Тема 2. статистика бюджета и бюджетной системы
ТЕМА 2. СТАТИСТИКА БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
Бюджетная классификация
Классификация и показатели государственного бюджета зависят от функций органов государственного управления. В соответствии с международной практикой классификация операций органов государственного управления (в зависимости от характера денежных (информационных) потоков) имеет следующий вид.
Поступления.
1. Невозвратные, из них:
а) возмездные:
- текущие, к которым относят сборы и платежи, а также поступления от коммерческих продаж;
- капитальные, т.е. продажа капитала или доходы, полученные от операций с капиталом, К этим операциям в свою очередь относятся:
продажа основного капитала — эта категория охватывает реализацию реального основного капитала, включая жилые дома и другие здания, а также прочие сооружения, транспортные средства, машинное и другое оборудование. Исключаются невоспроизводимые материальные активы, такие, как земля, полезные ископаемые, инструменты, запасные части и быстроизнашивающееся оборудование; товары длительного пользования, приобретенные в военных целях, все военные строения, за исключением помещений для семей военнослужащих. Данная категория включает только основные фонды, используемые государственными органами;
продажа государственных запасов товаров и материалов;
продажа нематериальных активов;
капитальные трансферты от государственных источников, к которым относятся поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных платежей на капитальные нужды, полученные государственными органами из негосударственных источников. Эти трансферты осуществляются за счет накопленного богатства с большими временными интервалами, а их целью являются финансирование процесса капиталообразования и расходов, которые должны окупиться лишь в долгосрочной перспективе, или приобретения материальных ценностей. Часто в эту статью включают капитальные трансферты на строительство или покупку больниц, школ, музеев, театров, культурных центров или других государственных капитальных объектов и/или оборудования. Источниками средств могут быть платежи, поступающие от физических лиц, частных некоммерческих учреждений, институциональных единиц — как резидентов, так и нерезидентов;
б) безвозмездные, которые могут быть только текущими. К ним относятся налоги, штрафы и конфискации, лицензии и текущие официальные трансферты. Текущие официальные трансферты предназначены для осуществления текущих расходов либо общего, либо неуказанного характера, включая текущие и капитальные расходы. В данную позицию включают все официальные трансферты на приобретение военной техники, военных объектов или услуг по их обслуживанию.
2. Возвратные, к которым относятся:
а) текущие, включающие финансовые активы, приобретенные с целью управления ликвидностью (международной ликвидностью страны);
б) капитальные:
- финансовые активы, приобретенные для осуществления государственной политики;
- выплаченные в счет погашения государственных кредитов, выданных в прошлом.
3. Обязательства(заимствования):
а) от внешних источников;
б) от денежно-кредитных властей страны.
II. Платежи.
1. Невозвратные:
а) возмездные:
- текущие, к которым относятся заработная плата рабочих и служащих государственных учреждений, приобретение товаров и услуг, а также полученные проценты;
- капитальные, т.е. затраты на приобретение капитала;
б) безвозмездные:
- текущие, которые включают текущие трансферты;
- капитальные, к которым относят капитальные трансферты. Данная статья охватывает официальные трансферты, предназначенные для приобретения либо создания новых или существующих товаров длительного пользования со сроком службы свыше одного года, стоимость которых превышает некоторую конкретную минимальную величину и которые должны использоваться для производства продукции невоенного характера. Таким образом, сюда относятся денежные средства, выделенные на строительство дорог, дамб, на ведение ирригационных работ, строительство больниц, школ, стадионов, спортивно-оздоровительных комплексов или других зданий, а также на приобретение прочих капитальных сооружений и оборудования.
2. Возвратные:
а) текущие финансовые активы, приобретенные с целью управления ликвидностью;
б) капитальные финансовые активы, приобретенные для осуществления государственной политики и на валовое кредитование.
3. Обязательства — денежные средства, которые используются для погашения как внутреннего, так и внешнего долга.
Необходимо, на наш взгляд, дать некоторые пояснения к используемым в международной статистике понятиям. Платеж или поступление считаются возвратными, если обратный поток имеет форму договорных обязательств с фиксированным сроком погашения. Если обратный поток с фиксированным сроком погашения отсутствует, платеж или поступление считаются невозвратными (например, сборы и платежи, налоги — это поступления; заработная плата рабочих и служащих, текущие трансферты — это платеж). В результате возвратной операции возникают финансовые требования либо погашение обязательств. В статистике государственных финансов считается, что к договорным обязательствам с фиксированным сроком платежа можно отнести также акции.
Невозвратные платежи и поступления являются возмездными, если имеет место обратный поток товаров и услуг. Если же такой поток отсутствует, то невозвратные платежи и поступления считаются безвозмездными. Возмездные операции предусматривают платежи на условиях компенсации. Безвозмездная же операция может быть добровольной или обязательной, и здесь не предусматривается получение какого-либо эквивалента.
Среди возвратных финансовых операций основное различие должно проводиться между операциями, связанными с возникновением обязательств органов государственного управления по отношению к другим секторам экономики, и операциями, ведущими к возникновению обязательств других секторов экономики по отношению к государственным органам.
доходы включают все невозвратные поступления, независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными, за исключением официальных трансфертов от других органов государственного управления (отечественных или зарубежных) и международных организаций.
Официальные трансферты — это безвозмездные, невозвратные, необязательные поступления, имеющие нерегулярный, единовременный, добровольный характер в виде субвенций, дарений, репараций и полученные от других органов государственного управления (резидентов и нерезидентов) или международных организаций. Полные официальные трансферты по-разному учитываются при определении текущего превышения доходов над расходами, т.е. сбережений органов государственного управления. При расчете величины собственных сбережений государственных органов без учета средств, поступивших откуда- либо еще, текущие официальные трансферты учитываться не должны. В то же время если текущие трансферты, предназначенные для конкретных статей расходов, не учитываются при изменении сбережений, то это может привести к недоучету их объема, поскольку использование полученных текущих трансфертов отражается в текущих расходах. Кроме того, измерение объема сбережений органов государственного управления, с учетом полученных текущих официальных трансфертов, целесообразно с точки зрения сопоставимости данного показателя со сбережениями других секторов экономики, в которые эти трансферты включаются.
Собственные сбережения органов государственного управления - это превышение текущих доходов этих органов над расходами без учета полученных текущих официальных трансфертов.
II. Неналоговые доходы.
1. доходы от государственной собственности или от деятельности субъектов государственного управления.
2. доходы от продажи государственного имущества, в том числе от приватизации.
3. доходы от реализации государственных запасов.
4. доходы от продажи земли и нематериальных ресурсов.
5. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников.
б. Административные платежи.
7. Штрафные санкции.
8. Сборы на специальные услуги.
9. доходы от внешнеэкономической деятельности.
10. Поступления на счета налоговых органов.
11. Прочие неналоговые доходы.
12. Безвозмездные перечисления от:
- нерезидентов;
- других уровней власти;
- государственных внебюджетных фондов;
- государственных предприятий и учреждений;
- целевых бюджетных фондов.
III. Итого доходов (1 + II).
IV. Произведение отчисления из доходов в:
- централизованный фонд развития налоговой службы;
- фонд социального развития федеральных органов налоговой полиции;
•- государственный фонд по борьбе с преступностью.
VI. Расходы.
1. Государственное управление, местное управление.
2. Судебная власть.
3. Международная деятельность.
4. Национальная оборона.
5. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства.
б. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.
7. Промышленность, энергетика и строительство.
8. Сельское хозяйство и рыболовство.
9. Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия.
10. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика.
11. Развитие рыночной инфраструктуры.
12. Жилищно-коммунальное хозяйство.
13. Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.
14. Образование.
15. Культура, искусство и кинематография.
16. Средства массовой информации.
17. Здравоохранение и физическая культура.
18. Социальная политика.
19. Обслуживание государственного долга.
20. Пополнение государственных запасов и резервов.
21. Финансовая помощь бюджетам других уровней.
22. Утилизация и ликвидация вооружений, включая международных договоров.
23. Мобилизационная подготовка экономики.
24. Прочие расходы.
31. Целевые бюджетные фонды.
Сальдо доходной и расходной частей бюджета.
В случае превышения расходов над доходами — дефицит бюджета.
В случае превышения доходов над расходами - профицит бюджета.
В статью 24 «Прочие расходы» входят:
- резервные фонды Президента РФ и Правительства РФ;
- расходы на проведение выборов и референдумов;
- финансовая помощь субъектам РФ и отдельным административно-территориальным образованиям;
- государственная поддержка завоза товарно-материальных ценностей в районы Крайнего Севера и приравненные к ним территории;
- прочие расходы.
Итог финансовой деятельности государства выражается в соотношении доходной и расходной частей бюджета. В настоящее время даже бюджеты стран с развитой рыночной экономикой являются дефицитными. Принято считать, что если уровень бюджетного дефицита (его соотношение к ВВП) не превышает 3%, то бюджет нормален. В таком случае важным фактором оказывается наличие источников покрытия дефицита. довольно часто основным источником покрытия становится эмиссия денежных средств денежными властями; косвенным источником служит заимствование денежных средств от денежных властей.
В настоящее время в официальных изданиях денежных властей анализируются в основном следующие виды финансирования государственного бюджета:
- из внутренних источников, к которым относятся кредиты Банка России, государственные краткосрочные обязательства (ГКО и ОФЗ), облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ), изменение остатков средств на счетах в банках и прочих кредитных организациях (в рублях) и казначейские обязательства;
- из внешних источников, основными из которых являются кредиты международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм, изменение остатков бюджета на счетах в банках в иностранной валюте.
О масштабах перераспределительных процессов, происходящих при участии государства, свидетельствует отношение доходной части государственного бюджета к ВВП. Поскольку бюджетные отношения имеют как вертикальный, так и горизонтальный характер (межотраслевой и межтерриториальный), то они характеризуются многообразием и наличием определенных взаимосвязей между бюджетами разных уровней.
Статистические данные, отражающие структуру государственного бюджета, выполняют и контрольную функцию. С помощью последней определяется размер количественных поступлений в доходную часть институциональных единиц, относящихся к разным секторам экономики и имеющих разные формы собственности.
Анализ исполнения государственного бюджета осуществляется путем исчисления ряда относительных величин выполнения плана по доходам и расходам в целом, а также в разрезе их видов и направлений целевого использования. С помощью социально-статистического анализа изменяют степень влияния факторов, обусловивших отклонения от плана. Например, исходными для определения размера налоговых доходов могут быть два фактора: изменение налоговой базы и изменение налоговой ставки.
Влияние первого фактора — размера налоговой базы (Н6) — на абсолютный прирост величины налога рассчитывается по формуле
Прирост Нб = (Б1 — Б0) х С0., (2.1)
Абсолютный прирост величины налога, обусловленный вторым фактором — изменением налоговой ставки (Нс), рассчитывается по формуле
Прирост Н с= (С1 — С0) х Б1, (2.2)
где Прирост Нб и Нс — абсолютный прирост величины налога, обусловленный соответственно изменением налоговой базы и налоговой ставки;
Б1 и Б0 — размер налоговой базы в отчетном и базисном периодах;
С1 и С0 — уровень налоговой ставки в отчетном и базисном периодах.
Алгебраическая сумма прироста налогов за счет этих двух факторов отражает общий прирост (снижение) суммы налоговых доходов по конкретному виду налогов.
На базе анализа показателей статистики государственных финансов можно охарактеризовать экономическую деятельность любого сектора экономики или государственного сектора управления. К числу таких показателей относятся:
- доля расходов государственного сектора управления, которая исчисляется как отношение общего объема (размера) госбюджета к ВВП;
- удельный вес налоговых поступлений в ВВП;
- структурные соотношения функциональных долей в общем размере расходов.
Выявление зависимостей между темпами экономического роста и такими показателями, как отношение величины дефицита государственного бюджета к величине ВВП, не позволяет однозначно утверждать, что существует четко выявленная прямая или обратная связь. Например, величина расходов на государственное управление достаточно инерционна. В период экономического спада может заметно увеличиться доля расходов на содержание государственного аппарата в общем объеме ВВП. Но это не означает, что сами масштабы государственных расходов привели к экономическому спаду. В то же время величина административных расходов может быть слишком велика для нестабильной экономики государства.
Статистический анализ реальности и эффективности государственного бюджета предусматривает изучение структуры его доходной и расходной частей и взаимосвязи этих позиций с факторами, характеризующими макроэкономическую ситуацию в стране. Здесь используются такие экономико-статистические методы, как анализ параллельных динамических рядов, корреляционно-регрессионный анализ, построение многофакторных индексных моделей.
Далее речь пойдет о социально-статистическом анализе внебюджетных фондов.
Внебюджетные фонды — важное звено общегосударственных финансов. Они являются формой перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых социальных программ и общественных потребностей. С 1992 г. в стране созданы следующие внебюджетные социальные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социальной поддержки населения. К экономическим внебюджетным фондам относятся дорожные фонды, фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ, фонды финансового регулирования и некоторые другие. В соответствии с целевым назначением внебюджетные фонды подразделяются на экономические и социальные, а в соответствии с уровнем управления — на государственные и региональные. Внебюджетные фонды создаются на федеральном, областном (республиканском) и местном уровнях. Внебюджетные фонды, формируемые на федеральном уровне, характеризуются выделением части средств, передаваемых в распоряжение территориальных органов власти. При этом определяется удельный вес налогов, поступающих в бюджеты всех уровней. По такому принципу создаются, например, Фонд государственного социального страхования, Пенсионный фонд, Государственный фонд занятости населения.
Направления деятельности внебюджетных фондов можно проанализировать с помощью таких статистических показателей, как:
- удельный вес средств, используемых на финансирование (субсидирование, кредитование) институциональных единиц — резидентов;
- абсолютный и относительный размеры природоохранных и экологических программ;
- социальная поддержка конкретных слоев населения в форме выплат пенсий, пособий и пр.;
- эффективность субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры;
- предоставление займов и ссуд, в том числе партнерам-нерезидентам.
Основными внебюджетными фондами, за счет которых осуществляется поддержка лиц, не участвующих в трудовой деятельности по разным причинам, являются Фонд государственного социального страхования и Пенсионный фонд.
Фонд государственного социального страхования, действующий в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г., формируется на базе средств предприятий и организаций разных форм собственности, а также лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, я является автономным и строго целевым. Главная цель создания фонда — обеспечение государственных гарантий в системе социального страхования и повышение контроля за правильным я эффективным расходованием средств.
Статистическими показателями, характеризующими абсолютные и относительные размеры фонда и эффективность его использования, служат источники образования фонда и величина страховых взносов.
Основные источники формирования Фонда государственного социального страхования:
- обязательные страховые взносы предприятий и организаций, а также иных хозяйствующих субъектов, независимо от форм собственности;
- средства государственного бюджета;
- поступления от продажи путевок в санатории и дома отдыха, реализуемых по линии государственного страхования;
- доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда;
- прочие доходы.
Размер страховых взносов предприятий и организаций определяется как процентное соотношение базовой тарифной ставки и фонда заработной платы рабочих и служащих. Базовые тарифные ставки устанавливаются исполнительной властью по конкретному экономическому сектору в зависимости от конкретных условий труда, контингента работающих и некоторых дополнительных условий. Кроме того, страховые взносы начисляются с основной заработной платы, премий независимо от источника их выплаты, доплат за работу в сверхурочное время, в выходные я праздничные дни. Не производится начисление из фонда заработной платы и фонда поощрения премий и вознаграждений за открытия, изобретения, за создание и внедрение новой техники и технологий.
Средства Фонда социального страхования расходуются на:
- выплату пособий;
- финансирование санаторно-курортного обслуживания населения;
- материальное обеспечение деятельности профсоюзов.
Для обеспечения деятельности фонда создается центральный аппарат, которому подчиняются региональные подразделения. При фонде организуется правление, а в региональном разрезе — координационные советы. Руководство фонда осуществляется председателем, который назначается Правительством РФ.
При анализе деятельности Пенсионного фонда необходимо учитывать объективную потребность в формировании значительных резервов, с помощью которых регулируется размер пенсий и пособий и прочих социальных выплат. Пенсионный фонд РФ образован в 1990 г. как самостоятельное кредитное учреждение, осуществляющее в соответствии с законодательством государственное управление пенсионным обеспечением граждан РФ.
Основной принцип создания любого пенсионного фонда — солидарная поддержка и ответственность поколений.
Источники формирования Пенсионного фонда:
- страховые взносы работодателей и работающих;
- ассигнования из республиканского бюджета РФ;
- временное вложение (капитализация) части свободных средств;
- добровольные взносы юридических лиц.
В случае отсутствия средств на расчетных и текущих счетах фонда используются кредиты банков и других кредитных учреждений.
Базой отчислений является начисленная заработная плата, все виды вознаграждений в денежной, натуральной формах, независимо от источника их формирования, все штатные, нештатные, временные, сезонные выплаты, а также оплата работы по совместительству.
Основные направления расходования средств Пенсионного фонда:
- выплата государственных трудовых пенсий и компенсаций;
- выплата пенсий инвалидам;
- выплата пособий на детей с 1,5 до 6 лет;
- оказание материальной помощи престарелым и инвалидам;
- индексация пенсий в связи с инфляцией и изменением уровня жизни населения;
- участие на договорной основе в финансировании республиканских и региональных программ по социальной поддержке пенсионеров, инвалидов, детей и иных нуждающихся групп населения;
- помещение временно свободных денежных средств в краткосрочные и долгосрочные государственные ценные бумаги, а также осуществление иных коммерческих операций;
- финансирование текущей деятельности, содержания органов управления и развития материально-технической базы фонда;
- прочие выплаты и пособия.
Часть первая. Общие положения
Глава 1. Бюджетное законодательство Российской Федерации (ст. 1—б)
Глава 2. Компетенция органов государственной власти и органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений (ст. 7—9)
ТЕМА 2. СТАТИСТИКА БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ