Обліковий процес та етапи виконання завдання

Звертаємо увагу виконавців контрольної роботи на те, що як і кожний виробничий процес обліковий процес по­требує знання теоретичного матеріалу, чинного законодавства та вміння користуватися нормативними акта­ми щодо організації та ведення бухгалтерського обліку на підприємствах України незалежно від їх організаційної форми та форми власності.

Саме тому при виконанні контрольної роботи треба дуже ретельно працювати з поданим матеріалом, концентруючи знання, які були одержані не тільки з предмету „Бухгалтерський облік”, а й з інших економічних дисциплін.

1. Починати виконання контрольної роботи слід з від­криття Головної книги підприємства (табл. 3.8.1, с. 190-227). В ній на кож­ний рахунок, який використовує підприємства в відводиться окрема сторінка. В залежності від об’­єкту, який обліковується, залишок за рахунками фіксується по дебету чи кредиту відповідного рахунку.

2. На другому етапі облікова робота пов’язана, в першу чергу, з великою творчою роботою і потребує глибокого осмислення тих економічних процесів, що відбуваються на підприємстві. Саме тому слід організувати суцільне поточне спостереження за усіма господарськими операціями, які відбуваються в господарській діяльності підприємства. В умовах нашого умовного підприємства для цього необхідно відкрити на звітний період Реєстра­ційний журнал господарських операцій (табл.3.8.2, с.228-244) і реєструвати в ньому в хронологічному порядку ті з них, що наведені в завданні до наскрізного завдання.

Відповідно до змісту кожної із господарських операцій, що наведені в Реєстраційному журналі, скласти бухгалте­рські проведення (кореспонденцію бухгалтерських раху­нків), відобразивши її в указаному документі.

В кінці звітного журнал закривається періоду Реєстра­ційний журнал закривається шляхом підрахунку підсумків. Одержані підсумки в подальшому будуть служити в якості контрольних цифр.

3. Третій етап виконується паралельно із другим етапом облікової роботи. Він пов’язаний з групуванням вартісних характеристик господарських операцій за економічним змістом інформації про стан і рух об’єктів, які відображені в первинних та інших бухгалтерських доку­ментах.

Таке групування потребує занесення вартісних характе­ристик, зафіксованих в бухгалтерських документах, на рахунки бухгалтерського обліку, які вміщує Головна книга (табл. 3.8.1, с. 190-227).

Спостереження за рухом і станом об’єктів обліку здійснюється за допомогою сальдо та оборотів за раху­нками. Тому після розноски сум за операціями, слід під­рахувати обороти і сальдо на кінець звітного періоду.

4. Для узагальнення даних по рахунках бухгалтерсько­го обліку складаються відомості аналітичного і синтетичного обліку (табл. 3.9.11, с. 254 та 3.9.12, с. 258).

Зверніть увагу !

Підсумки Журналу реє­страції повинні відповідати оборотам за місяць, наведених у Оборотній відомості.

5. Для учбових цілей фінансова звітність складається у скороченому вигляді: форми 1 - Баланс та форми 2 – Звіт про фінансові результати.

Основною формою фінансової звітності є Баланс, бо саме він характеризує стан і рух активів, власного капіталу і зобов’язань підприємства в звітному періоді.

Заключним етапом контрольної роботи і є складання Балансу (табл. 3.10.1, с. 261) і Звіту про фінансові результати (табл. 3.10.2, с. 264).

6. По операціях 9 і 10 передбачено десять варіантів. Згідно методичних вказівок студент ви­конує один з варіантів. Отримані підсумки та розрахунки використовуються студентом, в подальшій роботі для роз­рахунків та заповнення фінансової звітності.

7. В Посібнику розміщені розроблені авторами таблиці для розрахунків до окремих господарських операцій (таблиці 3.9.1-3.9.10), які сприяють скороченню часу, що витрачають студенти на технічну роботу і дають можливість засвоювати ними аналітичні, контрольні, прийняття рішень функції обліку.

Довідкова інформація

Таблиця 3.1

Інформація про випуск та відвантаження готової продукції у натуральному виразі за звітний період (до операцій №№ 14, 15, 16)

Види продукції, одиниць
Виріб групи „С”	Виріб групи „Т”
Здано на склад з цеху	Відвантажено покупцям	Здано на склад з цеху	Відвантажено покупцям
Назва і № документу	Кількість оди­ниць	Назва і № документу	Кількість оди­ниць	Назва і № документу	Кількість оди­ниць	Назва і № документу	Кількість оди­ниць
Накладна № 1		Рахунок № 1 завод „Прогрес”		Накладна № 2		Рахунок № 3 Палац спорту
		Рахунок № 2 фабрик­а „Альтаїр”

Таблиця 3.2.

Облікові (планова собівартість) й договірні ціни на ку­півельні матеріали та готову продукцію підприємства

№ з/п	Назва об’єкту обліку	Назва облікової одиниці	Облікова (планова) ціна за оди­ницю, грн.	Договірна ціна за оди­ницю, грн.
Купівельні матеріали
	Стальний прокат	кг	0,138
	Труби стальні	кг	0,198
	Відливки чорних металів	кг	0,60
Відходи виробництва
	Відходи стально­го прокату	кг	0,023
	Відходи стальних труб	кг	0,023
	Відходи відливок чорних металів	кг	0,06
Готова продукція підприємства
	Виріб групи „С”	одиниця
	Виріб групи „Т”	одиниця
3.	Коефіцієнт ви­користання металів 0,3

Таблиця 3.3.

Звіт про рух матеріальних цінностей на складах під­приємства (до операції №№ 9 та 10)

Лімітно-забірна картка № 1

Варіант

Стальний прокат, кг

Труби стальні, кг

Купівельні напівфабрик­ати (відли­вки чорних металів), кг

Комплектуючі вироби, грн.

Паливо і енергія на технологі­чні потреби, грн.

Гідроапаратура

Пневмообладнання

Видано із складу в цех № 1 і витрачено на виробництво виробів групи „С”

Видано із складу в цех № 2 і витрачено на виробництво виробів групи „Т”

Лімітно-забірна картка № 1

Таблиця 3.4

Довідкові нормативи

(змінюються до чинного законодавства)

№ з/п	Назва нормативу	Розрахункова база	Норматив, в %%
	Пенсійний фонд	Заробітна плата	32,3
	Фонд соціального страхування	Теж саме	2,9
	Фонд страху­вання від без­робіття	Теж саме	1,6
	Фонд страху­вання від не­щасних випад­ків і профе­сійних захворювань на виробни­цтві	Теж саме	0,88
	Податок на добавлену вартість	Дохід від реаліза­ції
	Податок на прибуток	Оподатковуваний прибуток згідно чинного законодавства

Вихідні дані для виконання завдання:

Таблиця 3.5