Плательщики налога на прибыль
Плательщиками налога на прибыль организаций являются:
1) российские организации;
2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
К российским организациям относятся организации, которые созданы по российским законам (ст. 11 НК РФ). Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения (ст. 50 ГК РФ).Налогоплательщиками налога на прибыль не являются организации:,
o применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;
o участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий;
o иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением игр в течение 2008-2016 г.;
o иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением игр в течение 2010-2016 г.
Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на прибыль для:
o российских организаций служит конечный финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом является прибыль организации, которая рассчитывается как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями налогового законодательства Российской Федерации;
o иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянное представительство является прибыль, рассчитанная также как и для российских организаций;
o иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, является доход, указанный в ст. 309 НК РФ;
o иностранных организаций осуществляющих деятельность подготовительного и вспомогательного характера в интересах третьих лиц приводящую к образованию постоянного представительства (в случае если в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения), являются расходы, связанные с такой деятельностью (то есть сумма произведенных расходов умножается на 20%, а затем на установленную ставку налога на прибыль).
| Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль |
Авансовые взносы налога на прибыль (  ) Плательщики – все предприятия, кроме малых, бюджетных, инвестиционных фондов и предприятий, добывающих драгоценные металлы. Расчет авансовых взносов На основе справки о предлагаемой сумме налога на прибыль (представляется в налоговый орган до начала квартала и может корректироваться по согласованию с финансовым органом не позднее чем за 20 дней до окончания отчетного квартала). Уплата авансовых взносов До 15 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы предлагаемого налога. Расчет фактической суммы налога на прибыль за отчетный период (  ) Фактическая сумма налога на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей. |
| Срок предоставления расчета |
| По квартальным расчетам – до 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. По годовым расчетам – до 1 апреля года, следующего за окончанием отчетного. |
| Срок уплаты налога |
По квартальным расчетам – в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов. По годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерских отчетов за год. Расчет доплаты (возврата) налога на прибыль с учетом процентной ставки ЦБ РФ (D) В случае расхождения между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли ( ), и авансовыми взносами разница корректируется на годовую учетную ставку Центрального банка РФ на середину квартала (IЦБ):  . Сумма доплаты (D) подлежит внесению в бюджет одновременно с доплатой фактической суммы налога на прибыль или возмещением суммы налога на прибыль, или возмещением из бюджета в случае превышения суммы авансовых платежей над фактической суммой налога за отчетный квартал. Она относится на финансовый результат деятельности предприятия (включается во внереализационные доходы или расходы). При получении предприятием в отчетном квартале убытка возврат дополнительных сумм платежей с учетом ставки ЦБ РФ не производится. |
Налог на доходы физических лиц. Плательщик налога -тот, с кого взимается налог. Здесь надо иметь в виду следующее: плательщик налога - это не обязательно тот, кто перечисляет налог в бюджет, но и не обязательно тот, на кого ложится тяжесть налогового бремени.
Например, плательщиком подоходного налога с физических лиц является соответственно само физическое лицо, получившее доход, хотя при выплате заработной платы по основному месту работы начисление и уплата налога в бюджет является обязанностью работодателя. Другой пример: тяжесть налогового бремени, связанного с акцизами, ложится на потребителя (покупателя), хотя плательщиком является продавец (производитель).
Налогоплательщики - физические лица несут следующие основные обязанности:
- своевременно в полном размере уплачивать налоги - эта обязанность прекращается с уплатой налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия;
- представлять налоговым органам необходимые для исчисления суммы налога документы и сведения;
- выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
- в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта.
Права налогоплательщиков
Что касается наших прав, то мы можем:
- пользоваться установленными льготами по уплате налогов, представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы;
- знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
- представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов по актам проведенных проверок;
- в установленном порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц как в вышестоящих налоговых органах, так и в суде.
Помимо и сверх скромных юридических прав, которыми обладают налогоплательщики в связи с уплатой налогов, нельзя забывать о главном: о гражданских и моральных правах", которые дает вам статус налогоплательщика. Это не государство «заботится» о вас, а вы кормите государство. Вы с вашими налогами нужны государству не меньше, чем оно вам. Вы платите налоги, а потому вы - хозяева в своей стране^ и для реализации этих хозяйских полномочий у вас есть многочисленные средства и права. Надо их знать и уметь ими пользоваться.