Анализ затрат на рубль выручки от реализации

Затраты на рубль отгруженной продукции характеризуют эффек­тивность производственной деятельности, а затраты на рубль выручки от реализации характеризуют эффективность не только производст­венной, но также и сбытовой деятельности.

Схема исчисления этих показателей такова: пол­ная себестоимость фактически отгруженной продукции делится на стоимость отгруженной продукции в отпускных ценах производителя; себестоимость реализованной продукции делится на выручку от реа­лизации (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других пла­тежей).

Пример 20.2. Имеются следующие данные по предприятию агрохолдинга (табл. 20.3).

Таблица 20.3

Показатели деятельности агрохолдинга, цены предыдущего года, тыс. руб.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в том числе от продажи продукции: сельскохозяйственной промышленной прочей	118 792     104 773 8 023 5 996	190 301     153 655 12 201 24 445
Себестоимость реализованной про-дукции в том числе: сельскохозяйственной промышленной прочей	138 724     124 255 8 023 6 446	160 274     124 528 12 201 23 545
Затраты на рубль выручки от реализации всей продукции в том числе: сельскохозяйственной промышленной прочей	1,1678     1,1859 1,000 1,0751	0,8422     0,8104 1,000 0,9632
Доля в выручке от реализации продукции: сельскохозяйственной промышленной прочей	0,882 0,068 0,050	0,807 0,064 0,129

Рассмотрим методику анализа затрат на рубль выручки от реализации. По приведенным данным можно определить динамику затрат на рубль вы­ручки от реализации по всей продукции (индекс переменного состава): I_пс = 0,8422:1,1678 = 0,721.

На динамику затрат на рубль выручки от реализации оказывают влияние изменения затрат по каждому виду реализованной продукции и долей видов продукции в выручке от реализации.

Для расчета влияния затрат на рубль выручки от реализации по каждо­му виду реализованной продукции воспользуемся индексом фиксирован­ного состава:

Разделив индекс переменного состава на индекс фиксированного состава, получим индекс влияния структурных сдвигов, равный 0,993.

Таким образом, затраты на рубль выручки от реализации снизились на 0,3256 руб./руб. В расчете на всю выручку от реализации отчетного года сни­жение себестоимости реализованной продукции составляет 61 962 тыс. руб. (0,3256·190301).

Более детальный анализ затрат на рубль выручки от реализации мо­жет быть выполнен по данным бухгалтерского учета, который содержит информацию о структуре выручки от реализации сельскохозяйствен­ной, промышленной продукции, от других видов экономической дея­тельности. Это в полной мере касается и себестоимости продукции.

Динамика затрат на рубль выручки от реализации зависит от изме­нения цен на реализованную продукцию, себестоимости единицы продукции, объема и ассортимента реализованной продукции.

Статистика финансовых результатов предприятия

21.1. Основные понятия и показатели статистики финансов предприятий и организаций

21.2. Методы анализа влияния факторов на финансовые результаты

21.3. Показатели финансовой устойчивости.

21.4. Показатели ликвидности.

Основные понятия и показатели статистики финансов предприятий и организаций.

Финансы коммерческих предприятий и организаций представляют собой денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности и распределения финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы предприятий и организаций – это денежные средства (собственные и привлеченные), находящиеся в распоряжении предприятий и организаций и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат для производства:

- собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности ,целевые поступления и др.);

- средства как результат операций с ценными бумагами;

- средства, поступающие в порядке перераспределения(страховое возмещение, бюджетные субвенции и др.).

Сведения о финансовом состоянии организации отражаются в форме № П-3, которая предоставляется органам статистики.

Рассмотрим наиболее важные показатели финансовой деятельности предприятий ,применяемые для изучения источников формирования и направлений использования финансовых ресурсов.

Прибыль – экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений; одновременно прибыль, как финансовая категория, призвана отражать финансовый результат хозяйственной деятельности.

Рассчитывают несколько показателей прибыли.

• Конечный финансовый результат деятельности предприятия — это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом:

ПБ = ПР + ПП + ПВН,

где ПР — прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг); ПП — прибыль (или убыток) от прочей реализации;

ПВН — сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям.

Прибыль от реализации продукции(работ, услуг) (ПР) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производства деятельности предприятия будет убыток. Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы: ПР = ВД – НДС - 3,

где ВД — валовой доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих оптовых ценах; НДС — налог на добавленную стоимость;

3 — затраты на производство и реализации продукции (полная себестоимость продукции).

На производственных предприятиях выручка (ВД) складывается из сумм, поступивших в оплату продукции, работ, услуг на счета предприятия в учреждениях банков или непосредственно в кассу предприятия. Предприятиями торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход — это доход от хозяйственной и иной коммерческой деятельности

Затраты на производство (3) реализованной продукции (работ, услуг) включают полную фактическую себестоимость реализованной продукции, услуг), т. е. стоимость сырья, топлива, электроэнергии, расходы на оплату труда, производственных рабочих, амортизацию, накладные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, и др. Вычитая все эти расходы из выручки от реализации, получим прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т. е. прибыль от производственной деятельности.

Прибыль (убыток) от прочей реализации (ПП) — это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, не включаемой в объем реализации основной товарной продукции. Здесь же отражаются финансовые результаты реализации излишков и неиспользуемых материальных ценностей. Они определяются как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции.

Доходы (расходы) от внереализационных операций (ПВН)объединяют различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции. Этот показатель включает в себя:

1) суммы экономических санкций и возмещения убытков. Это общая сумма полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций, за исключением вносимых в бюджет в соответствии с законодательством. Последние относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

2) доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

3) убытки от стихийных бедствий;

4) потери от списания долгов и дебиторской задолженности;

5) поступления долгов, ранее списанных как безнадежные;

6) доходы от сдачи имущества в аренду;

7) доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях

8) дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

9) прочие расходы, доходы и потери, относимые в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

• Валовая прибыль как объект обложения налогом - сумма прибыли от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций ,уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

• Чистая прибыль (ЧП) — это часть балансовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и сборов.

Пример 21.1. Имеются данные по предприятию перерабатывающей промышленности АПК (табл. 21.1). Требуется определить прибыль и убытки предприятия.

Таблица 21.1

Данные отчета о прибылях и убытках предприятия, тыс. руб.

Показатели	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1. Выручка от реализации (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) В том числе от продажи:	190,4	119,2
сельскохозяйственной продукции промышленной продукции товаров работ и услуг	153,6 12,2 23,5 1,1	104,7 8,1 6,4 –
2. Себестоимость реализованной продукции В том числе проданных: сельскохозяйственной продукции промышленной продукции товаров работ и услуг	161,3     124,5 12,2 23,5 1,1	138,6     124,2 8,0 6,4 –
3. Валовая прибыль (1-2) 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы 6. Прибыль (убыток) от продаж (3-4-5)	29,1 – – 29,1	19,4 – – 19,4
Операционные доходы и расходы
7. Проценты к получению 8. Проценты к уплате 9. Доходы от участия в других организациях 10. Прочие операционные доходы 11. Прочие операционные расходы	– 5,3 –   1,0 1,0	2,0 – –   1,0 1,2
Внереализационные доходы и расходы
12. Внереализационные доходы Субсидии из бюджетов всех уровней: В том числе из федерального бюджета 13. Внереализационные расходы
14. Прибыль (убыток) до налогообложения (6 + 7 – 8 + 9 – 10 – 11+ +12 – 13)
15. Налог на прибыль и другие аналогичные обязательства	1,6	–
16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности (14 – 15)	24,6	–
17. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы Чрезвычайные расходы	– – –	– – –
18. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток отчетного периода)	24,6	- 9,1

Из отчета наглядно видна методика расчета прибыли (убытка) до на­логообложения и других показателей прибыли. Данные отчета о прибылях и убытках позволяют провести анализ структуры выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции. Из отчета также видна направ­ленность предприятия.

В рассматриваемом примере основная доля выручки от реализации приходится на сельскохозяйственную продукцию (более 80 %). Вместе с тем нетрудно заметить, что доля и сельскохозяйственной продукции, и промышленной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим в выручке от реализации снизилась, но возросла доля товаров. Однако в предыдущем году предприятие имело убыток от обычных видов деятель­ности, а в отчетном году стало прибыльным. Для того чтобы объяснить данную ситуацию, целесообразно обратить внимание на динамику затрат на рубль выручки от реализации. Коэффициент затрат на рубль выручки от реализации рассчитывается как отношение себестоимости реализованной продукции к выручке от реализации. В отчетном году общий коэффици­ент затрат на рубль выручки от реализации снизился на 27,8 %; коэффици­ент затрат на рубль выручки от реализации сельскохозяйственной продук­ции – на 9 %; коэффициент затрат на рубль выручки от реализации про­мышленной продукции не изменился, а коэффициент затрат на рубль выручки от товаров снизился на 3,7 %. Снижение затрат на рубль выручки от реализации сделало предприятие прибыльным.

Наряду с абсолютными показателями объема прибыли в статистике финансов широко применяется относительный показатель – рентабельность.

Рентабельность – относительный показатель эффективности функционирования хозяйствующего субъекта, означающий прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Различают три показателя рентабельности:

- рентабельность реализованной продукции;

- общая рентабельность;

- рентабельность капитала.

• Рентабельность реализованной продукции определяется по формуле: R_реал = , где ПР – прибыль от реализации; 3 — затраты на производство и реализации продукции (полная себестоимость продукции).

• Общая рентабельность определяется по формуле:

R_общ = , где ПБ – балансовая прибыль; -среднегодовая стоимость основных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

• Рентабельность капитала определяют по следующей формуле: R_кап = , где В – выручка от реализации продукции; К- капитал предприятия (основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения).