Корректировка ожидаемого отчета о прибыли

Сформируем планируемые финансовые результаты на текущий год (табл.21).

Т а б л и ц а 21 – Текущие финансовые результаты

Показатель	Товарные группы	Всего
	А	В	С
1. Валовая выручка	36 637 312,08	27 858 800,64	31 445 877,76	95 941 990,48
2. Переменные издержки	21 759 279,84	16 487 511,04	18 641 638,4	56 888 429,28
3. Валовой доход	14 878 032,24	11 371 289,6	12 804 239,36	39 053 561,2
4. Постоянные издержки	4 114 556,55	3 186 810,88	3 565 900,8	10 867 268,23
5. Балансовая прибыль	10 763 475,69	8 184 478,72	9 238 338,56	28 186 292,97

Образцы корректировок представлены ниже:

1. Скорректированная валовая выручка (ВВiСН) от реализации i-го товара .

2. Скорректированные издержки на производство (ИПi) i-го товара (ИПiСКОРР) .

3. Валовой доход скорректированный рассчитывается методом прямого счета. Проведем корректировку четырех показателей: 1) Увеличение объема продаж по модели В на 40%, при этом он составит 7 885 единиц; 2) Увеличение объема продаж по модели С на 40%, при этом он составит 7 885 единиц; 3) Снижение цены по модели В на 2%, при этом она составит 4 847,59 руб.; 4) Снижение цены по модели С на 3%, при этом она составит 5 415,93 руб.; 5) Объем продаж и цена по модели А остается прежней В таблице 21.1 представлены скорректированные показатели. Т а б л и ц а 21.1 – План финансовых результатов на предстоящий год Показатель Товарные группы Всего   А В С   1. Валовая выручка 36 637 312,08 38 223 247,15 42 704 608,05 117 565 167,28 2. Переменные издержки 21 759 279,84 23 083 100,95 26 098 955,75 70 941 336,54 3. Валовой доход 14 878 032,24 15 140 146,2 16 605 652,3 46 623 830,74 4. Постоянные издержки 4 114 556,55 4 461 648,4 4 992 387,75 13 568 592,7 5. Балансовая прибыль 10 763 475,69 10 678 497,8 11 613 264,55 33 055 238,04

Вывод: вследствие проведения корректировки итоговая валовая выручка по трем моделям увеличилась на 7 570 269,54 руб. и стала равна 46 623 830,74 руб., это значение было достигнуто, в наибольшей степени за счет увеличения объемов продаж по моделям В и С, корректирование значений с целью уменьшения цены на данные модели не оказали значительного влияния.

Метод "CVP" или метод планирования операци­онной прибыли с использованием системы "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли"

Позволяет оп­ределять все виды этой прибыли при наличии той же информации, которая используется при применении "ме­тода прямого счета". Плановые расчеты ведутся в такой последовательности:

На первом этапе определяется точка безубыточности реализации продукции в плановом периоде. В этих целях используется формула

,

где ОР_ТБ — объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПИ_ПОСТ — планируемая сумма постоянных операционных затрат (издержек);

ПУ_ЧД — планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

ПУ_{И_ПЕР} — планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %;

На втором этапе определяется плановая сумма вало­вой операционной прибыли. Ее расчет ведется по формуле

,

где ВОП_П — плановая сумма валовой операционной прибыли;

ОР_П — плановый объем реализации продукции;

ОР_ТБ — объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПУ_ЧД — планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

ПУ_{И_ПЕР} — планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализа­ции продукции, %.

На третьем этапе определяется плановая сумма маржинальной операционной прибыли. Для ее расчета используются следующие формулы:

;

,

где МОП_П — плановая сумма маржинальной операцион­ной прибыли;

ОР_П — плановый объем реализации продукции;

ПУ_ЧД — планируемый уровень чистого операцион­ного дохода к объему реализации продук­ции, %;

ПУ_{И_ПЕР} — планируемый уровень переменных операци­онных затрат (издержек) к объему реализа­ции продукции, %;

ВОП_П —плановая сумма валовой операционной при­были;

ПИ_ПОСТ — планируемая сумма постоянных операцион­ных затрат (издержек).

На четвертом этапе определяется плановая сумма чистой операционной прибыли. Ее расчет производится по следующей формуле

,

где ЧОП_П — плановая сумма чистой операционном при­были;

ВОП_П — плановая сумма валовой операционной при­были;

С_НП — средняя ставка налоговых плате/кем за счет прибыли,%.

Рассмотрим этот метод планирования операцион­ной прибыли на конкретном примере:

На плановый период предприятием установле­ны следующие показатели (в усл. ден. единицах):

1. Объем реализации продукции ……………..95 941 990,48 (ОР_п)

2. Налоговые платежи за счет

дохода…………………………………………… 17 269 558,29 (НДС_П)

3. Чистый операционный доход……………..78 672 432,19 (ЧОД_П)

4. Общая сумма операционных

затрат.................................................... 67 755 697,51 (ПИ)

В том числе

— постоянных………………..10 867 268,23 (ПИ_ПОСТ)

— переменных……………….56 888 429,28 (ПИ_ПЕР)

5. Уровень чистого операционного

­ дохода к объему реализации, % …………82 (ПУ_ЧД)

6. Уровень переменных операци-

онных затрат к объему реа-

лизации, %................................................59,29 (ПУ_{И_ПЕР})

7. Средняя ставка налоговых пла-

тежей за счет прибыли, %....................20 (С_НП)