Налоговая система и пути её совершенствования

Экономической базой и инструментом финансовой политики государства являются налоги. Налог-это принудительно изымаемые государством или местными органами власти средства с физиче­ских и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сбор налогов производится только па основе государственного законодательства. В современных условиях налоги выполняют две основные функции: 1)фискальную и 2)экономическую (регулирующую и распределительную). Фискальная функция является основной в формировании денежных фондов государств. Экономическая функция предусматривает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, влияния на реальный процесс производства и инвестиций, на масштабы и темпы роста экономики.

Взимание налогов основывается на использовании различных видов ставок (твердых пропор­циональных, прогрессивных, регрессивных). По методу взимания различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Косвенные налоги — это обязательные платежи, включенные в цену товара. Значительную их часть образуют акцизы (надбавки к ценам товаров). В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой нало­ги делятся на республиканские и местные. Совокупность всех взимаемых в государстве налогов, мето­ды и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке, образуют налоговую систему.

Основы бюджетно-налоговой системы страны заложены в Конституции Республики Беларусь. Согласно ее нормам, все граждане республики обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты законодательно установленных налогов, сборов и пошлин. Право устанавливать республиканские налоги и сборы, утверждать республиканский бюджет и отчет о его ис­полнении принадлежит Парламенту — Национальному собранию Республики Беларусь. При этом зако­нопроекты, следствием принятия которых может быть сокращение государственных средств, снижение или увеличение расходов, могут вноситься на рассмотрение Парламента лишь с согласия Президента Республики Беларусь либо по его поручению-Правительства. Установление местных налогов и сборов в соответствии с законом, утверждение местных бюджетов и отчетов об их исполнении относятся к исключительной компетенции местных Советов депутатов.

Применяемые в развитых странах налоговые системы построены на базе единых общепринятых в мировой практике принципов налогообложения и, несмотря на множество конкретных решений по количеству, уровню ставок и порядку взимания отдельных налогов и сборов, имеют общую основу.

При всем разнообразии национальных особенностей основу налоговой системы любой страны всегда составляют следующие прямые налоги: индивидуальный подоходный налог с населения, взносы на социальное страхование, налог на прибыль и доходы предприятий, налог на добавленную стоимость (или другая разновидность налогов с оборота), акцизные сборы, таможенные пошлины и имуществен­ные налоги.

В развитых странах доля косвенных налогов (их состав обычно ограничен налогом на добавлен­ную стоимость и акцизами) в доходах бюджета, как правило, не превышает 30 % . В налоговых систе­мах развивающихся стран и стран с переходной экономикой косвенные налоги обычно занимают доми­нирующее положение — от 50 до 70 % доходов бюджета, в Беларуси — 50—55 % (на долю прямых на­логов в нашей стране приходится 25—30 %).

При построении в развитых странах налоговых систем исходят из того, что основную долю на­логов (прямых и косвенных) платят не предприятия, а население. Это ограничивает спрос, служит сдерживающим фактором роста цен и инфляции.

Главной отличительной особенностью систем налогообложения всех развитых стран является их теснейшая связь и взаимозависимость со структурой и результатами работы экономики. При всем мно­гообразии применяемых налогов этот принцип высокой экономической обоснованности и целесообраз­ности всегда остается неизменным. Причем проявляется он не в учете интересов отдельных групп нало­гоплательщиков или отраслевых условий и трудностей, что характерно для переходных к рынку по­строений, а в ориентации на реально складывающиеся общеэкономические пропорции и зависимости.

Из истории налогов

Налоговые курьезы. Волге 300 лет назад в России был введен знаме­нитый налог на бороду. Петр I повелел оценивать дворянские бороды в 60 руб., первостатейные купеческие - в 100 руб., рядовые торговые - в 60 руб. и холопьи — в 30. Крестьянин у себя в деревне носил бороду да­ром, но при въезде в город, как и при выезде, платил за нее 1 копейку.

«Банный налог»: Еще одно изобретение Петра - налог на бани. По Указу 1704 г. думное люди и первостатейные купцы должны были платить с домашних бань по 3 рубля, простые дворяне, купцы и вся­кие разночинцы - по 1 руб., крестьяне - по 15 коп. Или плати - или не мойся.

Римский император Веспасиан, который правил в 70-х гг. нашей эры. ввел «налог на туалеты». Именно с того времени существует вы­ражение: «Деньги не пахнут». Когда сын Веспасиана упрекнул отца в том, что он ввел налог на общественные уборные, Веспасиан поднес к его носу деньги, поступившие по этому налогу. Для римлян этот на­лог стал обязательным — они не смогли отказать себе в удовольствии пользоваться шикарными мраморными туалетами, поскольку туда, как и в знаменитые термы, ходили не только по прямой надобности, но и ради встреч и бесед.

В Бюртемберге в XVIII в. брали «налог на воробьев». С хозяина каждого дома требовали уничтожить дюжину воробьев, за что он получал 6 крейцеров. Если же кто был не в состоянии учинять насилие, с него брали налог в размере 12 крейцеров. Для того чтобы уклониться от уплаты от этого налога, жители покупали нужное количество дохлых воробьев у подпольных торговцев, которые доставали их на городской свалке.

«Налог на мир» до сих пор удерживают в Гвинейской Республике. Каждый год без войны там оценивают в 700 бельгийских франков.

«Налог на бездетность» — самый известный налог в СССР. Он был введен в 1941 г. с целью мобилизации дополнительных средств, для ока­зания помощи многодетным матерям. Этот налог не имеет аналогов в истории и удерживался только в СССР и Монголии.

«Налог на тень» — он взимается в Венеции с 1993 г. Под налог по­пали навесы и зонтики, которые принадлежат магазинам и кафе, тень от которых падает на коммунальную собственность — землю. Кстати, еще в Византии платили «налог на воздух», размер которого зависел от размера здания.

«Налог на секс» — в Бельгии им облагаются владельцы витрин, в ко­торых стоят проститутки в квартале «красных фонарей». Налог прино­сит бюджету порядка 4 миллионов франков.

« Гипсовый налог» платят в Австрии горнолыжники при каждом спу­ске с горы. Полученные средства передаются австрийским клиникам. Согласно статистике, в Австрийских Альпах ежегодно получают трав­мы около 150 тыс. лыжников, и на их лечение тратится примерно один миллиард шиллингов в год.

Направления совершенствование налоговой системы страны и налоговой политики правительства:

– оптимизация налоговой структуры за счет снижения высокой доли косвенных налогов, в том числе кумулятивных налогов, взимаемых непосредственно с выручки от реализации товаров (работ, услуг), и низкой доли индивидуального подоходного налога, налогов на собственность и
имущество;

– уменьшение количества мелких отчислений и сборов в целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

– упорядочение регистрационных, лицензионных и других целевых сборов;

– устранение допускаемых искажений в механизмах взимания основных налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы и прибыль, подоходный налог с физических лиц), приводящих к усилению их негативного воздействия на темпы инвестиций и экономического роста;

– снижение перегруженности налоговой системы льготами для отраслей, производств, видов деятельности, предприятий и категорий налогоплательщиков, которые не имеют отношения к конкурентоспособности экономики, приводящей в итоге к усилению налогового давления на кон-
курентоспособные производства;

– усиление налоговой поддержки научно-исследовательских, опытно- конструкторских и опытно-технологических разработок в негосударствен­ных секторах экономики;

– налоговое стимулирование долгосрочных доходов от прироста ка­питала в инвестиционных фондах и долгосрочных инвестиций.