Особенности управленческого баланса

При составлении балансового отчета важно учитывать несколько особенностей управленческого баланса.

Все формулы, расположенные в основной части баланса, делятся (как и в ОПУ и ОДДС) на две группы.

1. Рассчитываемые на основе других показателей баланса. Сюда относятся показатели «Активы» (сумма строк 110, 120, 130), «Дебиторская задолженность» (сумма строк 121–125), «Пассивы» (сумма строк 210, 220, 230), «Кредиторская задолженность» (сумма строк 211–215), «Собственный капитал» (сумма строк 231–233), «Капитал на начало периода» (равняется значению строки «Собственный капитал» на предыдущую отчетную дату).

2. Рассчитываемые на основе других листов нашей учетной системы. Это все остальные показатели. Они вычисляются путем корректировки своих собственных значений на предыдущую отчетную дату на величину оборотов в ОПУ и/или ОДДС в соответствующем месяце (например, показатель «Кредиты и займы» рассчитывается путем суммирования своего значения в предыдущем месяце с оборотами в ОДДС по статьям «Получение банковских кредитов» и «Погашение банковских кредитов»).

Актив и пассив баланса формируются совершенно независимо друг от друга. Это значительно облегчает контроль за правильностью баланса: отличие значений в строках «Актив» и «Пассив» хотя бы на 1 рубль сразу покажет вам, что в баланс закралась ошибка.

В предлагаемой структуре баланса разделены дебиторская и кредиторская задолженность. Причем она разделена по группам контрагентов (покупатели, поставщики, сотрудники и т.д.). Критерий разделения такой: дебетовое сальдо отражается в активе баланса, кредитовое – в пассиве. Такое разделение, в принципе, необязательно, так как в нашей реализации учетной системы мы оперируем лишь величиной сальдо взаиморасчетов как разницей между начисленными и оплаченными товарами и услугами. Соответственно, в актив баланса у нас будут попадать задолженности с положительным (дебетовым) сальдо, а в пассив баланса – с отрицательным (кредитовым) сальдо. Можно упростить форму баланса и все долги относить либо в актив, либо в пассив, тогда вид задолженности будет отображаться через знак.

При желании можно организовать раздельный учет авансов и постоплат со всеми категориями контрагентов. Тогда получится фиксировать дебиторскую и кредиторскую задолженность. Для такого простого случая, который мы сейчас рассматриваем, это делать совершенно необязательно, но в реальных компаниях контроль авансов чрезвычайно важен.

В баланс, для его корректной работы, надо часть информации вносить вручную (в отличие от ОПУ и ОДДС, которые полностью формируются на основе внешних данных (извлекаемых из реестра)). Это касается стартового баланса, то есть баланса по состоянию на 01.01.15. Этих данных нет в реестре, но они необходимы для того, чтобы выступать в качестве отправной точки для формирования баланса на все последующие даты. Соответственно, для определения стартового баланса необходимо:

• провести инвентаризацию всех активов и пассивов компании;
• стоимость каждой группы активов и пассивов указать в соответствующей строке баланса.

Балансировка актива и пассива в данном случае обычно производится с помощью статьи «Собственный капитал».

Формулы расчета

После заполнения баланса на 01.01.15 нам остается заполнить формулы расчета каждой статьи баланса. Алгоритм формирования этих формул представлен в табл. 2.

Заполнив формулами столбец баланса, соответствующий 1 февраля, мы можем скопировать эти формулы во все последующие столбцы – все ссылки корректным образом сместятся, и баланс будет правильно отображаться на каждую отчетную дату, как показано на рис. 2.

Рисунок 2. Заполненный баланс

Кстати, в данном примере хорошо видно, как повлияли на баланс занесенные нами в реестр три операции начисления и выплаты зарплаты сотрудникам. Начисление зарплаты в январе скорректировало сальдо взаиморасчетов с персоналом по состоянию на 1 февраля с 750 470 до 925 470 рублей и уменьшило собственный капитал с 5 298 356 до 5 123 356 рублей, а выплата зарплаты в феврале уменьшила остаток денежных средств с 2 500 000 до 2 325 000 рублей и вернула сальдо взаиморасчетов с персоналом к значению 750 470 рублей. В обоих случаях равенство актива и пассива баланса сохраняется, то есть формулы занесены правильно.

Таблица 2. Формулы расчета показателей баланса

Показатель	Алгоритм расчета	Формула на 1 февраля
Денежные средства	Денежные средства на предыдущую дату + Оборот за прошедший отчетный месяц	=C5+ОДДС!D71
Дебиторская задолженность	Сумма строк «Расчеты с покупателями», «Расчеты с поставщиками», «Расчеты с бюджетом», «Расчеты с персоналом» и «Расчеты с прочими контрагентами»	=СУММ(D7:D11)
– расчеты с покупателями	Расчеты с покупателями на предыдущую дату + Строка ОПУ 1000 «Операционные доходы» – Строка ОДДС 11001 «Поступления от операционной деятельности» (если сальдо в пользу компании) или 0	=МАКС(C7-C16+ОПУ!D5-ОДДС!D5;0)
– расчеты с поставщиками	Расчеты с поставщиками на предыдущую дату + Строка ОПУ 2001 «Услуги по размещению» – Строка ОДДС 12101 «Услуги по размещению» (если сальдо в пользу компании) или 0	=МАКС(C8-C17-ОПУ!D9+ОДДС!D10;0)
– расчеты с бюджетом	Расчеты с бюджетом на предыдущую дату + Строка ОПУ 4020 «Расчеты с бюджетом» – Строка ОДДС 12300 «Расчеты с бюджетом» (если сальдо в пользу компании) или 0	=МАКС(C9-C18-ОПУ!D19+ОДДС!D17;0)
– расчеты с персоналом	Расчеты с персоналом на предыдущую дату + Строка ОПУ 4010 «Расчеты с персоналом» – Строка ОДДС 12200 «Расчеты с персоналом» (если сальдо в пользу компании) или 0	=МАКС(C10-C19-ОПУ!D15+ОДДС!D13;0)
– расчеты с прочими контрагентами	Расчеты с прочими контрагентами на предыдущую дату + Сумма строк ОПУ 2002, 2003, 4030, 4040, 4050 – Сумма строк ОДДС 12102, 12103, 12400, 12500, 12600 (если сальдо в пользу компании) или 0	=МАКС(C11-C20-ОПУ!D10- ОПУ!D11-ОПУ!D24-ОПУ!D30- ОПУ!D36+ОДДС!D11+ ОДДС!D12+ДДС!D22+ ОДДС!D28+ОДДС!D34;0)
Основные средства и НМА	Основные средства и НМА на предыдущую дату + Строка ОДДС 31000 «Поступления от инвестиционной деятельности» – Строка ОДДС 32000 «Платежи по инвестиционной деятельности» – – Строка ОПУ 6000 «Амортизация»	=C12-ОДДС!D59+ОДДС!D63-ОПУ!D47
Кредиторская задолженность	Сумма строк «Расчеты с покупателями», «Расчеты с поставщиками», «Расчеты с бюджетом», «Расчеты с персоналом» и «Расчеты с прочими контрагентами»	=СУММ(D16:D20)
– расчеты с покупателями	Расчеты с покупателями на предыдущую дату + Строка ОПУ 1000 «Операционные доходы» – Строка ОДДС 11001 «Поступления от операционной деятельности» (если сальдо в пользу контрагента) или 0	=МАКС(C16-C7+ОДДС!D5-ОПУ!D5;0)
– расчеты с поставщиками	Расчеты с поставщиками на предыдущую дату + Строка ОПУ 2001 «Услуги по размещению» – Строка ОДДС 12101 «Услуги по размещению» (если сальдо в пользу контрагента) или 0	=МАКС(C17-C8-ОДДС!D10+ОПУ!D9;0)
– расчеты с бюджетом	Расчеты с бюджетом на предыдущую дату + Строка ОПУ 4020 «Расчеты с бюджетом» – Строка ОДДС 12300 «Расчеты с бюджетом» (если сальдо в пользу контрагента) или 0	=МАКС(C18-C9-ОДДС!D17+ОПУ!D19;0)
– расчеты с персоналом	Расчеты с персоналом на предыдущую дату + Строка ОПУ 4010 «Расчеты с персоналом» – Строка ОДДС 12200 «Расчеты с персоналом» (если сальдо в пользу контрагента) или 0	=МАКС(C19-C10-ОДДС!D13+ОПУ!D15;0)
– расчеты с прочими контрагентами	Расчеты с прочими контрагентами на предыдущую дату + Сумма строк ОПУ 2002, 2003, 4030, 4040, 4050 – Сумма строк ОДДС 12102, 12103, 12400, 12500, 12600 (если сальдо в пользу контрагента) или 0	=МАКС(C20-C11+ОПУ!D10+ ОПУ!D11+ОПУ!D24+ОПУ!D30+ ОПУ!D36-ОДДС!D11-ОДДС!D12-ОДДС!D22-ОДДС!D28-ОДДС!D34;0)
Кредиты и займы	Кредиты и займы на предыдущую дату + Строки ОДДС 21002, 21003, 21004 – Строки ОДДС 22002, 22003, 22004	=C21+ОДДС!D48+ОДДС!D49+ ОДДС!D50-ОДДС!D53-ОДДС!D54-ОДДС!D55
Собственный капитал	Сумма строк «Капитал на начало периода», «Прибыль за период», «Расчеты с акционерами за период»	=СУММ(D23:D25)
Капитал на начало периода	Значение строки «Собственный капитал» на предыдущую отчетную дату	=C22
Прибыль за период	Строка ОПУ 7000 «Чистая прибыль»	=ОПУ!D49
Расчеты с акционерами за период	Строка ОДДС 21001 «Поступления от акционеров» – Строка ОДДС 22002 «Платежи акционерам»	=ОДДС!D47-ОДДС!D52