Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Рязань 2017

Практическое занятие 1

Выделение элементов налогообложения. Определение видов и порядка налогообложения в соответствии с действующей системой налогов в Российской Федерации. Определение источников уплаты налогов, сборов, пошлин.

Обучающийся должен:

1. Знать:

- виды и порядок налогообложения;

- систему налогов Российской Федерации;

- элементы налогообложения;

- источники уплаты налогов, сборов, пошлин;

2. Уметь:

- определять виды и порядок налогообложения;

- ориентироваться в системе налогов Российской Федерации;

- выделять элементы налогообложения;

- определять источники уплаты налогов, сборов, пошлин;

Задача 1.1

Определить элементы налогообложения. Заполнить таблицу.

Налог	Объект налого-обложения	Налоговая база	Налоговая ставка	Порядок расчета налога	Налоговый (отчетные) периоды	Сроки уплаты налога
НДС
Акцизы
НДФЛ
Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Земельный налог

Задача 1.2

По указанным выше налогам определить источник их уплаты

Практическое занятие 2

Организация аналитического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Обучающийся должен:

1. Знать:

- аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. Уметь:

- организовывать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Задача 2.1

Закрепите в рабочем плане счетов субсчета соответствующие аналитическому учету налогов и сборов по синтетическому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Организация находится на общем режиме налогообложения. Имеет в собственности земельные участки и другое имущество. Не пользуется льготами по налогообложению. Выступает налоговым агентом при перечислении НДФЛ.

Практическое занятие 3

Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления налога на добавленную стоимость

Обучающийся должен:

1. Знать:

- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. Уметь:

- оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- организовывать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Задача 3.1

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и перечислению НДС в бюджет.

За август текущего года в организации, занимающейся производственной деятельностью и оптовой торговлей, осуществлены следующие операции (ставка НДС - 18%, расчетная ставка НДС - 18/118).

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Кор.сч.
Д	К
	Оприходованы и оплачены материалы: • покупная стоимость; • НДС	?
	Оприходованы и оплачены товары: • покупная стоимость; • НДС	?
	Приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности: • стоимость услуг; • НДС	?
	Приняты оплаченные услуги сторонних организаций по торговой деятельности: • стоимость услуг; • НДС	?
	Получен аванс за предстоящую поставку товара в следующем отчетном периоде Начислен НДС с аванса	?
	Продана продукция, в том числе НДС НДС по выручке	?
	Проданы товары, в том числе НДС НДС по выручке	?
	Проданы основные средства, в том числе НДС НДС от реализации	?
	Оприходованы и оплачены товары: • покупная стоимость; • НДС(счет-фактура утерян, по товарной накладной)	?
	НДС отнесен в расходы в отсутствии счета-фактуры	?
	Принят к вычету НДС по приобретенным ценностям	?
	Исчислен и уплачен в бюджет НДС	?

Задача 3.2

Организация, занимающаяся производственной деятельностью, в июле 201_ года осуществила следующие операции (НДС 18%)

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Кор.сч.
Д	К
	Отгружена оплаченная продукция покупателю, в т.ч. НДС НДС по выручке	?
	Оприходованы приобретенные материалы: - покупная стоимость; - НДС	?
	Принят к вычету НДС	?
	Получен аванс от покупателя Начислен НДС по авансу	?
	Отгружена продукция покупателю Начислен НДС с реализации	?
	Зачтен аванс покупателя в оплату продукции
	Принят к вычету НДС в связи с реализаций товара, оплаченного авансом	?
	Начислена арендная плата Начислен НДС по арендной плате	?
	Перечислен аванс поставщику за предстоящую поставку материалов Принят к вычету НДС, перечисленный поставщику	?
	Поступили от поставщика материалы: - покупная стоимость - НДС	?
	Принят к вычету НДС по приобретенным материалам	?
	Зачтен в оплату перечисленный поставщику аванс
	Восстановлен НДС в связи с зачетом аванса	?
	Передан безвозмездно автомобиль городской больнице (остаточная стоимость)
	Начислен НДС по безвозмездной передаче (рыночная стоимость 310 т.р.)
	Исчислен и уплачен НДС в бюджет

Практическое занятие 4

Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления акциза

Обучающийся должен:

1. Знать:

- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. Уметь:

- оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- организовывать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Задача 4.1

Рассчитать сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет. Отразить операции по начислению и перечислению акциза в бюджет на счетах бухгалтерского учета.

Табачная фабрика произвела и реализовала сигареты с фильтром 584780 штук. Максимальная розничная цена 1000 шт. сигарет без акциза и НДС 1520 руб.

Задача 4.2

Организация произвела 850 л шампанского. Из них 100 л были переданы в цех для производства конфет с шампанским, а остальной объем был разлит в бутылки емкостью 0,75 л. 20 бутылок шампанского были переданы профсоюзу для организации праздника 8 Марта, остальное шампанское в бутылках было реализовано покупателю. Цена бутылки шампанского без акциза и НДС 110 руб., а фактическая себестоимость 1 л шампанского 85 руб.

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Отразить операции по начислению и перечислению акциза на счетах бухгалтерского учета.

Задача 4.3

Ликеро-водочный завод приобрел 100000 л безводного этилового спирта в сумме 22184000 руб., в том числе НДС и акциз. Приобретенный спирт частично был использован для производства 150000 л водки с содержанием этилового спирта 40%. водка была разлита в бутылки объемом 0,5 л. и в полном объеме реализована покупателю. Цена 1 бутылки водки без акциза и НДС 110 руб., а фактическая себестоимость — 50 руб.

Практическое занятие 5

Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления налога на доходы физических лиц

Обучающийся должен:

1. Знать:

- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. Уметь:

- оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- организовывать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Задача 5.1

Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению налоговым агентом в бюджет. Отразить операции по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет на счетах бухгалтерского учета.

Работнику ЗАО "Дельта" А.С. Смирнову - руководителю отдела кадров в октябре были начислены:

- заработная плата - 40 000 руб.;

- премия - 15 000 руб.;

- материальная помощь в связи с рождением ребенка - 56 000 руб.

Помимо этого А.С. Смирнов является акционером ЗАО "Дельта". 15 сентября общим собранием акционеров было принято решение о выплате дивидендов по результатам полугодия А.С. Смирнову были начислены дивиденды в размере 10 000 руб., выплата произведена в октябре. ЗАО "Дельта" в данном периоде само дивидендов не получало, акционерами организации являются только физические лица - резиденты РФ.

Задача 5.2

02.04.20__ г. организация арендовала квартиру у Иванова Н.Я. для проживания командированного сотрудника филиала сроком на 2 мес. Ежемесячная арендная плата по договору составила 10000 руб.

03.04.20__ г. в кассу организации получена краткосрочная ссуда от Сидорова В.В. в размере 50000 руб. за месяц использования ссуды в пользу Сидорова были начислены проценты в размере 500 руб.

за апрель 20__ г. работникам организации начислили:

1) заработную плату:

- работникам основного производства 300000 руб.

- работникам обслуживающим производство 200000 руб.

- административно-управленческому персоналу 280000 руб.

2) премия:

- работникам основного производства 100000 руб.

- работникам обслуживающим производство 50000 руб.

- административно-управленческому персоналу 120000 руб.

3) материальная помощь Смирнову А.Е. в связи со смертью члена его семьи 6000 руб.

По решению общего собрания акционеров организации начислены дивиденды:

- Сидорову В.В. 20000 руб.

- Петрову С.А. 18000 руб.

- Иванову Н.Я. (главному механику организации) 25000 руб.

Задача 5.3

Иванов Евгений Николаевич, машинист экструдера 2 уровня квалификации, предоставил в бухгалтерию ООО «Ока-пласт» все необходимые документы, в том числе заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов на первого и второго ребенка. В течение девяти месяцев отчетного года стандартные налоговые вычеты предоставлялись ежемесячно. На 30.09. отчетного года сумма доходов Иванова Е.Н., рассчитанных нарастающим итогом с начала года составила 202253,57 руб. За девять месяцев отчетного года начисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 23017 руб.

В октябре отчетного года Иванов Е.Н. получил следующие доходы:

- спецодежда сверх норм, не подлежащая возврату – 170 руб.;

- заработная плата – 24600 руб.

В ноябре отчетного года Иванов Е.Н. получил следующие доходы:

-отпускные выплаты – 10899,14 руб.;

- спецодежда сверх норм, не подлежащая возврату – 610 руб.;

- заработная плата – 22403,65 руб.

В декабре отчетного года Иванов Е.Н. получил следующие доходы:

- подарок к Новому году– 1261 руб.;

- заработная плата – 14567,30 руб.

Задача 5.4

Оператору роторной линии по производству изделий из пластических масс 3 уровня квалификации Яшиной Наталье Викторовне ООО «Ока-пласт» были предоставлены наличные денежные средства по договору беспроцентного займа от 25.02.отчетного года на сумму 40000 руб.

Срок погашения займа установлен – 31.12.отчетного года. В соответствии с условиями договора заем возвращается частями ежемесячно. Ежемесячная сумма погашения составляет 4000 руб. Погашение займа начинается с марта отчетного года путем удержания из заработной платы.

Ставка рефинансирования (ключевая ставки Банка России), составляет 11%.

Практическое занятие 6

Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления налога на прибыль организаций

Обучающийся должен:

1. Знать:

- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. Уметь:

- оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- организовывать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Задача 6.1

Рассчитать сумму влияния на формируемый текущий налог на прибыль организаций. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и погашению возникших разниц.

Организация приняла к бухгалтерскому учету 15 декабря объект основных средств первоначальной стоимостью 240 000 руб. Срок полезного использования – 4 года. Согласно учетной политике амортизация по данному объекту основных средств начисляется в бухгалтерском учете по сумме чисел лет срока полезного использования, а в целях налогообложения – линейным методом.

Задача 6.2

Организация приняла к бухгалтерскому учету в июне полученный безвозмездно объект основных средств первоначальной стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования – 4 года. Согласно учетной политике амортизация по данному объекту основных средств начисляется в бухгалтерском учете линейным методом.

Задача 6.3

Рассчитать сумму текущего налога на прибыль организаций. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и перечислению налога на прибыль в бюджет.

По данным бухгалтерского учета бухгалтерскую прибыль (прибыль до налогообложения) составила 126 100 руб.

При этом:

- Представительские расходы, признанные в бухгалтерском учете, больше представительских расходов, признанных в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете их величина составила 43 000 руб., а в целях налогообложения – 40 000 руб.;

- Сумма амортизации основных средств, начисленной в бухгалтерском учете, больше суммы амортизации основных средств, начисленной в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете ее величина составила 54 000 руб., а в целях налогообложения – 52 000 руб.;

Задача 6.4

Бухгалтерская прибыль организации составила 500000 руб.

Расходы организации, оказывающие влияние на налогообложение прибыли составили:

- суточные, выданные командированным работникам по данным бухгалтерского учета — 5000 руб., а принимаемые в состав расходов в целях налогообложения — 1000 руб.

- суммы начисленной амортизации по зданиям, отраженные в бухгалтерском учете — 10000 руб., а в целях налогообложения — 7000 руб.

- суммы начисленной амортизации по другим объектам основных средств, отраженные в бухгалтерском учете — 110000 руб., а в целях налогообложения — 180000 руб.

Задача 6.5

Прибыль организации от реализации произведенной продукции за отчетный период по данным бухгалтерского учета составила 700 300 руб.

Представительские расходы, произведенные за отчетный период – 55 000 руб. Фонд оплаты труда в отчетном периоде составил 1 125 000 руб.

В последнем месяце отчетного периода был продан автомобиль за 354 000 руб., в том числе НДС. Первоначальная стоимость автомобиля 550 000 руб. Срок полезного использования автомобиля 5 лет. Срок эксплуатации авто 15 месяцев. Амортизация по автомобилю в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным методом.

Налоговый убыток прошлого года, уменьшающий налоговую базу по налогу на прибыль в отчетном периоде, составил 180 000 руб.

Практическое занятие 7

Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления транспортного налога

Обучающийся должен:

1. Знать:

- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. Уметь:

- оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- организовывать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Задача 7.1

Рассчитать сумму авансовых платежей по транспортному налогу и сумму транспортного налога к уплате в бюджет по итогам года. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и перечислению авансовых платежей и суммы транспортного налога.

По состоянию на 1 января текущего года на балансе предприятия находились следующие транспортные средства:

- Легковой автомобиль с мощностью двигателя 110 л.с. – 2 единицы

- Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. – 10 единиц

- Снегоход с мощностью двигателя 60 л.с. – 1 единица

16 марта текущего года приобретен микроавтобус с мощностью двигателя внутреннего сгорания 140 л.с. в количестве 1 единица.

Предприятие осуществляет свою деятельность в области грузоперевозок. Легковые автомобили используются для общехозяйственных нужд; грузовые автомобили – для осуществления грузоперевозок; снегоход - сдается в аренду; автобус – для доставки сотрудников к месту работы.

Предприятие относит суммы начисленного транспортного налога и авансовых платежей по нему на счета расходов, соответствующие цели использования транспортных средств.

Задача 7.2

На балансе организации, занимающейся строительством, находятся грузовые автомобили с мощностью двигателя: - 180 л.с. – 3 ед.; 240 л.с. – 4 ед..; 125 л.с. – 5 ед.; 210 л.с. – 10 ед. Грузовые автомобили используются в общепроизводственных целях.

В июне организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. Легковой автомобиль используется в общехозяйственных целях.

В ноябре организация приобрела автокран с мощностью двигателя 250 л.с. Автокран используется в общепроизводственных целях.

Практическое занятие 8

Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления налога на имущество организаций

Обучающийся должен:

1. Знать:

- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. Уметь:

- оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- организовывать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Задача 8.1

Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций и сумму налога к уплате в бюджет по итогам года. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и перечислению авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций.

В декабре 2016 г. организация приобрела в собственность и ввела в эксплуатацию металлообрабатывающий станок стоимостью 3410200 руб., в том числе НДС. В феврале 2017 г. организация приобрела в собственность и ввела в эксплуатацию металлорежущий станок стоимостью 1522200 руб., в том числе НДС. Срок полезного использования станков — 48 мес. Амортизация в целях бухгалтерского учета начисляется линейным методом. Других объектов амортизируемого имущества у организации в собственности нет. Суммы авансовых платежей и налога на имущество организаций включены в состав общехозяйственных расходов.

Задача 8.2

Остаточная стоимость имущества магазина ООО «Свифт» по данным бухгалтерского учета составила:

на 01.01.201_ г. - 559 000 руб.

на 01.02.201_ г. - 367 000 руб.

на 01.03.201_ г. - 758 000 руб.

на 01.04.201_ г. - 413 000 руб.

на 01.05.201_ г. - 475 000 руб.

на 01.06.201_ г. – 946 000 руб.

на 01.07.201_ г. - 548 000 руб.

на 01.08.201_ г. - 823 000 руб.

на 01.09.201_ г. – 675 000 руб.

на 01.10.201_ г. – 780 000 руб.

Суммы налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему включаются организацией в состав расходов на продажу.

Практическое занятие 9

Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления земельного налога

Обучающийся должен:

1. Знать:

- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. Уметь:

- оформлять бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов;

- организовывать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Задача 9.1

Рассчитать сумму авансовых платежей по земельному налогу и сумму налога к уплате в бюджет по итогам года. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по начислению и перечислению авансовых платежей и суммы земельного налога.

Продан земельный участок, право собственности организации на который прекращено 15 марта 201__ г. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 01.01.201__ составляет 1500 руб./кв. м, площадь участка - 200 кв. м. Представительным органом муниципального образования установлена ставка земельного налога, равная 1,5%. Право собственности на земельный участок было зарегистрировано до 01.01.201__. Сумма земельного налога включена организацией в состав прочих расходов.

Задача 9.2

На балансе организации на начало года имеется земельный участок общепроизводственного назначения площадью 1500 кв.м. Кадастровая стоимость участка 1000 руб./кв.м.

20 марта организация приобрела земельный участок, на котором начала строительство здания, площадью 700 кв.м. Кадастровая стоимость участка 980 руб./кв.м.

13 июля организация приобрела земельный участок общехозяйственного назначения, площадью 950 кв.м. Кадастровая стоимость участка 1100 руб./кв.м.

Практическое занятие 10

Определение объектов налогообложения для исчисления страховых взносов. Применение порядка и соблюдение сроков исчисления страховых взносов. Применение особенностей зачисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Обучающийся должен:

1. Знать:

- сущность и структуру Единого социального налога (ЕСН) (страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на основании Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009);

- объекты налогообложения для исчисления ЕСН (страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на основании Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009);

- порядок и сроки исчисления ЕСН (страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на основании Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009);

- особенности зачисления сумм ЕСН (страховых взносов на основании Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009) в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2. Уметь:

- определять объекты налогообложения для начисления Единого социального налога (ЕСН) (страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на основании Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009);

- применять порядок и соблюдать сроки исчисления ЕСН

Задача 10.1

Определить элементы обложения страховыми взносами

Фонды	Объект обложения	База для начисления	Тариф	Порядок расчета	Расчетный (отчетные) периоды	Сроки уплаты
ПФР
ФСС РФ (вр.нетрудоспособн.)
ФСС РФ (НС и ПЗ)
ФФОМС