Правовідносини учасників вексельного обігу

Зобов'язання за векселем суттєво відрізняється від інших гро­шових зобов'язань. Вексельному зобов'язанню властиві абстракт­ність, безспірність та безумовність. Абстрактність полягає в тому, що вексельне зобов'язання незалежне від обставин, які зумови­ли видачу векселя.

Те, що вексельне зобов'язання безспірне та безумовне, озна­чає, що платник за векселем (векселедавець простого векселя чи акцептант переказного векселя) не може обумовлювати платіж настанням якихось подій. Крім того, вексельним правовідноси­нам властиві такі особливості, як передача вексельного зобов'я­зання шляхом індосаменту, забезпечення його шляхом авалю.

Викладене вище дає підстави вважати, що відносини учасників вексельного обігу регулюються лише нормами вексельного зако­нодавства (табл. 2.4.5, 2.4.6).

Таблиця 2.4.5. Особливості вексельних правовідносин

№	Критерій	Особливість
	Користувач векселя	1. Юридичні особи 2. Фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяль­ ності
	Обмеження	Забороняється використовувати векселі як внесок до статутного фонду господарського товариства
	Придбання векселя	При придбанні вексельних бланків у банку покупці сплачують у дохід держбюджету держмито за кожен бланк у розмірі 10 % неоподатковуваного мінімуму доходів громадян
	Застосування векселя	1. У господарському обороті можуть використовува­ тися простий і переказний вексель 2. Обов'язок ведення реєстру виданих векселів векселедавцем
	Заповнення векселів	1. Вексельний бланк може заповнюватися друкар­ ським способом і від руки 2. Сума платежу за векселем обов'язково заповню­ ється цифрами і літерами

Розділ 4

Закінчення табл. 2.4.5

		3. Якщо вексель видається на території України і місце платежу за ним також знаходиться в Україні, то він складається державною мовою 4. Вексель підписується: а) від імені юридичних осіб — власноручно керівни­ ком і головним бухгалтером або уповноваженими ними особами, підписи завіряються печаткою; б) від імені фізичних осіб — власноручно зазначеною у векселі фізичною особою або уповноваженою нею особою та завіряється печаткою, якщо вона є
	Зміни умов у векселі	Зміни до тексту векселя можуть вноситися шляхом закреслення старого реквізиту і написання нового із зазначенням дати внесення зміни і підписання особами, що мають право підписувати вексель
	Платіж за векселем	1. Сума векселя, зазначена в іноземній валюті, на території України може бути сплачена в націо­ нальній валюті України за курсом НБУ на день настання терміну платежу або в іноземній валюті 2. Платежі за векселями: а) на території України здійснюються тільки в без­ готівковій формі; б) за межами України — згідно із законодавством країни, де здійснюється платіж

Таблиця 2.4.6. Види векселів

№	Критерії	Види векселів
Переказний вексель (тратта)	Простий вексель
	Визначення	Наказ кредитора (трасан­те) боржнику (трасату) про сплату в зазначений термін і в певному місці зазначеної у векселі суми третій особі (ремі­тенту) або самому кре­дитору	Письмове, чітко встанов­леної форми абстрактне і безперечне боргове зобо­в'язання векселедавця векселедержателю спла­тити зазначену в ньому суму в зазначений термін і в певному місці
	Кількість учасників	Не менше трьох сторін: боржник — трасат; кредитор — трасант; одержувач — ремітент	Дві сторони: боржник — трасат; одержувач — ремітент

Облік зобов'язань за довгостроковими позиками та векселями 315

Закінчення табл. 2.4,6

	Виписування векселя, підписання векселя	Виписує і підписує боржник. При подаль­шому переказі векселя його підписує кредитор	Виписує і підписує боржник
	Підтверджен­ня платежу	Боржник-трасат повинен підтвердити свою згоду, заплатити за векселем у письмовій формі на ли­цьовому боці векселя
	Передача прав (переказ)	Передача права або гарантія платежу за век­селем у разі неплатежу з боку платника оформ­ляється передавальним написом — індосамен­том. Індосамент роблять на зворотному боці век­селя або на додатковому листі (алонжі)	Не здійснюється
	Оформлення	У текст векселя не можна включати відомості про саму операцію. Але допускається посилання на но­мер зовнішньоторговельного контракту, банківської гарантії ', акредитива

Залежно від емітента векселі (прості і переказні) поділяються на такі:

— комерційні (торгові) — застосовуються при розрахунках між суб'єктами господарювання за поставлені товари, виконані робо­ти та надані послуги;

— казначейські — випускаються казначейством для мобілі­зації коштів до бюджету, ними суб'єкти господарювання можуть розраховуватися за обов'язковими платежами до бюджету, пла­тежами за акцизними зборами і державним митом;

— фінансові — отримання грошової позики проти виданого
боргового зобов'язання. Його різновидом є переказний вексель,
виставлений одним банком на інший.

¹ Банківська гарантія — документ, виданий векселедавцеві банком, який га­рантує його оплату у разі неоплати його в термін, зазначений на векселі, векселе­давцем.

Розділ 4

Платіж за векселем

Види платежів за векселем показано в табл. 2.4.7.

Таблиця 2.4.7. Види платежів за векселем

№	Вид платежу	Значення
	Повний	Сума, зазначена у векселі, сплачується повністю
	Частковий платіж	Сума, зазначена у векселі, сплачується частково, при цьому презентант повинен зробити позначку на век­селі та видати розписку платникові на отриману суму

Платіж за втраченими векселями може бути здійснено за умо­ви встановлення права власності.

Після повної оплати вексель видається платникові (крім втра­чених векселів).

Вчинення протесту (опротестування) векселя

Для вчинення протесту векселів слід дотримати таких умов:

— протест має бути вчинений особою, що володіє відповідни­ми правами (власником векселя, передоручителем, законним векселетримачем);

— протест має бути вчинений проти осіб, що володіють належ­ною відповідальністю (трасанта, векселедавця і трасата);

— протест має бути вчинений у момент виявлення одного зі згаданих вище випадків, за яких вчиняється протест.

Векселетримач для вчинення протесту подає нотаріусу такі документи:

1) вексель (оригінал і копію);

2) лист-заяву в довільній формі з проханням вчинити протест векселя, підписаний керівником і головним бухгалтером і заві­рений печаткою;

3) опис (реєстр) векселів;

4) статут підприємства-векселетримача (оригінал або нотарі­ально завірену копію);

5) свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта підприємни­цької діяльності;

Облік зобов'язань за довгостроковими позиками та векселями 317

6) підтвердження повноважень особи, що звернулася до нота­ріуса для вчинення протесту;

7) паспорт фізичної особи — пред'явника векселя.

Опротестований вексель як виконавчий документ має вчи­нятися у випадках, показаних у табл. 2.4.8.

Таблиця 2.4.8. Вчинення векселя як опротестованого документа

№	Вид векселя	Випадок, при якому вчиняється протест
Неакцепт	Недатування	Неплатіж
	Переказний	Векселедавцеві	Платникові	Платникові
	Простий	Неможлива ситуація	Векселедавцеві

4.3. Облік зобов'язань за довгостроковими векселями

При обліку довгострокових векселів слід бути дуже уважним: згідно з пунктом 7 П(С)БО 11 вони будуть відноситись до розряду "Інших довгострокових зобов'язань", а в облікових регістрах — на однойменному рахунку 55 "Інші довгострокові зобов'язання" векселі не обліковуватимуться. Облік розрахунків з постачаль­никами, підрядниками та іншими кредиторами за матеріальні цінності, виконані роботи, отримані послуги та за іншими опера­ціями, заборгованість за якими забезпечена виданими векселя­ми та не є поточним зобов'язанням, ведеться на рахунку 51 "Дов­гострокові векселі видані".

Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел майна. Рахунок 51 "Довгострокові векселі видані" має такі субрахунки:

511 "Довгострокові векселі, видані в національній валюті";

512 "Довгострокові векселі, видані в іноземній валюті".

За кредитом рахунка 51 "Довгострокові векселі видані" відоб­ражається видача векселя в забезпечення заборгованості за одер­жані матеріальні цінності, послуги, виконані роботи та за інши-

Розділ 4

ми операціями, за дебетом — погашення заборгованості, забез­печеної виданим векселем.

Аналітичний облік ведеться за кожним виданим векселем. Облік довгострокових векселів виданих наведено в табл. 2.4.9.

Таблиця 2.4.9. Бухгалтерські проводки з обліку довгострокових векселів виданих

№	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Д-т	К-т
	Видано довгостроковий вексель для погашення заборгованості перед постачальниками	631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"	511 "Довгострокові векселі, видані в національній валюті"
	Відображена негативна курсова різниця за довгостроковими векселями, виданими в іноземній валюті	945 "Втрати від опе­раційної курсової різниці"	512 "Довгострокові векселі, видані в іноземній валюті"
	Нараховані відсотки за векселем за місяць	952 "Інші фінансові витрати"	684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"
	Нараховано ПДВ, що відноситься до суми нарахованих відсотків за місяць	641 "Розрахунки за податками"	684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"
	Проведено погашення виданого векселя після закінчення терміну	511 "Довгострокові векселі, видані в національній валюті"	ЗО "Каса" 311 "Поточні рахун­ки в національній валюті"
	Погашено учасником заборгованість за дов­гостроковими векселя­ми в рахунок внесків до статутного капіталу	51 "Довгострокові векселі видані"	46 "Неоплачений капітал"
	Переведено заборгова­ність за довгострокови­ми векселями, видани­ми до складу поточної (коли до погашення залишилось менше 12 місяців)	51 "Довгострокові векселі видані"	61 "Поточна забор­гованість за довго­строковими зобов'я­заннями"

Облік зобов'язань за довгостроковими позиками та векселями 319

Закінчення табл. 2.4.9

	Відображено позитив­ну курсову різницю за векселями, видани­ми в іноземній валюті	51 "Довгострокові векселі видані"	744 "Дохід від неопе-раційної курсової різниці"

Контрольні запитання та тести

Контрольні запитання

1. Що називається векселем?

2. Які умови придбання векселя?

3. Які особливості заповнення векселя?

4. Які є види векселів?

5. Що таке протест векселя?

6. Які документи векселеотримувач повинен надати нота­ріусу для вчинення протесту векселя?

7. Як відображається в бухгалтерському обліку сплата век­селів банку?

8. Які законодавчі акти регулюють обіг векселів в Україні?

9. Як у бухгалтерському обліку відображається нарахування відсотків за векселем за місяць?

10. Що таке пролонгація?

11. Які первинні документи використовують для документаль­ного оформлення операцій з довгострокових зобов'язань?

12. Перелічіть реквізити переказного векселя.

13. Чи може вексельна сума включати відсоток як додаткову плату за час обігу векселя?

14. Як ведеться аналітичний облік зобов'язань за довгостро­ковими позиками?

15. За якої умови НБУ зареєструє договір про отримання кре­диту в іноземній валюті від нерезидента?

16. Назвіть шляхи погашення довгострокового кредиту, отри­маного від нерезидента.

17. Який рахунок використовують для обліку операцій, пов'яза­них з одержанням і погашенням довгострокових небанківських валютних кредитів?

Розділ 4

18. Які субрахунки має рахунок 51 "Довгострокові векселі видані"?

19. Які субрахунки має рахунок 50 "Довгострокові позики"?

20. Яка вартість придбання бланка векселя?

Тести

1. Хто може виступати в ролі надписувача:

а) платник за векселем;

б) будь-яка особа (крім платника), яка поставила свій підпис
на векселі та взяла на себе відповідальність за оплату век­
селя в строк;

в) особа, для якої банк погодився зберігати векселі?

2. Користувачами векселя можуть бути:

а) усі громадяни України;

б) лише юридичні особи;

в) юридичні та фізичні особи — суб'єкти підприємницької
діяльності.

3. Платежі за векселями на території України здійснюються:

а) лише в готівковій формі;

б) лише в безготівковій формі;

в) і в готівковій, і в безготівковій формі.

4. Залежно від емітента векселі поділяються:

а) на комерційні і торгові;

б) комерційні і фінансові;

в) комерційні, торгові, казначейські;

г) комерційні, казначейські, фінансові.

5. Що розуміють під "траттою":

а) вид векселя;

б) користувача векселем;

в) бланк, що видається разом з векселем?

6. Як відобразити в бухгалтерському обліку погашення вида­
ного векселя після закінчення терміну:

а) Д-т 952 — К-т 311;

б) Д-т ЗО — К-т 511;

в) Д-т 511 — К-т 311?

Облік зобов'язань за довгостроковими позиками та векселями

7. Як відобразити в бухгалтерському обліку переведення дов­
гострокової заборгованості за векселями виданими до складу
поточної:

а) Д-т 51 — К-т 744;

б) Д-т 51 — К-т 54;

в) Д-т 51 — К-т 61?

8. Яким слід вважати рахунок 50 "Довгострокові позики":

а) активним;

б) пасивним;

в) транзитним?

9. Відсоткова ставка за пролонгованим кредитом має бути:

а) нижча, ніж стандартна ставка;

б) дорівнювати стандартній;

в) вища, ніж стандартна.

10. За дебетом рахунка довгострокові позики відображають:

а) суми погашення позик;

б) переведення до поточної заборгованості за довгостроковими
зобов'язаннями;

в) суми отриманих позик;

г) правильні відповіді а) і б);

д) правильні відповіді б) і в).

11. Як відобразити в бухгалтерському обліку погашення довго­
строкового кредиту:

а) Д-т 50 — К-т 31;

б) Д-т 50 — К-т 71;

в) Д-т 31 — К-т 50?

12. Яким є розмір середньозваженої відсоткової ставки для
кредитів (позик) у вільно конвертованій валюті станом на 28 лю­
того 2002 p.:

а) 13 % річних;

б) 23 % річних;

в) 33 % річних?

13. Які з перелічених нижче документів не потрібно подавати
для отримання кредиту в нерезидента:

21—4-1132

Розділ 4

а) лист-звернення на ім'я начальника відповідного територі­
ального управління;

б) нотаріально засвідчену фотокопію договору мовою оригіна­
лу і нотаріально засвідчений переклад українською мовою;

в) повідомлення про договір, який передбачає виконання ре­
зидентом боргових зобов'язань перед нерезидентом за залу­
ченим від нерезидента кредитом, позикою в іноземній ва­
люті, за відповідною формою у трьох примірниках;

г) письмове підтвердження про згоду вповноваженого банку
(уповноваженої фінансової установи) на обслуговування опе­
рацій за договором;

д) немає правильної відповіді?

14. Як відобразити в бухгалтерському обліку одержання довго­
строкового небанківського валютного кредиту:

а) Д-т 312 — К-т 501;

б) Д-т 312 — К-т 506;

в) Д-т 506 — К-т 312;

г) Д-т 311 — К-т 506?

15. Як відобразити в бухгалтерському обліку нарахування від­
сотків за векселем за місяць:

а) Д-т 684 — К-т 732;

б) Д-т 684 — К-т 952;

в) Д-т 952 — К-т 684;

г) Д-т 952 — К-т 311?

16. Інкасування (інкасація) здійснюється банком за доручен­
ням векселедержателя з метою:

а) одержання платежу та/або акцепту;

б) передавання векселів та комерційних документів проти пла­
тежу та/або акцепту;

в) немає правильної відповіді;

г) правильні відповіді а) і б).

17. Які документи векселетримач не повинен подавати нотаріу­
су для вчинення протесту:

а) вексель (оригінал і копію);

б) бізнес-план підприємства-векселетримача;

в) статут підприємства-векселетримача;

Облік зобов'язань за довгостроковими позиками та векселями 323

г) свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності?

18. Необхідна кількість сторін-учасників переказного векселя:

а) не менше трьох сторін:
боржник-трасат;
кредитор-трасат;
одержувач-ремітент;

б) дві сторони:
боржник-трасат;
кредитор-трасат;

в) дві сторони:
боржник-трасат;
одержувач-ремітент.

19. Як відобразити в бухгалтерському обліку позитивну курсо­
ву різницю за векселями виданими в іноземній валюті:

а) Д-т 51 — К-т 744;

б) Д-т 51 — К-т 792;

в) Д-т 974 — К-т 51?

Матриця відповідей на тести

Запитання
Відповідь	б	в	б	г	а
Запитання
Відповідь	в	в	б	в	г
Запитання
Відповідь	а	а	д	б	в
Запитання
Відповідь	г	б	а	а

21 *

Розділ 5