Классификация расходов бюджетов российской федерации
Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления.
Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на основе минимальных государственных социальных стандартов, нормативах финансовых затрат на оказание государственных услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности.
Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.
Различают 3 классификации (структуры) расходов бюджета:
1. Функциональную;
2. Экономическую;
3. Ведомственную.
Функциональная классификация расходов бюджета представляет собой четырехступенчатую группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы по отраслям деятельности:
1) расходы на социальные цели:
2) Расходы на военные цели и оборону
3)Расходы на экономические цели
4) Расходы на внешнеэкономическую и внешнеполитическую деятельность
5) Расходы на управление
6) Расходы по обслуживанию государственного долга, т.е. возврат полученных раннее кредитов и выплата процентов по ним.
Расходы региональных бюджетов
1) обеспечение деятельности органов власти и правоохранительных органов.
2) Содержание развитие предприятий находящихся в собственности региона.
3) Поддержание развития дорожной сети
4) Оказание финансовой помощи местным бюджетам и т.д.
Расходы местных бюджетов
1) содержание органов местного самоуправления
2) содержание и развитие учреждений образование, здравоохранения, культуры.
3) Содержание дорог местного назначения.
Экономическая классификация основана на экономическом содержании расходов:
1) Текущие расходы (стипендии, з/пл, пенсии, пособия)-это расходы обеспечивающие текущее функционирование органов гос.власти и бюджетных организаций, органов местного самоуправления, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам
2) Капитальные расходы – затраты гос-ва связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности (создание государственных предприятий, ремонт зданий).
Ведомственная классификацияпозволяет осуществлять адресное выделение финансовых ресурсов, отражающие распределение средств по конкретным министерствам и ведомствам с привязкой к отдельным функциональным разделам с нужной степенью детализации.
Исключительно из федерального бюджета финансируются:
обеспечение деятельности Президента РФ, судебной системы; национальная оборона и обеспечение безопасности государства и др.
Исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируютсяорганов законодательно и исполнительной власти субъектов РФ
Исключительно из местных бюджетов финансируются органыМСУместное самоуправление
СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ ДЕФИЦИТА, принципы бюджетного финансирования, источники финансирования дефицита бюджета
Бюджетный дефицит – это превышение расходов бюджета над его доходами.
Часто для снижения бюджетного дефицита используют секвестрование, которое представляет собой пропорциональное снижение всех государственных расходов на одну и ту же величину в процентах ежемесячно по всем статьям до конца, планируемого периода.
Принципы бюджетного финансирования можно подразделить на: общие, касающиеся всех бюджетополучателей; частные, определяющие порядок предоставления бюджетных средств предприятиям, организациям и учреждениям в зависимости от их организационно-правовой формы и метода ведения хозяйства. К общим принципам в России относят: соблюдение законности финансирования (отпуск бюджетных средств может происходить только на основе утвержденного бюджета и сводной бюджетной росписи); целевой характер предоставления бюджетных средств; выделение средств в пределах лимитов бюджетных обязательств, признанных органом, исполняющим бюджет, и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований бюджетных. К частным относят принципы, различающиеся в зависимости от того, кому и на какие цели предоставляются бюджетные средства. Так, для бюджетных учреждений действует принцип зависимости объема финансирования от установленных норм и фактически достигнутых показателей по сети, штатам и контингентам.
Источниками финансирования дефицита федерального бюджета явл:
1) внутренние источники в следующих формах:
-кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
-государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
-бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
-поступления от реализации гос. запасов драгаценных камней и материалов.
-изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;
2) внешние источники в следующих формах:
-государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
-кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные РФ.
Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут быть внутренние источники в следующих формах:
-гос. займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;
-бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов др уровней бюджетной системы;
-кредиты, полученные от кредитных организаций;
-поступления от продажи имущества, находящегося в гос. собственности субъекта РФ;
-изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ.
-Внешние источники:
-разница между средствами, поступившими от размещения гос.ценных бумаг субъекта РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
-кредиты иностранных банков в иностранной валюте.
Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:
-муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;
-кредиты, полученные от кредитных организаций;
-бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы
-поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;
-изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.
27. Сущность, содержание государственного долга, принципы и методы управления
ГД - сумму задол-ти по выпущенным и непогаш-м гос-м займам, включая начисленные % по этим займам.
Кроме того разделяют 2 понятия ГД: ГД считается только сумма спец-ых заимствований гос-ва, а также % по этим заимствованиям, однако к ГД можно относить и все неисполненные фин-е обязательства государства.
ГД можно разделить на вн-й и внут-й.
Внутренний долг –совокупность обяза-тв фед-о правительства перед резидентами – это иностранные юр. и физ. лица, группы иностранных юр. лиц, не имеющих статуса юр. лица, а также различн. межправит-е орга-ии.
Внешний долг – совокуп-ть обязатв фед правительства перед нерезид-ми (вне зависимости от того, в чьей нац-ой валюте номинировано обяз-тво).
Управление гос-ым долгом представ-т собой комплекс мер, предпринимаемых гос-ом в лице его уполномоч-х органов по определению мест и условий размещения и погашения госу-х займов, а также обеспечению гармонизации интересов заемщика, инвесторов и кредиторов.
Управ-е гос. долгом осущ-т правит-во или уполномоч-м им Минфин.
В управ-и гос-м долгом страны можно выделить след-ие осн-е принципы:
• безусловности, кот-й говорит о том, что всю сумму займа и % по ней необходимо выплатить полностью в устан-й срок;
• единства – учет в процессе управ-я гос-м долгом всех видов обяз-в, эмитир-х как сувереном, так и суб-ми РФ;
• снижения рисков – размеще и погаш-е займов таким образом, чтобы макс-о снизить влияние колебаний конъюнктуры мир-го рынка кап-ов и спекулят-х тенденций рынка ц.б. на рынок гос-х обязат-в;
• оптимальности структуры – поддерж-е оптим-й струк-ры дол-х обязат-в по срокам обращ-я и погаш;
• сохранения фин-ой незави-ти – поддержание оптим-й структуры долговых обяз-в гос-ва между инвесторами-резид-ми и инвесторами-нерезид-ми;
• прозрачности – соблюдение открытости при выпуске займов, обеспечение доступа междунар-х рейтинговых агентств к достоверной инф-ии об эк-ком положении в стране для поддерж-я выс-й кред-й репут-ии и рейтинга страны-заемщика.
Сущ-т ряд способов упр-я гос долгом:
1. Рефинансирование, т.е. погашение осн-ой зад-ти и % за счет ср-в, получ-ых от размещения новых займов.
2.Новация – соглашение между заемщиком и кредиторами по замене одного обяз-ва другим.
3.Унификация – это решение гос-ва об объединении нескольких ранее выпущенных займов. При этом сроки выплаты долга сдвигаются и первая выплата по унифицированному займу совпадает с последним из начальных сроков всех объединенных займов.
4.Реструктуризация – основанное на соглаш-ии прекращение долговых обяз-в, состав-щих гос-ный или муниц-ый долг, с заменой указанных долговых обяз-тв иными долговыми обяз-ми, предусм-щими другие условия обслуж-я и погаш-я обяза-тв.
Все эти методы могут применяться как в отношении внут-х, так и внеш займов, т.к. не ведут к сокращению ни самой суммы долга, ни % по нему. Кроме того сущ-ет ряд методов, кот-е могут прим-ся только относительно внут-го долга:
1. Конверсия –решение о сокращении выплат % по займу, при неизменном сроке его возврата.
2. Консолидация – это изменение условий займов в части срока их погашения, т.е. решение о переносе даты выплаты по обязательствам на более поздний срок.
3. Отсрочка погашения займов – это объединение процедур конверсии и консолидации, т.е. увеличение периода обращения займа с одновременным сокращением установленных процентов.
4. Аннулирование государственного долга – это отказ государства от всех обязательств по ранее выпущенным займам или от их части.
СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА В РФ
Бюджетный процесс – регламентированная законодательством РФ деятельность органов гос. власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов к утверждению и исполнению, контролем за их исполнением.
Выделяют следующие стадии бюджетного процесса:
1. составление проектов бюджетов – подготовка экономического обоснования доходов и расходов бюджета(Прогноз социально-экономического развития, План развития гос. и муниципального сектора экономики, Проект федерального бюджета)
2 утверждение проектов бюджетов – принятие нормативно-правовых актов о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год;
3 исполнение бюджетов – получение доходов бюджета и распределение бюджетных средств в соответствии с нормативно-правовым актом о бюджете:
4контроль за исполнением бюджетов и отчет об исполнении бюджетов – текущий контроль за использованием бюджетных средств в процессе исполнения бюджета и подведение итогов исполнения бюджета по окончании финансового года.
Участниками бюджетного процесса РФ согласно п. 1 статьи 152 БК РФ являются:
-Президент Российской Федерации;
-высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;
-законодательные органы гос.власти и представительные органы местного самоуправления;
-исполнительные органы государственной власти;
-Центральный банк РФ;
-органы гос-го (муниципального) финансового контроля;
-органы управления гос-ми внебюджетными фондами;
-главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;
-главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;
-главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;
-получатели бюджетных средств.
Участники бюджетного процесса работают в пределах своей компетенции. Законодательные органы рассматривают, утверждают соответ. бюджеты и отчеты об их исполнении, проводят последующий контроль за исполнением соответ. бюджетов, осуществляют др. полномочия в соответствии с БК РФ и иными правовыми актами.
Исполнительные органы гос. власти обеспечивают составление проекта бюджета, вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных органов, разрабатывают и утверждают методики распределения и порядка представления межбюджетных трансфертов, обеспечивают исполнение бюджета, составление бюджетной отчетности, обеспечивают управление гос. долгом.
Организация и работа по исполнению бюджета возлагается на Минфин РФ и соответствующие финансовые органы. Федеральное Казначейство осуществляет и учитывает все гос. финансовые ресурсы.
29. Сущность, содержание, значение казначейской системы исполнения федерального бюджета, структура органов казначейства.
Органы Федерального казначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную по территориальному принципу и входящую в состав Министерства финансов РФ, они являются участниками бюджетного процесса. Структура органов казначейства является трехуровневой:
I уровень – Центральный аппарат Федерального казначейства (ЦАФК) Возглавляется начальником в ранге заместителя Министра финансов. Осуществляет сводный систематический, полный и стандартизированный учет операций и управление движением средств на счетах казначейства; информирует высшие исполнительные и законодательные органы власти о результатах исполнения федерального бюджета по доходам и расходам.
II уровень – управления Федерального казначейства (УФК) по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу обеспечивают через нижестоящие органы казначейства исполнение всех решений о формировании доходной части и расходовании средств федерального бюджета.
III уровень – отделения Федерального казначейства (ОФК) по городам, районам и районам в городах, кроме городов районного подчинения, осуществляют формирование доходной части федерального бюджета на территории и обеспечивают целевое финансирование расходов по бюджетополучателям..
Согласно БК РФ, кассовое обслуживание исполнение бюджета бюджетной системы РФ осуществляется исключительно Федеральным казначейством.
Исполнение федерального бюджета осуществляется органами казначейства на счетах, открытых в ЦБ РФ и его учреждениях (главных управлениях или расчетно-кассовых центрах) или в уполномоченных коммерческих банках по согласованию с Министерством финансов РФ.
Неотъемлемой частью работы органов казначейства является контрольная деятельность. Проверкам подвергаются банки, осуществляющие операции с доходами и средствами фед. бюджета, которые должны соблюдать сроки списания, перечисления и зачисления платежей. В случае нарушений банкам начисляются штрафные санкции и могут быть внесены представления в ЦБ России о лишении банка лицензии на право осуществления банковских операций. казначейство осуществляет контроль над целевым расходованием средств фед. бюджета у всех бюджетополучателей.
Федеральное Казначейство (ФК) обладает следующими бюджетными полномочиями:
- учет и распределение доходов (налогов, сборов и иных обязательных платежей) между бюджетами
- перечисляет средства, необходимые для осуществления возврата(зачета) излишне сумм налогов, сборов и иных платежей с единых счетов соотв-их бюджетов на соотв счета ФК,
- открывает счета в учреждениях ЦБ РФ и кредитных организациях (при отсутствии отделения ЦБ РФ), устанавливает режим работы этих счетов,
- осущ-т управление операциями со средствами на едином счете федерального бюджета,
- открывает и ведет счета участникам бюджетного процесса,
- устанавливает порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ,
- доводит до главных распределителей бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств,
- ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета и кассовому обслуживанию региональных и муниципальных бюджетов,
- иные бюджетные полномочия, установленные законодательством.
Органы Федерального казначейства Кемеровской области представлены Управлением и 24 отделениями по городам и районам.
30. Организация казначейского исполнения федерального бюджета по доходам и расходам
Исполнение бюджета- имеет целью обеспечить поступление доходов и финансирование расходов в пределах утвержденных бюджетов
Исполнить бюджет по доходам, значит мобилизовать контингент налогов и сборов и распределить их по уровням бюджетной системы в соответствии с действующим законодательством.
I этап. Перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета.
Налогоплательщики своевременно и в полном объеме перечисляют налоги и платежи в доход бюджета. Зачисление доходов на лицевые счета казначейства осуществляется ежедневно, что подтверждается выпиской банка. По каждому платежному документу учитываются вид и сумма налога.
II этап. Распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов между бюджетами различных уровней.
Распределение доходов строго регламентировано законом о бюджете на соответствующий год. Итогом распределения за каждый день являются суммы, предназначенные к перечислению в бюджеты соответствующего уровня. Учреждение казначейства готовит платежные поручения, в которых плательщиком средств выступает само казначейство, а получателем - финансовый орган от лица исполняемого бюджета или казначейство от лица федерального бюджета.
При исполнении бюджета по доходам казначейство готовит и передает территориальной налоговой инспекции сводный реестр поступлений доходов по закрепленным и регулирующим налогам. Реестр заполняется по форме, и к нему прилагаются копии платежных документов, полученных из банка. При этом выписка банка остается у органа казначейства и подшивается к документам дня по правилам бухгалтерского учета.
IIIэтап. Возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов.
В случае переплаты налога и недоимки инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по заявлению налогоплательщика принимает решение о зачете или возврате сумм налогов. Казначейство обязано исполнить заключение и оформить в установленном порядке платежное поручение на возврат или зачет налога.
Операции по возврату и зачету налогов юридическим лицам осуществляются в безналичном порядке. Для возврата налога физическому лицу оформляется денежный чек на его имя, по которому оно получает наличные денежные средства в банке, где открыт лицевой счет доходов казначейских органов.
IVэтап. Учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.
Порядок и сроки составления отчетности о доходах федерального бюджета определяет вышестоящий орган казначейства. Учет доходов ведется в разрезе всех кодов бюджетной классификации Российской Федерации.
Управлению Федерального казначейства дано право за счет доходов, собранных в регионе, осуществлять финансирование расходов. Порядок финансирования определен совместно Министерством финансов Российской Федерации, Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Центральным банком Российской Федерации.