Завдання 11. аналіз фінансового стану господарства.
1. Вивчити методичні матеріали лекційного курсу по темі 12.
2. Практичні вправи. 1. Проаналізувати склад і структуру засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства та їх джерела на підставі спрощеного балансу-нетто (табл. 11.1).
2. Визначити і проаналізувати показники ліквідності підприємства (табл. 11.2).
3. Визначити і проаналізувати показники фінансової стійкості підприємства (табл. 11.3).
4. Визначити і проаналізувати показники оборотності матеріальних запасів і витрат, назвати шляхи її прискорення (табл.11.4).
5. Проаналізувати показники ділової активності підприємства, стан дебіторської і кредиторської заборгованості, ефективності діяльності (табл. 11.5 - 11.7).
6. З’ясувати надпланові вкладення коштів і джерела їх утворення, назвати шляхи зміцнення фінансового стану підприємства.
Під час проведення аналізу фінансового стану використовувати дані таблиць 11.8 та 11.9.
Таблиця 11.1.
СКЛАД І СТРУКТУРА СПРОЩЕНОГО БАЛАНСУ ПІДПРИЄМСТВА, тис. грн.
| Актив | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення | Пасив | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення | ||||||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||
| І. Необоротні активи | І. Власний капітал | ||||||||||||
| Основні засоби по залишковій вартості | Статутний капітал | ||||||||||||
| Незавершене будівництво | Додатковий капітал | ||||||||||||
| Інші необоротні активи | Нерозподілений прибуток | ||||||||||||
| Разом по розділу І | Разом по розділу І. | ||||||||||||
| ІІ. Забезпечення наступ-них витрат і платежів | |||||||||||||
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | |||||||||||||
| ІІ. Обороні активи | ІV. Поточні зобов’язання | ||||||||||||
| Запаси | Короткострокові кредити | ||||||||||||
| Незавершене виробництво | Кредитори за товари, роботи та послуги | ||||||||||||
| Дебіторська заборгованість | Поточні зобов’язання за іншими розрахунками | ||||||||||||
| Грошові кошти | |||||||||||||
| Разом по розділу ІІ | Разом по розділу ІV. | ||||||||||||
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | V. Доходи майбутній періодів | ||||||||||||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Таблиця 11.2.
ПОКАЗНИКИ ЛІКВІДНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
| Показники | Методика розрахунку | Економічно доцільне значення показника | Базовий рік | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення показників звітного року від року | |||||||||
| базового | минулого | ||||||||||||||
| абс. | % | абс. | % | ||||||||||||
| 1. Коефіцієнт абсо-лютної ліквідності | ф.1 (р.220 + р.230 + р.240) | 0,2-0,25 збільшення | |||||||||||||
| ф.1 р.620* | |||||||||||||||
| 2. Коефіцієнт проміжної (швидкої, поточної) ліквідності | ф.1 (р.260 - р.100 - р.110 - р.120 - р.130 - р.140) | 0,6 - 0,8 збільшення | |||||||||||||
| ф.1 р.620 | |||||||||||||||
| 3. Загальний кое-фіцієнт ліквідності | ф.1 р.260 | 1,5-2,5 збільшення | |||||||||||||
| ф.1 р.620 | |||||||||||||||
| 4. Коефіцієнт покриття (ліквідної платоспроможності) | ф. 1 р. 260 | >1,0 збільшення | |||||||||||||
| ф. 1 р.430 + р.480 + р.620 | |||||||||||||||
* ф.1 р.620 – “Баланс” (ф. №1, код рядка 620)
Таблиця 11.3.
ПОКАЗНИКИ ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
| Показники | Методика розрахунку | Економічно доцільне значення показника | Базовий рік | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення показників звітного року від року | |||||||||||
| базового | минулого | ||||||||||||||||
| абс. | % | абс. | % | ||||||||||||||
| 1. Коефіцієнт автономії (незалежності) | ф.1 р.380* | >0,5 збільшення | |||||||||||||||
| ф.1 р.640 | |||||||||||||||||
| 2. Коефіцієнт фінансової стійкості (фінансування; співвідношення власних і залучених коштів) | ф.1 (р.430 + р.480 + р.620 + р.630) | 0,5-1,0 зменшення | |||||||||||||||
| ф.1 р.380 | |||||||||||||||||
| 3. Коефіцієнт маневреності власного капіталу | ф.1 (р.260 – р.620) | >0 збільшення | |||||||||||||||
| ф.1 р.380 | |||||||||||||||||
| 4.Чистий оборотний капітал (сума власних оборотних коштів; робочий капітал), тис. грн. | ф. 1 (ряд. 260 - ряд. 620) | >0 збільшення | |||||||||||||||
| 5. Коефіцієнт забезпеченості поточних зобов’язань власними оборотними коштами | ф.1 (р.260 – р.620) | >0,1 збільшення | |||||||||||||||
| ф.1 р.620 | |||||||||||||||||
| 6.Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власним оборотним капіталом | ф.1 (р.260 – р.620) + р.430 + р.630 | 0,4-0,6 збільшення | |||||||||||||||
| ф.1 р.260 | |||||||||||||||||
| 7. Коефіцієнт ймовірності банкрутства | |||||||||||||||||
* ф.1 р.380 – “Баланс” (ф. №1, код рядка 380)
Таблиця 11.4.
ЕФЕКТИВНІСТЬ ВИКОРИСТАННЯ ОБОРОТНИХ ЗАСОБІВ
| Показники | Економічно доцільне значення показника | Базовий рік | Минулий рік | Звітний рік |
| 1. Виручка від реалізації, тис. грн. (ф.2 р.035)* | х | |||
| 2. Середньорічна вартість оборотних засобів, тис. грн. (ф.1 (р.260 (гр.3) + р.260 (гр.4)) : 2)** | х | |||
| 3. Середньорічна вартість матеріальних запасів, тис. грн. (ф.1 (å(р.100 : р.140) гр.3 + å(р.100 : р.140) гр.4) : 2)** | х | |||
| 4. Середньорічна вартість дебіторської заборгованості, тис. грн. (ф.1 (å(р.150 : р.210) гр.3 + å(р.150 : р.210) гр.4) : 2)** | х | |||
| Коефіцієнти ефективності | х | х | х | х |
| 5. Коефіцієнт оберненості оборотних засобів (р.1 : р.2) | збільшення | |||
| 6. Тривалість обороту, днів (365 : р.5) | зменшення | |||
| 7. Кількість обертів за звітний період (365 : р.6) | збільшення | |||
| 8. Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів (р.1 : р.3) | збільшення | |||
| 9. Час обороту матеріальних запасів (365 : р.8) | зменшення | |||
| 10. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (р.1 : р.4) | збільшення | |||
| 11. Строк погашення дебіторської заборгованості (днів) (365 : р.10) | зменшення |
* ф.2 р.035 гр.3 – “ Звіт про фінансові результати” (ф. №2, код рядка 035, графа 3) ; ф.1 – “Баланс” (ф. №1)
** Примітка. За середнє значення у розрахунку умовно приймається показник відповідного року.
Таблиця 11.5.
ПОКАЗНИКИ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
| Показники | Методика розрахунку | Економічно доцільне значення показника | Базовий рік | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення показників звітного року від року | |||||
| базового | минулого | ||||||||||
| абс. | % | абс. | % | ||||||||
| 1. Коефіцієнт загального обороту капіталу | ф. 2 ряд. 035* | збільшення | |||||||||
| (ф.1 (р.280 (гр.3) + р.280 (гр.4)) : 2)** | |||||||||||
| 2. Коефіцієнт обороту кредиторської заборгованості | ф.2 р.035 | збільшення | |||||||||
| (ф.1 (å(р.520 : р.600) гр.3 + å(р.520 : р.600) гр.4) : 2)** | |||||||||||
| 3. Коефіцієнт обороту дебіторської заборгованості | ф.2 р.035 | збільшення | |||||||||
| (ф.1 (å(р.150 : р.210) гр.3 + å(р.150 : р.210) гр.4) : 2)** | |||||||||||
| 4. Строк погашення кредиторської заборгованості, днів | Тривалість періоду | зменшення | |||||||||
| Коефіцієнт оберненості кредиторської заборгованості | |||||||||||
| 4. Строк погашення дебіторської заборгованості, днів | Тривалість періоду | зменшення | |||||||||
| Коефіцієнт оберненості дебіторської заборгованості | |||||||||||
| 6. Коефіцієнт обороту основних засобів (фондовіддача) | ф.2 р.035 | збільшення | |||||||||
| (ф.1 (р.031 (гр.3) + р.031 (гр.4)) : 2)** | |||||||||||
| 7. Коефіцієнт обороту власного капіталу | ф.2 р.035 | збільшення | |||||||||
| (ф.1 (р.380 (гр.3) + р.380 (гр.4)) : 2)** |
* ф.2 р.035 гр.3 – “Звіт пор фінансові результати” (ф. №2, код рядка 035, графа 3); ф.1 – “Баланс” (ф. №1)
** Примітка. За середнє значення у розрахунку умовно приймається показник відповідного року.
Таблиця 11.6.
СТАН ПРОСТРОЧЕНОЇ ДЕБІТОРСЬКОЇ І КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ, тис. грн.
| Вид заборгованості | Базовий рік | Минулий рік | Звітний рік | Звітний рік в % до: | |
| базового року | минулого року | ||||
| І. Прострочена дебіторська заборгованість | |||||
| Сумнівна дебіторська заборгованість | - | ||||
| Іммобілізація оборотних коштів в необоротні активи | - | ||||
| Іммобілізація оборотних коштів на інші цілі | |||||
| ІІ. Прострочена кредиторська заборгованість | |||||
| Кредити і позики не сплачені в строк | - | ||||
| Зобов’язання не сплачені в строк | - | ||||
| Інша кредиторська заборгованість | |||||
| Разом | |||||
| Перевищення простроченої заборгованості (дебіторської “+”, кредиторської “-”) |
Таблиця 11.7.
ПОКАЗНИКИ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
| Показники | Методика розрахунку | Економічно доцільне значення показника | Базовий рік | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення показників звітного року від року | |||||||
| базового | минулого | ||||||||||||
| абс. | % | абс. | % | ||||||||||
| 1. Коефіцієнт рентабельності активів | ф.2 р.220* | >0 збільшення | |||||||||||
| (ф.1 (р.280 (гр.3) + р.280 (гр.4)) : 2)** | |||||||||||||
| 2. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу | ф.2 р.220 | >0 збільшення | |||||||||||
| (ф.1 (р.380 (гр.3) + р.380 (гр.4)) : 2)** | |||||||||||||
| 3. Коефіцієнт рентабельності діяльності | ф.2 р.220 | >0 збільшення | |||||||||||
| ф.2 р.035 | |||||||||||||
| 4. Коефіцієнт рентабельності продукції | ф.2 (р.100 + р.090 – р.060) | >0 збільшення | |||||||||||
| ф.2 (р.040 + р.070 + р.080) | |||||||||||||
* ф.2 р.220 гр.3 – “Звіт пор фінансові результати” (ф. №2, код рядка 220, графа 3); ф.1 – “Баланс” (ф. №1)
** Примітка. За середнє значення у розрахунку умовно приймається показник відповідного року.
Таблиця 11.8
Баланс підприємства
| Актив | Код рядка | Базовий рік | Минулий рік | Звітний рік |
| I. Необоротні активи | ||||
| Нематеріальні активи | ||||
| залишкова вартість | - | - | ||
| первісна вартість* | - | - | ||
| знос* | - | - | (8) | |
| Незавершене будівництво | ||||
| Основні засоби: | ||||
| залишкова вартість | ||||
| первісна вартість* | ||||
| знос* | (447) | (301) | (306) | |
| Довгострокові біологічні активи: | ||||
| справедлива (залишкова) вартість | ||||
| первісна вартість | ||||
| накопичена амортизація | ||||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | ||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | ||||
| інші фінансові інвестиції | ||||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | ||||
| Відстрочені податкові активи | ||||
| інші необоротні активи | ||||
| Усього за розділом I | ||||
| II. Оборотні активи | ||||
| Запаси: | ||||
| виробничі запаси | ||||
| поточні біологічні активи | ||||
| незавершене виробництво | ||||
| готова продукція | ||||
| товари | ||||
| Векселі одержані | ||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||||
| чисто реалізаційна вартість | ||||
| первісна вартість | ||||
| резерв сумнівних боргів | ||||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||
| з бюджетом | - | - | ||
| за виданими авансами | ||||
| з нарахованих доходів | ||||
| із внутрішніх розрахунків | ||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | ||||
| Поточні фінансові інвестиції | ||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||||
| в національній валюті | ||||
| в іноземній валюті | ||||
| інші оборотні активи | ||||
| Усього за розділом II | ||||
| III. Витрати майбутніх періодів | ||||
| Баланс | ||||
| Пасив | Код рядка | Базовий рік | Минулий рік | Звітний рік |
| I. Власний капітал | ||||
| Статутний капітал | ||||
| Пайовий капітал | ||||
| Додатковий вкладений капітал | ||||
| Інший додатковий капітал | ||||
| Резервний капітал | ||||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | (29) | |||
| Неоплачений капітал | ||||
| Вилучений капітал | ||||
| Усього за розділом I | ||||
| II. Забезпечення наступних витрат і платежів | ||||
| Забезпечення виплат персоналу | ||||
| інші забезпечення | ||||
| Цільове фінансування | ||||
| Усього за розділом II | ||||
| III. Довгострокові зобов'язання | ||||
| Довгострокові кредити банків | ||||
| Інші довгострокові фінансові зобов'язання | ||||
| Відстрочені податкові зобов'язання | ||||
| Інші довгострокові зобов'язання | ||||
| Усього за розділом III | ||||
| IV. Поточні зобов'язання | ||||
| Короткострокові кредити банків | ||||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | ||||
| Векселі видані | ||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | ||||
| Поточні зобов'язання за розрахунками: | ||||
| з одержаних авансів | ||||
| з бюджетом | ||||
| з позабюджетних платежів | ||||
| зі страхування | ||||
| з оплати праці | ||||
| з учасниками | ||||
| із внутрішніх розрахунків | ||||
| Інші поточні зобов'язання | ||||
| Усього за розділом IV | ||||
| V. Доходи майбутніх періодів | ||||
| Баланс |
Таблиця 11.9