Экономический управленческий и финансовый анализ
По функциональному признаку, по той роли и задачам, которые он выполняет, выделяют следующие виды анализа. Финансовый (внешний) анализ - изучение финансового состояния предприятия и выявление резервов повышения его устойчивости. Он является составной частью финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информацией об организации. Управленческий (внутренний) анализ проводят все службы предприятия с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Его информационная база широко используется бухгалтерами, экономистами-аналитиками, маркетологами, финансистами, менеджерами. В производственной сфере данные управленческого анализа используются инженерно-техническими работниками.
| Признак | финансовый (внешний) | внутренний (управленческий) |
| 1. Цель | Оценка состава и структуры имущества, интенсивности использования капитала, платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия, прогнозирование доходов, определение дивидендной политики | Изучение механизмов достижения максимальной прибыли, повышение эффективности хозяйства, обоснование управленческих решений, разработка программ развития на перспективу |
| 2. Объект анализа | Хозяйствующий субъект в целом, его финансововое положение | Различные аспекты производственно-финансовой деятельности подразделений |
| 3. Субъект (исполнитель) | Лица и организации, находящиеся за пределами предприятия | Структуры внутри предприятия и привлеченные внешние консультанты |
| 4. Периодичность | Не реже раза в год, а также по мере представления отчетности | По мере необходимости на нерегулярной основе |
| 5. Информационная основа | Формы бухучета (№1, 2, 3, 4, 5) | Данные первичного бухгалтерского и оперативного учета, выборочных обследований, нормативно-справочная информация, параметрические данные, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, сведения, добытые у конкурентов в процессе промышленного шпионажа |
| 6. Доступность информации | Открыта для всех потребителей. Формируется на основе публичной отчетности | Представляет коммерческую тайну. Используется для внутрихозяйственных нужд. |
| 7. Потребители информации | Акционеры, инвесторы, банки, поставщики и покупатели, налоговые инспекции, эмитенты, Центробанк, конкуренты, наемный персонал, органы исполнительной власти, профсоюзные объединения, статистические управления | Управленческий персонал |
| 8. Использование систем учета | Строго систематизированный анализ на базе бухгалтерской отчетности | Данные бухгалтерского, оперативного и статистического учета, др. |
| 9. Измерители информации | Преимущественно стоимостные | Любые |
| 10. Методы анализа | Группировки, сравнительный, структурный, коэффициентный, методы факторного анализа | Статистические и математические методы, элиминирование, сравнение, графики, комплексные оценки |
| 11. Направленность анализа | Обоснование оценки финансового положения предприятия, квалифицированная интерпретация расчетов | Выявление резервов снижения затрат и роста прибыли, обоснование управленческого решения по их мобилизации в производство |
| 12. Вид анализа | Внешний, ретроспективный, тематический | Внутренний, оперативный, текущий, комплексный |
| 13. Степень надежности | Во многом субъективен, схематичен, незначителен по числу анализируемых показателей. Неточность выправляется аудиторскими проверками. | Зависит от целей проведения, использования достоверных ПУД, подтвержденных ревизионными группами и внутренним аудитом |
| 14. Место принятия решений по результатам анализа | За пределами деятельности анализируемого предприятия | Менеджеры, директора предприятия, руководители подразделений |