Синтетический учет заработной платы

Учет расчетов по заработной плате осуществляют на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет по отношению к балансу пассивный. По кредиту счета отражается начисление заработной платы, по дебету удержания из заработной платы и выплата заработной платы. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и отражает задолженность организации по заработной плате и иным выплатам работникам.

Начисление заработной платы, связанной с заготовлением и приобретением материалов, осуществлением капитальных вложений отражается:

Дебет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление заработной платы по производственным операциям отражается:

Дебет 20 «Основное производство» (оплата труда рабочих основного производства)

Дебет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства)

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и оборудования)

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда управленческого персонала)

Дебет 28 «Брак в производстве» (оплата труда рабочих, занятых исправлением брака продукции)

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производства и хозяйства)

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление заработной платы работникам, связанным с реализацией продукции отражается:

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается:

Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- за первые три дня нетрудоспособности.

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- начиная с четвертого дня нетрудоспособности.

При начислении оплаты за время очередного отпуска с целью равномерного включения данных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) организации могут создавать резерв на предстоящую оплату отпусков.

Суммы, которые предназначаются для предстоящей оплаты отпусков, учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". В течение года все отпускные нужно списывать за счет созданного резерва, при этом делают такие проводки:

Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», и др.

Кредит 96 "Резервы предстоящих расходов"

- создан резерв на предстоящую оплату отпусков;

Дебет 96 "Резервы предстоящих расходов"

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- начислены отпускные за текущий месяц.

Часть резерва, которую не использовали, 31 декабря сторнируют. А если зарезервированных средств не хватило, тогда сумму перерасхода списывают на себестоимость, в конце года.

На производственных предприятиях возможна ситуация, когда заработную плату выплачивают не в денежной, а в натуральной форме.

При этом в учете делают следующие записи:

Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», и др.

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Выдача заработной платы в натуральном выражении по ценам реализации, включая НДС:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 90 «Продажа», 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание фактической себестоимости материалов, товаров, готовой продукции:

Дебет 90 «Продажа», 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 10 «материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Произведенные организацией удержания из заработной платы работников отражаются:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- на сумму удержанного налога на доходы с физических лиц;

Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторов»

- на сумму удержанных алиментов и иных удержаний по исполнительным листам, профсоюзных взносов;

Кредит 28 «Брак в производстве»

- на сумму удержаний с виновников брака;

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

- на сумму удержаний по возмещению материального ущерба;

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

- на сумму своевременно не возвращенной подотчетной суммы.

Кредит 50 «Касса»

- на сумму выданного аванса;

Кредит 50 «Касса», «Расчетный счет»

- на сумму выплаченной или перечисленной на счета работника заработной платы.

Не выданные в срок суммы заработной платы по истечении пяти дней депонируются и сдаются в банк на расчетный счет.

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторов»

- на сумму депонированной заработной платы;

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса»

- на сумму сданной, на расчетный счет депонированной заработной платы;

Дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторов»

Кредит 50 «Касса»

- на сумму выплаченной депонированной заработной платы.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в лицевых счетах работников, расчетно-платежных ведомостях и т.д.

Список нормативных документов по теме 1. Гражданский кодекс РФ, часть II, глава 46 «Расчеты». 2. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г. № 197 – ФЗ (с изм. и доп.) 3. Федеральный закон от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" 4. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию". 5. Положение об особенностях порядка расчета средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 (ред. 11.11.2009 г.)     6. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России. № 383-П от 19.06. 2012 г. (ред. от 19.05.2015). – в части форм безналичных расчетов.   7. Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (ред. от 29.07.2015) "Об особенностях направления работников в служебные командировки" 8. ПБУ 9/99 «Доходы организаций», утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н. 9. ПБУ 10/99 «Расходы организаций», утверждено приказом Минфина РФ № 33н от   06.05.99. 10. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 107н (в ред. приказов № 132н от 25.10.2010 и № 144н от 08.11.2010).   11. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. (в ред. приказа Минфина № 38н)