Тема 11. Підрахунок оборотів і сальдо в журналах, взаємна перевірка даних синтетичного та аналітичного обліку.
Мета: закріпити навички з підрахунків оборотів і сальдо в журналах та здійснення взаємоперевірки даних синтетичного й аналітичного обліку.
Завдання 1.
Зробити підрахунки підсумків у журналах.
Завдання 2.
Провести взаємну перевірку даних журналів.
Завдання 3.
Провести взаємну перевірку відомостей і журналів.
Завдання 4.
Провести звірення даних журналів з даними відомостей аналітичного обліку.
Завдання 5.
Зробити відмітки про перевірку облікових регістрів по кореспондуючих рахунках.
Методичні вказівки.
Облікові регістри (журнали, відомості) складаються щомісячно і призначені для накопичення інформації про господарські операції, що міститься в документах, переданих до бухгалтерії.
Аналітичні дані повинні відповідати даним синтетичного обліку на останній день місяця. Підсумкові дані журналів звіряються з даними первинних документів і відомостями.
На документах, які включені до облікових регістрів, указуються номери відповідних облікових регістрів і порядкових записів (номери рядків).
Виконуючи завдання 1 треба пам’ятати, що підсумки у журналах по рядках по вертикалі і горизонталі повинні бути однакові.
При виконанні завдань 2 – 5 підсумки у відомостях аналітичного обліку за субрахунками (обороти за кредитом) переносяться до відповідних журналів і вони повинні бути однаковими.
Суми, показані у відомостях по окремих субрахунках, а також у журналах інших відповідних субрахунків, також повинні бути однаковими.
За всіма рахунками та субрахунками повинні бути записи у журналах.
Тема 12. Запис оборотів за рахунками з журналів до Головної книги. Виведення кінцевого сальдо за рахунками.
Мета: закріпити навички запису оборотів за рахунками до Головної книги та виведення кінцевого сальдо за рахунками.
Завдання 1.
Зробити записи оборотів за субрахунком 301 „Каса в національній валюті” до Головної книги.
Завдання 2.
Зробити записи оборотів за субрахунком 311 „Поточні рахунки в національній валюті” до Головної книги.
Завдання 3.
Зробити записи оборотів за субрахунком 701 „Дохід від реалізації товарів”, 901 „Собівартість реалізованих товарів” до Головної книги.
Завдання 4.
Зробити записи оборотів за субрахунками 10 „Основні засоби”, 11 „Інші необоротні матеріальні активи”, 13 „Знос необоротних активів”, 15 „Капітальні інвестиції”, 22 „Малоцінні та швидкозношувані предмети”, 201 „Сировина і матеріали” до Головної книги.
Завдання 5.
Зробити записи оборотів за субрахунками 40 „Статутний капітал”, 46 „Неоплачений капітал”, 47 „Забезпечення майбутніх втрат і платежів” до Головної книги.
Завдання 6.
Зробити записи оборотів за субрахунками 63 „Розрахунки з постачальниками і підрядниками”, 64 „Розрахунки за податками і платежами”, 65 „Розрахунки за страхуванням”, 66 „Розрахунки з оплати праці”, 68 „Розрахунки за іншими операціями” до Головної книги.
Завдання 7.
Зробити записи оборотів за субрахунками 39 „Витрати майбутніх періодів”, 361 „Розрахунки з вітчизняними покупцями”, 372 „Розрахунки з підзвітними особами”, 374 „Розрахунки за претензіями”, 375 „Розрахунки за відшкодування завданих збитків”, 377 „Розрахунки з іншими дебіторами” до Головної книги.
Методичні вказівки.
Для узагальнення даних всіх оборотів по рахунках за місяць, відображених у журналах, використовується Головна книга, яка ведеться за дебетовою ознакою, тобто в ній зазначається, з кредиту якого журналу зроблений цей запис.
Кредитовий оборот записують до Головної книги на основі підсумку за кожним рахунком, що є в журналі.
У кінці місяця в Головній книзі підраховуються обороти за дебетом рахунків і виводиться сальдо на кінець місяця.
Головна книга відкривається на один рік і в ній на кожний рахунок відводиться окрема сторінка.
Перевірка правильності записів у Головній книзі здійснюється підрахунком суми оборотів і сальдо за всіма рахунками. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також сальдо за дебетом і кредитом повинні бути відповідно однаковими.