Счет 412 “Долгосрочные кредиты банков для работников” корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Перевод долгосрочных кредитов банков для работников в краткосрочные | 512 “Краткосрочные кредиты банков для работников” |
| Погашение кредитов банков, полученных организацией для выдачи работникам: | |
| а) с расчетного счета | 242 “Текущие счета в национальной валюте” |
| б) с валютного счета | 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
Счет 413 “Долгосрочные займы”
116. Счет 413 “Долгосрочные займы” предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных займов, полученных на срок более одного года.
Счет пассивный, по кредиту отражается сумма полученных долгосрочных займов, по дебету - сумма их погашения. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации по долгосрочным займам на конец отчетного периода.
К счету 413 “Долгосрочные займы” могут быть открыты следующие субсчета: 4131 “Долгосрочные займы от несвязанных сторон”, 4132 “Долгосрочные займы от связанных сторон”, 4133 “Долгосрочные займы путем эмиссии облигаций”, 4134 “Долгосрочные займы от персонала организации”, 4135 “Долгосрочные финансовые векселя выданные”, 4136 “Конвертируемая задолженность по долгосрочным займам”.
Аналитический учет долгосрочных займов ведется по займодавцам - видам займов, срокам их погашения.
Счет 413 “Долгосрочные займы”
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
| Поступление долгосрочных займов: | |
| а) на расчетный счет | 242 “Текущие счета в национальной валюте” |
| б) на валютный счет | 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
| в) обращенных на погашение обязательства | 414 “Прочие долгосрочные финансовые обязательства” 521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам” 522 “Краткосрочные обязательства связанным сторонам” 538 “Прочие краткосрочные обязательства” |
| г) от персонала организации в счет оплаты труда | 531 “Обязательства персоналу по оплате труда” |
| Начисление процентов по полученным займам при: | |
| а) отнесении на расходы периода | 714 “Другие операционные расходы” |
| б) при капитализации | 112 “Незавершенные нематериальные активы” 121 “Незавершенные материальные активы” |
| Отражение средств, привлеченных организацией при реализации долгосрочных ценных бумаг ( облигаций, акций трудового коллектива, поступления по которым не были зачислены в уставной капитал организации): | |
| а) поступивших в кассу или на расчетный счет | 241 “Касса” 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
| б) путем удержания в согласованных размерах из заработной платы работников: | |
| текущего месяца | 531 “Обязательства персоналу по оплате труда” |
| последующих месяцев | 227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала” |
#G0Счет 413 "Долгосрочные займы" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Возврат полученных займов путем перечисления денежных средств и выкуп выданных векселей | 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
| Выкуп ранее размещенных организацией облигаций с расчетного счета | 242 “Текущие счета в национальной валюте” |
| Перевод долгосрочных займов в состав краткосрочных | 513 “Краткосрочные займы” |
#G0Счет 414 “Прочие долгосрочные финансовые обязательства”
117. Счет 414 “Прочие долгосрочные финансовые обязательства” предназначен для обобщения информации о задолженностях займодавцам, поставщикам, подрядчикам и другим субъектам по платежам, не относящимся к остальным счетам группы 41 “Долгосрочные финансовые обязательства”.
ГРУППА 42 “ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ НАЧИСЛЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА”
118. Счета этой группы предназначены для обобщения информации о долгосрочных начисленных обязательствах. Группа 42 “Прочие долгосрочные начисленные обязательства” включает следующие синтетические счета: 421 “Долгосрочные арендные обязательства”, 422 “Долгосрочные доходы будущих периодов”, 423 “Целевые финансирования и поступления”, 424 “Долгосрочные авансы полученные” и 425 “Прочие долгосрочные начисленные обязательства”. Сальдо счетов этой группы отражаются в подразделе “Прочие долгосрочные начисленные обязательства” Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 421 “Долгосрочные арендные обязательства”
119. Счет 421 “Долгосрочные арендные обязательства” предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с арендодателями за полученные на условиях долгосрочной аренды активы.
Счет пассивный, по кредиту отражается задолженность арендатора перед арендодателем за активы, поступившие в организацию на условиях долгосрочной аренды, в оценке, согласованной между ними, по дебету - оплата причитающихся арендодателю платежей и возвращение объектов при досрочном прекращении (расторжении) договора аренды. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму задолженности организации по долгосрочной аренде на конец отчетного периода.
Аналитический учет долгосрочных арендных обязательств ведется по каждому арендодателю.
Счет 421 “Долгосрочные арендные обязательства”
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
| Отражение стоимости активов, принятых в долгосрочную аренду: | |
| а) нематериальных активов | 111 “Нематериальные активы” |
| б) основных средств | 123 “Основные средства” |
| Отражение расходов по выплате процентов за долгосрочные арендованные активы, относящиеся к: | |
| текущему периоду | 722 “Расходы финансовой деятельности” |
#G0Счет 421 “Долгосрочные арендные обязательства”
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Оплата за долгосрочную аренду активов: | |
| а) с расчетного счета | 242 “Текущие счета в национальной валюте” |
| б) с валютного счета | 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
| Возврат арендодателю арендованных активов до окончания срока договора аренды: | |
| а) нематериальных активов | 111 “Нематериальные активы” |
| б) основных средств | 123 “Основные средства” |
| Перевод доли долгосрочных обязательств в состав текущих | 514 “Текущая доля долгосрочных обязательств” |
Счет 422 “Долгосрочные доходы будущих периодов”
120. Счет 422 “Долгосрочные доходы будущих периодов” предназначен для обобщения информации о долгосрочных доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы доходов, возникших в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (на срок более одного года), по дебету - отнесение доходов будущих периодов к доходам отчетного периода. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой суммы долгосрочных доходов будущих периодов на конец отчетного периода.
Аналитический учет долгосрочных доходов будущих периодов ведется по их видам.
Счет 423 “Целевые финансирования и поступления”
121. Счет 423 “Целевые финансирования и поступления” предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств, полученных для осуществления мероприятий целевого назначения.
Счет пассивный, по кредиту отражаются средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования различных мероприятий, по дебету - суммы, включенные в состав доходов или капитала в зависимости от направления использованных средств, а также возврат неиспользованных средств. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой остаток целевых поступлений, не использованных на конец отчетного периода.
К счету 423 “Целевые финансирования и поступления” могут быть открыты следующие субсчета: 4231 “Целевое финансирование из бюджета”, 4232 “Целевые поступления средств от других организаций”, 4233 “Прочие целевые финансирования и поступления”.
Аналитический учет целевых финансирований и поступлений ведется по их источникам и направлениям использования.
Счет 423 “Целевые финансирования и поступления”
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
| Поступление средств целевого финансирования в виде: | |
| а) денежных средств | 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
| б) долгосрочных активов | 111 “Нематериальные активы” 121 “Незавершенные материальные активы” 123 “Основные средства” |
| в) материальных ценностей | 211 “Материалы” 212 “Незавершенное производство” 213 “Продукция” 214 “Товары” |
Счет 423 “Целевые финансирования и поступления”
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Включение в состав доходов использованных средств целевого финансирования в зависимости от направления | 612 “Другие операционные доходы” 621 “Доходы от инвестиционной деятельности” 622 “Доходы от финансовой деятельности” |
| Возврат неиспользованных, ранее полученных средств целевого финансирования и поступлений: | |
| а) денежных средств | 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
| б) долгосрочных активов | 111 “Нематериальные активы” 121 “Незавершенные материальные активы” 123 “Основные средства” |
| в) материальных ценностей | 211 “Материалы” 212 “Незавершенное производство” 213 “Продукция” 214 “Товары” |
Счет 424 “Долгосрочные авансы полученные”
122. Счет 424 “Долгосрочные авансы полученные” предназначен для обобщения информации о полученных авансах в счет предстоящего выполнения работ и оказания услуг долгосрочного характера (строительство объектов, выполнение специальных заказов).
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы полученных авансов и платежей при частичной готовности заказов, по дебету отражаются суммы платежей, зачтенных при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленную продукцию, оказанные услуги по окончательному расчету организации. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации по полученным авансам на конец отчетного периода.
К счету 424 “Долгосрочные авансы полученные” могут быть открыты следующие субсчета: 4241 “Долгосрочные авансы, полученные в стране”, 4242 “Долгосрочные авансы, полученные из-за рубежа”.
Аналитический учет долгосрочных авансов полученных ведется по каждому клиенту.
Счет 424 “Долгосрочные авансы полученные”
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
| Отражение сумм долгосрочных авансов полученных | 241 “Касса” 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
#G0Счет 424 “Долгосрочные авансы полученные”
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Зачет ранее полученных долгосрочных авансов в счет погашения дебиторской задолженности | 133 “Долгосрочная дебиторская задолженность” 221 “Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам” 223 “Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон” 229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность” |
| Перевод ранее полученных долгосрочных авансов в краткосрочные | 523 “Краткосрочные авансы полученные” |
| Возврат неиспользованных долгосрочных авансов полученных | 241 “Касса” 242 “Текущие счета в национальной валюте” 243 “Текущие счета в иностранной валюте” |
Счет 425 “Прочие долгосрочные начисленные обязательства”
123. Счет 425 “Прочие долгосрочные начисленные обязательства” предназначен для обобщения информации о задолженности прочим кредиторам и другим субъектам по платежам, не относящимся к операциям, отраженным по остальным счетам группы 42 “Долгосрочные начисленные обязательства”.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы начисленные, полученные обязательства, по дебету - суммы, перечисленные в погашение начисленных обязательств. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму прочих долгосрочных начисленных обязательств на конец отчетного периода.
К счету может быть открыт субсчет 4251 “ Долгосрочные обязательства, непосредственно связанные с внеоборотными активами, классифицированными как предназначенные для продажи”
Аналитический учет прочих долгосрочных начисленных обязательств ведется по каждому их виду.
ГРУППА 43 «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (РЕЗЕРВЫ)»
124. В группу 43 «Долгосрочные оценочные обязательства (резервы)» входят следующие синтетические счета: 431 «Долгосрочные оценочные обязательства». Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе «Долгосрочные оценочные обязательства (резервы)» Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 431 «Долгосрочные оценочные обязательства»
125.Счет 431 “Долгосрочные оценочные обязательства” является пассивным и предназначен для обобщения долгосрочных резервов по рискам, расходам и платежам, которые могут возникнуть в будущем.
Оценочное обязательство – это обязательство, неопределенное по величине или с неопределенным сроком исполнения.
Оценочное обязательство признается в следующих случаях:
а) организация имеет действительную обязанность (юридическую или вмененную) в результате прошлого события;
б) возникает вероятная потребность в оттоке ресурсов, содержащих в себе экономические выгоды, для исполнения этой обязанности;
в) сумма обязанности может быть достоверно оценена.
На данном счете накапливаются суммы, отнесенные на затраты и (или) расходы отчетного периода до момента использования резервов и предназначенные для финансирования возможных рисков, затрат и расходов, вызванных предыдущими или текущими экономическими факторами или событиями.
По кредиту данного счета отражается создание резервов, а по дебету - их использование или уменьшение. Сальдо данного счета кредитовое и представляет собой величину резервов предстоящих расходов и платежей на конец отчетного периода.
К счету 431 “Долгосрочные оценочные обязательства” в зависимости от экономического характера созданных резервов могут быть открыты следующие субсчета: 4311 “Резервы по гарантиям, предоставленным клиентам”, 4312 “Резервы по выплате отпускных работникам”, 4313 “Прочие резервы”.
Аналитический учет резервов ведется по видам резервов.
Счет 431 “Долгосрочные оценочные обязательства”
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
| Создание резервов предстоящих расходов и платежей на: | |
| а) оплату отпусков работникам организации | 121 “Незавершенные материальные активы” 811 “Основная деятельность” 812 “Вспомогательная деятельность” 813 «Косвенные производственные затраты» 712 «Коммерческие расходы» 713 «Общие и административные расходы» |
| б) возврат и снижение цен проданных товаров и платежей на другие цели | 712 “Коммерческие расходы” |
Счет 431 “Долгосрочные оценочные обязательства”
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
| Отражение фактических расходов за счет созданных резервов: | |
| а) оплаты за время отпуска и вознаграждений за выслугу лет | 531 “Обязательства персоналу по оплате труда” 533 “Обязательства по единому социальному налогу” |
| б) потерь от возврата и снижения цен проданных товаров | 822 “Возврат и снижение цен проданных товаров” |
КЛАСС 5 “КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА”
126. Счета этого класса предназначены для обобщения информации обо всех видах расчетов организации сроком не более одного года с различными юридическими, физическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Класс 5 “Краткосрочные обязательства” включает следующие группы счетов: 51 “Краткосрочные финансовые обязательства”, 52 “Краткосрочная торговая кредиторская задолженность”, 53 “Прочая краткосрочная кредиторская задолженность”, 54 “Текущее обязательство по налогу на прибыль”, 55 Краткосрочные оценочные обязательства (резервы) ”, 56 “Обязательства в составе групп выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи”.
ГРУППА 51 “КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА”
127. Группа 51 “Краткосрочные финансовые обязательства” включает следующие синтетические счета: 511 “Краткосрочные кредиты банков”, 512 “Краткосрочные кредиты банков для работников”, 513 “Краткосрочные займы”, 514 “Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств”, 515 “Текущие доходы будущих периодов” и 516 “Прочие краткосрочные финансовые обязательства”. Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе “Краткосрочные финансовые обязательства” Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 511 “Краткосрочные кредиты банков”
128. Счет 511 “Краткосрочные кредиты банков” предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по кредитам, срок возврата которых не более одного года.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы полученных краткосрочных кредитов банков, а также переведенных из группы долгосрочных кредитов, по дебету - сумма погашения кредитов. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой обязательства организации по краткосрочным кредитам банков на конец отчетного периода.
К счету 511 “Краткосрочные кредиты банков” могут быть открыты следующие субсчета: 5111 “Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте”, 5112 “Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте”, 5113 “Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте”, 5114 “Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте”, 5115 “Просроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте”, 5116 “Просроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте”
Аналитический учет краткосрочных кредитов банков ведется по их видам и банкам.