Группа 54 «текущее обязательство по налогу на прибыль»
147. Группа 54 “Текущее обязательство по налогу на прибыль” включает следующие синтетические счета: 541 “Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы”. Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе “Текущее обязательство по налогу на прибыль” Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 541 “Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы”
148. Счет 541 “Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы” предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на доходы.
Счет пассивный, по кредиту отражаются причитающиеся платежи в бюджет, по дебету - фактически перечисленные платежи. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму задолженности организации по платежам в бюджет на конец отчетного периода.
К счету 541 “Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы” могут быть открыты субсчета в разрезе направлений уплаты налога на доходы.
Счет 541 “Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы”
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
| Начисление налога на доходы | 731 “Расходы по налогу на доходы” |
Счет 541 “Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы”
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Перечисление бюджету сумм налогов и сборов | 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
ГРУППА 55 «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (РЕЗЕРВЫ)»
149. В группу 55 «Краткосрочные оценочные обязательства (резервы)» входят следующие синтетические счета: 551 «Краткосрочные оценочные обязательства». Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе «Краткосрочные оценочные обязательства (резервы)» Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 551 «Краткосрочные оценочные обязательства»
150.Счет 551 “Краткосрочные оценочные обязательства” является пассивным и предназначен для обобщения краткосрочных резервов по рискам, расходам и платежам, которые могут возникнуть в будущем.
Оценочное обязательство – это обязательство, неопределенное по величине или с неопределенным сроком исполнения.
Оценочное обязательство признается в следующих случаях:
а) организация имеет действительную обязанность (юридическую или вмененную) в результате прошлого события;
б) возникает вероятная потребность в оттоке ресурсов, содержащих в себе экономические выгоды, для исполнения этой обязанности;
в) сумма обязанности может быть достоверно оценена.
На данном счете накапливаются суммы, отнесенные на затраты и (или) расходы отчетного периода до момента использования резервов и предназначенные для финансирования возможных рисков, затрат и расходов, вызванных предыдущими или текущими экономическими факторами или событиями.
По кредиту данного счета отражается создание резервов, а по дебету - их использование или уменьшение. Сальдо данного счета кредитовое и представляет собой величину резервов предстоящих расходов и платежей на конец отчетного периода.
К счету 551 “Краткосрочные оценочные обязательства” в зависимости от экономического характера созданных резервов могут быть открыты следующие субсчета: 5511 “Резервы по гарантиям, предоставленным клиентам”, 5512 “Резервы по выплате отпускных работникам”, 5513 “Прочие резервы”.
Аналитический учет резервов ведется по видам резервов.
Счет 551 «Краткосрочные оценочные обязательства»
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
| Создание резервов предстоящих расходов и платежей на: | |
| а) оплату отпусков работникам | 121 “Незавершенные материальные активы” 811 “Основная деятельность” 812 “Вспомогательная деятельность” 813 «Косвенные производственные затраты» 712 «Коммерческие расходы» 713 «Общие и административные расходы» |
| б) возврат и снижение цен проданных товаров и платежей на другие цели | 712 “Коммерческие расходы” |
Счет 551 «Краткосрочные оценочные обязательства»
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Отражение фактических расходов за счет созданных резервов: | |
| а) оплаты за время отпуска и вознаграждений за выслугу лет | 531 “Обязательства персоналу по оплате труда” 533 “Обязательства по единому социальному налогу” |
| б) потерь от возврата и снижения цен проданных товаров | 822 “Возврат и снижение цен проданных товаров” |