Основные виды налоговых правонарушений и ответственность за них

Налоговое правонарушение - деяние налогоплательщика, за которое кодексом установлена ответственность.

Налоговые санкции - мера ответственность за совершенные налоговые правонарушения. Они устанавливаются в денежном взыскании с налогоплательщика за следующие правонарушения:

1) Нарушение срока постановки на учет в налоговых органах.

В 10ти дневный срок после регистрации налогового лица оно обязано встать на налоговый учет. При нарушении этого срока, даже если деятельность налоговым лицом не осуществится, накладывается штраф в размере 5 тыс. рублей. Если на налоговый учет юридическое лицо не встало в течение 90 дней, то накладывается штраф 10 тыс. рублей.

2) Если юридическое лицо осуществляет производительную деятельность без постановки на налоговый учет, то это уклонение от постановки на учет в налоговом органе. На юридическое лицо накладываются санкции в размере 10 % от суммы доходов, полученных за время деятельности без постановки на налоговый учет, но не менее 20 тыс. рублей. Если деятельность без постановки на налоговый учет велась более 3 месяцев, то штраф накладывается в размере 20 % от суммы доходов, полученных за этот период.

3) Нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытий) счета в налоговые органы.

Необходимо сообщить в течение 10ти дней. Нарушение данного срока приводит к штрафу в размере 5тыс. рублей.

4) Непредоставление налоговой декларации.

Налоговая декларация заполняется по установленной форме и представляется в налоговый орган в сроки, установленные законом о данном налоге. Непредоставление налоговой декларации (даже если налог правильно оплачен) влечет штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц непредоставления декларации от суммы налога, указанной в данной декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Если декларация не предоставлялась в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления декларации, то штраф - 30% от суммы налога + 10% за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

5) Грубое нарушение правил учета доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Если налогоплательщик допускает нарушения правилах учета, и эти нарушения не повлекли искажения налоговой базы и занижения суммы налога, то штраф - 5 тыс. руб. Если эти искажения привели к занижению налоговой базы, то штраф - 10% от недоплаченной суммы налога, но не менее 15 тыс.

Под грубым нарушением правил учета следует понимать отсутствие первичных документов, счетов - фактур, и других регистров бухгалтерского учета.

Если правила учета нарушены в течение более 1-го налогового периода, то штраф - 15 тыс. руб.

6) Неуплата или неполная уплата сумм налога.

Недоплата налога вследствие занижения налоговой базы или неуплата налога влекут штраф в размере 20 % отнеуплаченной суммы налога, а также пени за несвоевременную оплату (доплату).

Если такие деяния выполнены умышленно, то штраф составляет 40 % и пени от неуплаченной (недоплаченной) суммы налога.

7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов.

Неравномерное перечисление и удержание налоговым агентом налоговых сумм влечет штраф в размере 20 % от суммы, подлежащих удержанию и перечислению.

8) Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения арестованного имущества - штраф 10 тыс.

9) Непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - штраф в размере 50 рублей за каждый непредоставленный документ.

Непредоставление информации от 3его лица по налогоплательщику - штраф 5 тыс. рублей (информация по встречному контролю).

Раздел 2: Основы налогообложения.

Функции налогов.

Налоги имеют 3 основные функции:

1) Фискальную

2) Регулирующую

3) Распределительную

1) Фискальная функция проявляется в том, что налоги изымаются у налогоплательщика и поступают в бюджет, который оформляется за счет налогов. Основная доля бюджета формируется за счет 3-ех налогов: НДС, налога на прибыль организации и подоходного налога на доходы физических лиц.

2) Регулирующая функция проявляется в том, что государство за счет регулирования налогового бремени регулирует развитие экономики страны. Так для отраслей, жизненно важных для экономики России, устанавливается щадящее налоговое бремя, что способствует развитию данных отраслей и наоборот.

3) Распределительная функция заключается в том, что государство, собрав налоги в бюджет, распределяет бюджет по нуждам страны: на образование, медицинское обслуживание, содержание судов, на оборону.