Формирование таможенной стоимости товара и импортной таможенный тариф

Основные положения политики государства по регулированию импорта сводятся к следующему:

· лицензирование импорта;

· контроль подтверждения безопасности отдельных видов ввозимых товаров;

· установление порядка определения таможенной стоимости импортной продукции;

· тарифное и налоговое регулирование ввоза в Россию товаров;

· отмена с 1 июля 1993 г. всех ранее предоставленных льгот, касающихся уплаты таможенных пошлин, кроме предусмотренных ст. 34-37 Закона «О таможенном тарифе» и постановлением ВС РФ «О введении в действие Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе».

Лицензированию подлежит ограниченный круг товаров (продукция, имеющая двойное назначение, химические средства защиты растений и некоторые другие).

В номенклатуру продукции, требующей подтверждения безопасности, входят товары для детей, продукты питания, товары бытовой химии и некоторые другие.

Зарубежный товар должен соответствовать требованиям безопасности, установленным ГОСТом России (ГОСТ Р), и иметь соответствующее подтверждение. Оно может осуществляться двумя способами: на основе сертификации поставляемой в Россию продукции по правилам Российской системы сертификации или на основе предъявляемого экспортером сертификата, полученного им за границей, если он признается в Российской Федерации в соответствии с международными, региональными и двусторонними соглашениями.

В миро вой торговле применяются сертификат соответствия, сертификат безопасности, сертификат качества.

Сертификат соответствия – это документ, подтверждающий, что данное наименование товара, соответствующий вид работ или услуг вписываются в перечень требований конкретного стандарта или другого нормативного документа, выданного по правилам системы сертификации ГОСТ Р.

Сертификат безопасности имеет более ограниченное значение, т. е. им подтверждается, что продукция (работы, услуги) соответствуют требованиям стандарта по показателям безопасности. Сертификат качества расширяет подтверждение в части соответствия их всем потребительским показателям стандарта.

Обычный срок действия сертификата – три года, если товар выпускают серийно. Но может быть установлен я меньший срок, особенно если речь идет о скоропортящейся продукции.

Перечень основных скоропортящихся товаров объединяет 7 групп:

1.Овощи и грибы свежие.

2.Фрукты и ягоды свежие.

3.Мясо и мясопродукты, а также животные жиры.

4.Молоко и молочные продукты.

5.Яйцо и яичный меланж.

6.Рыба, рыбопродукты и раки.

7.Растения живые (включая рассаду овощную, саженцы всякие и другой посадочный материал).

К таким товарам применяются повышенные требования безопасности. Поэтому их сертификация осуществляется, помимо системы ГОСТ Р, еще и с точки зрения соблюдения гигиенических, ветеринарных или фитосанитарных требований. Эти требования подтверждаются гигиеническим сертификатом, выдаваемым Госкомсанэпиднадзором РФ. Без гигиенического сертификата продовольственные товары не допускаются к сертификации по системе ГОСТ Р. Документы, выдаваемые ведомственными санитарными службами, признаются недействительными.

Гигиенические стандарты оформляются на каждый вид продукции. В связи с этим подтверждение соответствия конкретной партии товара установленным требованиям входит в обязанности поставщика или фирмы-производителя.

Основополагающие инструменты определения таможенной стоимости товаров заложены в Законе РФ «О таможенном тарифе».

Необходимо учитывать, что любой товар, предъявляемый к таможенному оформлению, имеет пять стоимостных оценок:

1.Контрактная цена – применяется во всех паспортах сделки (ПС, ПСи, ПСб).

2.Цена сделки – фиксируется в счете фактуры/проформы. Под ценой сделки понимается как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары.

3.Фактурная стоимость указывается в гр. 22 и 42 ГТД. Если товар один, то суммы, указанные в этих графах, совпадают.

4.Статистическая стоимость – гр. 46 ГТД, обозначена в долларах США.

5.Таможенная стоимость – база для налогообложения, определяемая на основании цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей оплате, с учетом расходов по доставке до места ввоза на территорию РФ, скорректированной с учетом установленных доначислений и вычетов.

Таможенную стоимость товара используют для таможенной оценки ввозимых и вывозимых товаров.

Таможенная стоимость является базой исчисления всех таможенных платежей:

· таможенной пошлины (адвалорной) – в % к таможенной стоимости;

· сборов за таможенное оформление – рассчитывается в % к таможенной стоимости;

· акцизов;

· НДС.

В процессе исчисления таможенной стоимости необходимо принимать во внимание условия контракта, перечень и содержание предоставленных документов, подтверждающих цену ввозимого товара. К документам по доставке его в зависимости от вида транспорта относятся:

· железнодорожная, авиационная или товарно-транспортная накладная;

· коносамент для морских перевозок.

Для целей определения таможенной стоимости под местом ввоза/вывоза понимается:

· для авиаперевозок – аэропорт назначения или аэропорт разгрузки товаров;

· для морских и речных перевозок – первый порт разгрузки или перевалки на территории РФ, если факт перегрузки подтвержден таможенным органом этого порта;

· для перевозок другими видами транспорта – местонахождение пункта пропуска на таможенной границе РФ;

· для товара, доставляемого по почте, – пункт международного почтового обмена.

Таможенная стоимость заявляется и документально подтверждается декларантом таможенному органу при пересечении товара через границу. Эта стоимость исчисляется самим заявителем на основе одного из следующих методов:

· по цене сделки с ввозимыми товарами;

· по цене сделки с идентичными товарами;

· по цене сделки с однородными товарами;

· вычитания стоимости;

· сложения стоимости;

· резервного метода (рекомендуется таможней).

Только таможенный орган имеет право принимать решение по вопросам обоснованности применения декларантом выбранного им метода оценки, правильности определения и заявления декларантом таможенной стоимости товаров.

Порядок и условия заявленной таможенной стоимости по всему перечню ввозимых товаров предусматривает заполнение Декларации таможенной стоимости (ДТС). Она прилагается к ГТД и без последней не имеет юридической силы. ДТС заполняется в трех экземплярах:

· первый экземпляр остается в таможенном органе;

· второй передается декларанту, это экземпляр покупателя;

· третий направляется в соответствующее региональное таможенное управление.

В ней декларант подтверждает заявленную стоимость по одному из шести указанных ранее методов определения таможенной стоимости импортируемого товара.

Различают две формы – ДТС-1 и ДТС-2. Форма ДТС-1 заполняется по товару, ввозимому на таможенную территорию России в порядках мены, безвозмездной поставки или обычной сделки купли-продажи, и имеет целью определить таможенную стоимость по первому методу (по цене сделки с ввозимыми товарами). Данный вариант допускается использовать и в случае, когда декларант, заявив первый метод определения таможенной стоимости, не подтверждает его документально или не выполняет условий, необходимых для его обоснования. В этой ситуации ДТС-1 используется для определения таможенной стоимости по шестому, резервному, методу.

Форма ДТС-2 используется для остальных методов.

Заполнения ДТС по формам 1 и 2 не требуется, если:

· заявленная декларантом и подтвержденная таможней стоимость ввозимой партии товаров не превышает 5 тыс. долларов США (кроме многоразовых поставок по одному контракту, а также повторяющихся поставок по разным контрактам одного и того же получателя);

· по заявленному таможенному режиму товар освобождается от таможенной пошлины (но не от сбора за таможенное оформление);

· товар ввозится физическим лицом для производственной деятельности.

Таможенными органами взимаются пошлины до или в момент принятия таможенной декларации. Подтверждением оплаты является платежное поручение с отметкой уполномоченного банка, прилагаемое к заполненной ГТД.

Импортная таможенная пошлина уплачивается в рублях или по желанию плательщика в свободно конвертируемой валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на день принятия ГТД к таможенному оформлению.

Импортный таможенный тариф включает в себя свод показателей, состоящих из кода товаров по ТН ВЭД, краткого наименования товара и ставок импортной таможенной пошлины, установленных в процентах от таможенной стоимости импортных товаров.

Ниже приведен пример определения цены на импортные товары с учетом взимания НДС и без его взимания при таможенном оформлении (таблица 4.2.1).

Таблица 4.2.1