Тема 2. Банковский учет, надзор и аудит

После изучения этой главы вы сможете получить представление:

· об учете в банках;

· о надзоре за деятельностью банков;

· о банковском аудите.

Коммерческая деятельность бан­ка нуждается в учете, надзоре и аудите.

Бухгалтерский учет банковских операции позволяет представить все многообразие данного рода информации в форме, которая поддается анализy и контролю. Его высшим уровнем обобщения является составление бухгалтерского баланса банка.

Главной особенностью бухгалтерского учета банка является то, что его бухгалтерский баланс составляется ежедневно, а не реже (ежемесячно или ежеквартально), как это имеет место для большинства других коммерческих организаций.

Банковский надзор представляет собой регулирование и контроль за операциями коммерческою банка со стороны Цен­трального банка страны.

Регулирование банковской деятельности имеет общебан­ковский характер, а контроль осуществляется по отношению к деятельности каждого конкретного банка.

Основными целями банковского надзора являются: регули­рующая, нормативная и защитная.

Основные нормативы, которые устанавливает Центральный банк страны к коммерческому банку, представляют собой тре­бования к размерам собственного капитала банка, ограничения размеров кредитования участников рынка, ограничения разме­ров рисков по операциям банка обязательность формирования банковских резервов и гарантий.

Банковский аудит есть система контроля за ведением бух­галтерского учета в банке и соблюдения требований банковско­го надзора. Система банковского аудита включает аудиторскую деятельность, лиц, которые ее осуществляют, и объект этой деятельности прежде всего в виде бухгалтерской отчетности банка.

Банковский аудит, так же как и аудит других коммерческих участников рынка, бывает внутренним, когда его осуществляет сам банк, и внешним, когда аудит проводится внешней банку аудиторской компанией (аудитором) за плату. Его основной це­лью является проверка полноты и правильности ведения бух­галтерского учета в банке, своевременное выявление отклоне­ний от требований банковского надзора и выработка рекомен­даций по их устранению.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Что такое банковская отчетность? На какие виды подразделяют банковскую отчетность?

2. В чем заключаются принципы составления баланса?

3. Какие основные документы включает в себя годовая от­четность?

4. В чем состоит подготовительная работа банка при со­ставлении годовой отчетности?

5. Каковы основные формы публикуемой отчетности? В чем заключается их отличие от годового отчета кредит­ной организации?

6. Какие методы консолидации вы знаете?

7. Какие основные формы банковской отчетности по МСФО вам известны?

8. Каковы принципы МСФО?

9. В чем состоят причины основных различий отчетности, составленной по РСБУ и МСФО?

10. Что представляет собой банковский надзор и кто его осуществляет? Каковы основные цели банковского надзора?

11. Что такое банковский аудит как система? Какие виды банковского аудита вы знаете?

МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

Дайте определения следующим ключевым понятиям:банковский менеджмент, стратегия банковского менеджмента, диверсификация банковских активов, секъюритизация активов банка, банковский холдинг, банковский альянс, банковский маркетинг; концепция банковского маркетинга; маркетинговая деятельность; стратегия банковского маркетинга; тактика банковского маркетинга; банковская отчетность, формы отчетности, консолидированная отчетность, банковский надзор, банковский аудит,

Вопросы и задания для обсуждения

Задание 1.Рассчитайте экономический эффект от реализации инновации. Сумма денежных средств, полученная от производства и реализации инновации, составила 200 тыс. руб. Инвестиции в производство и реализацию инновации составили 150 тыс. руб.

Задание 2.Минимальная цена предложения на акцию – 110 руб., максимальная цена спроса – 90 руб. Определите уровень спрэда в процентах к максимальной цене спроса.

Задание 3.Годовые текущие затраты предприятия до производства и реализации инновации составили 500 тыс. руб. Годовые текущие затраты после производства и реализации инновации составили 400 тыс. руб. Инвестиции на производство и реализацию данной инновации – 100 тыс. руб. Нормативный коэффициент – 0,15. Определите экономический эффект от реализации инновации в форме новой операции, используемой внутри продуцента.

Задание 4.Ликвидна ли ценная бумага, если уровень спрэда в процентах к максимальной цене спроса составляет 18%?

Задание 5.Определите величину спрэда по акциям и выявите наиболее ликвидную акцию. Критерием выбора является наименьшее отношение спрэда к максимальной цене спроса на акцию. По первой акции минимальная цена предложения – 1050 руб., максимальная цена спроса – 1000 руб. По второй акции минимальная цена предложения – 2090 руб., максимальная цена спроса – 2030 руб.

Задание 6.Акция номиналом 1 руб. продается за 20 руб. Дивиденды по ней в прошлом году составили 200%. Определите величину рендита акции.

Задание 7.Определите величину рендита по акциям и выявите наиболее доходную акцию. Критерием выбора является наибольшая величина рендита. Первая акция имеет дивиденд 30%, номинал 110 руб., рыночный курс 450 руб. Вторая акция имеет дивиденд 20%, номинал 110 руб., рыночный курс 350 руб.

Библиографический список

Основная литература

1. Налоговый кодекс РФ (часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (действующая редакция от 04.10.14 г.)

2. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 19.07. 2000 г. № 117-ФЗ (действующая редакция от 04.10.14 г.)

3. Гражданский кодекс РФ (часть 2) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (действующая редакция от 21.07.14 г.)

4. Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395-1- ФЗ «О банках и банковской деятельности» (действующая редакция от 21.07.14 г.)

5. Федеральный закон от 25.02.1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» (действующая редакция от 21.07.14 г.)

6. Федеральный закон от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (действующая редакция от 05.05.14 г.)

7. Федеральный закон от 23.12.2003 №1770ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» (действующая редакция от 21.07.14 г.)

8. Федеральный закон от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (действующая редакция от 21.07.14 г.)

9. Федеральный закон от 11.11.2003 г. №152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» (действующая редакция от 21.12.13 г.)

10. Федеральный закон от 30.12.2004 №218-ФЗ «О кредитных историях» (действующая редакция от 28.06.14 г.)

11. Федеральный закон от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (действующая редакция от 21.07.14 г.)

12. Федеральный закон от 10.07. 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» (действующая редакция от 21.07.14 г.)

13. Федеральный закон от 24.07. 2002 г. №111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ» (действующая редакция от 21.07.14 г.)

14. Федеральный закон от 20.07.2004 г. №96-ФЗ «О выплатах Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ» (действующая редакция от 21.07.14 г.)

15. Федеральный закон от 10.05. 1995 г. №73-ФЗ «О восстановлении и защите сбережений граждан РФ»

16. Федеральный закон от 07.08. 2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (действующая редакция от 21.07.14 г.)

17. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12. 2001 г. № 195-ФЗ (действующая редакция от 21.07.14 г.)

18. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, Н.И. Валенцева [и др.] ; под ред. О.И. Лаврушина. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : КНОРУС, 2013. – 800 с. – (Бакалавриат).

19. Галанов В.А. Основы банковского дела: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2012. – 288 с. – (Профессиональное образование).

Дополнительная литература

1. Алексеева Д.Г. Банковское право: учебник для вузов. – М.: НОРМА ИНФРА-М, 2011. – 736 с.

2. Банковское законодательство: учебник для вузов по спец. 080105 «Финансы и кредит». – 3-е изд. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. – 268 с.

3. Вешкин, Ю. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Текст] : учебное пособие / Ю. Г. Вешкин, Г.Л. Авагян. - М. : Магистр, 2010. - 350 с.

4. Воронина, Л. И. Аудиторская деятельность : основы организации : учебно-практическое пособие / Л. И. Воронина. - М. : ЭКСМО, 2010. - 336 с. - (Высшее экономическое образование).

5. Ежов, Ю. А. Банкротство коммерческих организаций : учебное пособие / Ю. А. Ежов . - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К`, 2007. - 172 с.

6. Мерцалова, А.И. Учет и операционная деятельность в кредитных организациях : кассовые, расчетные, депозитные и кредитные операции : учебное пособие / А. И. Мерцалова. - М. : КНОРУС, 2010. - 256 с.

7. Организация коммерческой деятельности : учебное пособие для начального профессионального образования / ред. Л. А. Брагин . - М. : Академия, 2013. - 176 с. - (Профессиональное образование).

8. Оценка финансовой устойчивости кредитной организации: учебник / коллектив авторов; под. ред. О.И. Лаврушина, И.Д. Мамоновой. – 2-е изд., стер. – М. : КНОРУС, 2013. – 304 с. – (Магистратура).

Интернет – ресурсы

1. www.cbr.ru – официальный сайт Банка России

2. www.fcsm.ru – официальный сайт Федеральной службы по финансовым рынкам

3. www.fedsfm.ru – официальный сайт Федеральной службы по финансовому мониторингу

4. asv.org.ru – официальный сайт Агентства по страхованию вкладов

5. ckki.www.cbr.ru – официальный сайт Центрального каталога кредитных историй

6. fas.gov.ru – официальный сайт Федеральной антимонопольной службы

7. www.arb.ru – официальный сайт Ассоциации российских банков

8. http://bankpress.ru – информация о банках

9. http://llelibrary.ru – электронная библиотека журналов