таблице 15.
Таблица 14
Исходные данные для анализа динамики прибыли от страховых услуг
| № п/п | Показатели | Прошлый год фактически | Затраты по нормам прошлого года на объем отчетного года | Отчетный год, фактически |
| Полученные страховые платежи | ||||
| Выплата страхового возмещения | ||||
| Расходы на ведение дела | ||||
| Всего расходов на страховые услуги стр.2+ стр.3 соответствующей графы | ||||
| Прибыль стр.1- стр.4 соответствующей графы | ||||
| Рентабельность (стр.5 /стр.4)х100 соответствующей графы, % |
Таблица 15
Расчет влияния факторов на динамику прибыли от страховых услуг
(тыс. руб.)
| № п/п | Фактор | Расчет | Сумма |
| Сумма страховых платежей | стр.5 гр.3 табл.14 х (стр.1 гр.4 табл.14 / стр.1 гр.3 табл.14 – 1) | ||
| Структура доходов | (стр.5 гр.4 табл.14 / стр.1 гр.4 табл.14 – стр.5 гр.3 табл.14 / стр.1 гр.3 табл.14) х стр.1 гр.4 табл.14 | ||
| Сумма страховых возмещении | стр.2 гр.4 табл.14 - стр.2 гр.5 табл.13 | ||
| Расходы на ведение дела | стр.3 гр.4 табл.14 - стр.3 гр.5 табл.14 | ||
| Страховые тарифы | стр.1 гр.5 табл.14 - стр.1 гр.4 табл.14 | ||
| Фактическое изменение прибыли по сравнению с прошлым годом | стр.5 гр.5 табл.14 - стр.5 гр.3 табл.14 |
Анализ финансовых результатов деятельности компании завершается постатейным исследованием расходов на ведение дела (см. табл. 16).
Таблица 16
Расходы на ведение дела (тыс. руб.)
| № п/п | Статьи расхода | Фактичес-кая сумма за Прошлый год | В % к итогу 1-го г. | Фактичес-кая сумма за отчетный год | В % к итогу 2-го г. | Экономия (+) перерасход (-) |
| Оплата труда | ||||||
| Отчисления на социальное страхование | ||||||
| Транспортный налог и налог на пользователей дорог | ||||||
| Хозяйственные и канцелярские расходы | ||||||
| Командировки | ||||||
| Операционные расходы | ||||||
| Реклама и маркетинг | ||||||
| Прочие | ||||||
| Всего |
Задача 25. Приведены исходные данные Акционерной страховой компании «Полистрах» (см. табл. 17, 18, 19).
Таблица 17
Отчет о прибылях и убытках за отчетный год (тыс. руб.)
| № п/п | Показатели | Величина показателя |
| Полученные страховые платежи | 4906,0 | |
| Доходы от финансовых вложений | 725,0 | |
| Поступления из резерва | - | |
| Прочие доходы | - | |
| Выплата страхового возмещения | 3812,0 | |
| Расходы на ведение дела | 864,0 | |
| Отчисления в резервные фонды | 537,0 | |
| Прочие расходы | 10,0 | |
| Справочно: полученные страховые платежи за прошлый год | 5079,0 |
Таблица 18
Исходные данные для факторного анализа прибыли (тыс. руб.)
| № п/п | Показатели | Прошлый год, фактически | Затраты по нормам прошлого года на объем отчетного года | Отчетный год, фактически |
| Страховые услуги | 4840,0 | 4720,0 | 4676,0 | |
| В том числе: | ||||
| Полученные страховые платежи | 5079,0 | 4954,0 | 4906,0 | |
| Выплата страхового возмещения | 3946,0 | 3848,0 | 3812,0 | |
| Расходы на ведение дела | 894,0 | 872,0 | 864,0 | |
| Отчисления в резервный фонд и прочие расходы | 566,0 | 552,0 | 547,0 | |
| Всего расходов | 5406,0 | 5272,0 | 5223,0 | |
| Общая сумма доходов | 6486,0 | 6379,0 | 5631,0 |
Таблица 19
Расходы на ведение дела (тыс. руб.)
| № п/п | Статьи расхода | Фактически за прошлый год | Фактически за отчетный год |
| Оплата труда | 498,0 | 481,0 | |
| Отчисления на социальное страхование | 194,2 | 187,7 | |
| Транспортный налог и налог на пользователей дорог | 5,1 | 4,8 | |
| Хозяйственные и канцелярские расходы | 35,6 | 42,4 | |
| Командировки | 12,4 | 14,8 | |
| Операционные расходы | 133,0 | 117,1 | |
| Реклама и маркетинг | 11,7 | 12,4 | |
| Прочие | 4,0 | 3,8 | |
| Всего | 894,0 | 864,0 |