Учет материалов на местах хранения.
На каждый номенклатурный номер ведут в специальных карточках складского учета материалов по форме М-1,. заполняется на основании формы М-7. В карточке фиксирует каждую операцию по приходу или расходу материалов. Хранение карточки 5 лет.
При ограниченных количествах максимальное количество материалов, которое может быть отпущено со склада, указывается в графе «Лимит» в лиминто-заборной карточке по форме М-8.
Внутреннее перемещение или отпуск материалов со склада организации в подразделения организации оформляется первичными учетными документами:
Лимитно-заборна карточка (форма №М-8);
2.требование – накладная (форма №М-11);
3. накладная (Форма № М-15).
Учет лекарственного растительного сырья.
Поступление ЛРС.
Закупку осуществляет материально-ответственное лицо. Покупка ЛРС отражается:
*в приемной квитанции (ф.АП-4), которая является бланком строгой отчетности и подлежит регистрации в журнале учета выдачи бланков строгой отчетности (ф.АП-40) где указывается от кого, наименование ЛРС, количество и на какую сумму. Выписывается в 3 экз.1- остается у материально-ответственного лица, 2-сдатчику ЛРС. Сдатчик предъявляет приемную квитанцию в кассу для оплаты по заготовительным ценам, и он остается у кассира, как основание для выдачи денег. При выдаче денег из кассы оформляется «Расходный кассовый ордер». Приемная квитанция и расходный кассовый ордер служат основанием для оприходования ЛРС по номенклатуре, количеству и заготовительной стоимости и регистрации его в:
*товарном отчете материально-ответственного лица (ф.АП-25);
*оборотных ведомостях (ф. М-20).
Заготовленное ЛРС переводится в товар и реализовывается по розничным ценам. Основанием для составления акта на перевод ЛРС в товар является:
*приказ руководителя предприятия;
*протокол анализа контрольно-аналитической лаборатории.
Перевод оформляется «Актом перевода в товар ЛРС (ф. АП-19)
В балансе для учета ЛРС открывается активный счет 10 «Материалы», его субсчет 10.1 «Сырье и материалы». Обороты по дебету отражают поступление ЛРС, по кредиту – выбытие, сальдо счета дебетовое, показывает остаток ЛРС на момент составления баланса.
Аналитический и синтетический учет.
Аналитический учет материалов (количественный и денежный) ведется на основе использованных оборотных ведомостей по форме М-20 или сальдовым методом (на основании первичных документов и сальдовых ведомостей, составляемых на конец отчетного периода).
В аптеке в товарном отчете по форме АП-25.
УЧЕТ ТАРЫ
Тара - это вид запасов, предназначенных для упаковки, транспортировки и хранения продукции, товаров и других материальных ценностей.
По характеру использования делится на три вида: однооборотная, многооборотная и инвентарная.
Однооборотная тара – это упаковочный материал (бумага оберточная, шпагат, и т.д.)
Инвентарная тара служит для постоянного хранения товаров в аптеке, например для этой цели используют баллоны, наборы штангласов, банки.
Многооборотная тара используется многократно в аптеке, служит для перевозки, хранении товара.
Виды: деревянная тара (ящики, бочки и др.), картонная тара (ящики из гофрированного и плоского склеенного картона и др.), металлическая и пластмассовая тара (бочки, фляги, ящики, бидоны, корзины и др.), стеклянная тара (бутылки, банки, бутыли и др.), тара из тканей и нетканых материалов (мешки тканевые, упаковочные ткани и др.), а также специальная тара.
Тара учитывается в аптеке по номенклатуре, количеству и стоимости.
Документами по оприходованию тары являются – накладная и счет-фактура. Учет ведется на карточках складского учета (ф. № М – 17) на один номенклатурный номер. в отчете о движении тары – оборотная сторона Товарного отчета формы № АП – 25.
Тара учитывается на счете 41 «Товары» субсчет 41-3 «Тара под товаром и порожняя».
Инвентарная тара в зависимости от срока полезного использования учитывается на счете 01 «Основные средства» или на счете 10 «Материалы» субсчет «Тара и тарные материалы» (10-4).
Тара однократного использования (бумажная, картонная, полиэтиленовая и др.), включается в себестоимость затаренной продукции и покупателем отдельно не оплачиваются.
Многооборотная тара принимается к бух учету по фактической себестоимости, которая слагается из всех из фактических затрат аптеки по ее приобретению и доставке, без учета сумм возмещаемых налогов (НДС).
Многооборотная тара, подлежащая обязательному возврату поставщикам оценивается в залоговых ценах.
Тара пришедшая в негодность в результате боя или порчи, естественного износа и т.д. оформляется актом комиссионно, списание производится после утверждения акта руководителем.
Сдача непригодной тары (утилизация) оформляется накладной.
Оформление по движению тары:
- на разбитые сотрудником баллоны, после осмотра комиссией, будет составлен АКТ о списании, на основании которого данный вид расхода зарегистрируют в Товарном отчете (ф. № АП – 25). Так как виновный в порче тары установлен, то стоимость испорченной тары взыскивают с него. Бухгалтер оформит следующие проводки:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 41-3 «Тара под товаром и порожняя» - отражена стоимость разбитых баллонов;
???Д 73-2 счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»– предъявлена претензия виновному в бое лицу;
Д 50 «Касса» К 73-2 – возмещена сумма материального ущерба.
Если виновное лицо не установлено, то сумма недостачи относится на счет 44 «Расходы на продажу».
- по поступившим от аптечного склада по накладной коробки из гофрированного картона будет оформлен приходный ордер (ф. № М - 4), так как не оговорена недостача. Затем поступление будет отражено в Карточке учета материалов, по итогам отчетного периода движение тары будет отражено в оборотной, а затем в лицевой части товарного отчета. По поступлению и оприходованию тары будут оформлены следующие проводки:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета» – оплачена тара согласно счету –фактуре поставщика;
Д 41-3 «Тара под товаром и порожняя» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – оприходована поступившая тара;
Д 19 «НДС» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена сумма НДС согласно с/ф поставщика.
Реализация тары населению оформляется справкой о реализации тары населению за подписью заведующий аптекой и бухгалтера, регистрируется в Товарном отчете (расходная часть) на оборотной и лицевой стороне.
Отражение на синтетических счетах:
Д 50 «Касса» К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» отражена реализация тары;
Д 91-2 «Прочие расходы» К 41-3 «Тара под товаром и порожняя» - списана с (материально-ответственного лица в том числе) себестоимость проданной тары;
По окончании отчетного периода будет выведен финансовый результат:
Д 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К 99 «Прибыли и убытки»- отражена прибыль по реализации тары населению.
Сдача непригодной тары в тарную организацию для утилизации оформляется накладной.
Аналогичные проводки будут и по сдаче тары тарособирающей организации, с разницей, что будет выявлен убыток (так как тара будет сдана по ценам ниже учетных) и, в данном случае, первичным оправдательным документом будет – накладная).
Литература
1.Максимкмна Е.А., Теодорович А.А. Бухгалтерский учет фармацевтического предприятия. – М.:Книжный мир, 1998.-288с.