Метод экстенсификации и интенсификации использования совокупных ресурсов
Подводя итоги деятельности организации за отчетный период и намечая перспективы развития бизнеса, важно оценить в комплексе, насколько эффективным было использование всех ресурсов, которыми они располагала. С этой целью применяется метод экстенсификации и интенсификации использования совокупных ресурсов.
Последовательность расчетов комплексной оценки экстенсификации и интенсификации использования ресурсного потенциала сводится к следующим процедурам.
1. На основе исходной информации компании об отчетных и базисных показателях ресурсов и выручке от продаж рассчитываются коэффициенты отдачи (А) за отчетный и базисный периоды по каждому ресурсу (нечетные номера показателей таблицы 6.1, за исключением 1-го) по следующей формуле
ƛресурса = выручка от продаж (В) : ресурс (СПЧ, и т.д.) (6.7)
2. Рассчитываются темпы роста (коэффициент) и прироста (в процентах), и заполняются соответствующие графы таблицы 6.1
Таблица 6.1 – Исходные данные для комплексной оценки использования производственных ресурсов
| Показатель | Базовый год | Отчетный год | Темп роста, коэффициент | Темп прироста, % |
| 1. Выручка от продаж (В), тыс. руб. | ||||
| 2. Среднесписочная численность работников (СПЧ), чел. | ||||
| 3. Выручка от продаж в расчете на одного работника (ƛСПЧ), тыс. руб. | ||||
| 4. Количество отработанных чел.-ч (КоЧЧ) | ||||
| 5. Выручка от продаж в расчете за 1 чел.-ч (ƛ КоЧЧ), руб. | ||||
| 6. Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления (Рот), тыс. руб. | ||||
| 7. Коэффициент зарплатоотдачи (ƛРот) | ||||
| 8. Материальные расходы (Мр), тыс. руб. | ||||
| 9. Коэффициент материалоотдачи (ƛМр) | ||||
| 10. Расходы на амортизацию (Ар), тыс. руб. | ||||
| 11. Коэффициент амортизациоотдачи(ƛАр) | ||||
| 12. Среднегодовая балансовая величина материально-производственных запасов (МПЗ), тыс. руб. | ||||
| 13. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов(ƛМПЗ), | ||||
| 14. Среднегодовая балансовая величина готовой продукции (ГП), тыс. руб | ||||
| 15. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (ƛГП) | ||||
| 16. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов (ОбА), тыс. руб | ||||
| 17. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (ƛОбА) | ||||
| 18. Среднегодовая балансовая величина дебиторской задолженности (ДЗ), тыс. руб | ||||
| 19. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (ƛДЗ) | ||||
| 20. Среднегодовая балансовая величина совокупных активов (А), тыс. руб. | ||||
| 21 Коэффициент отдачи совокупных активов (ƛА) | ||||
| 22. Среднегодовая балансовая величина основных средств(ОФ), тыс. руб | ||||
| 23. Коэффициент отдачи основных средств (ƛОФ) | ||||
| 24. Среднегодовая остаточная величина активной части основных средств (ОФ ак), тыс. руб | ||||
| 25. Коэффициент отдачи активной части основных средств (ƛОФ ак) | ||||
| 26. Производственная площадь (ПП), м2 | ||||
| 27. Выручка от продаж в расчете на 1 м2 производственной площади (ƛПП), тыс. руб | ||||
| 28. Среднегодовая балансовая величина заемного капитала (ЗК), тыс. руб. | ||||
| 29. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала (ƛЗК) | ||||
| 30. Среднегодовая балансовая величина кредиторской задолженности (КЗ), тыс. руб. | ||||
| 31. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (ƛКЗ) | ||||
| 32. Среднегодовая балансовая величина краткосрочных кредитов и займов ККЗ, тыс. руб. | ||||
| 33. Коэффициент оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов (ƛККЗ) |
3. Рассчитывается комплексная оценка динамики качественных (интенсивных) показателей отдачи ресурсов (Кti) по формуле средней геометрической
, (6.8)
где Кti – темп роста коэффициента отдачи i-го ресурса;
i = 1, 2, 3, ..., n;
n — количество качественных показателей динамики, включенных в расчет комплексной оценки.
Заполняется таблица 6.2.
Таблица 6.2 – Расчет комплексных оценок экстенсификации и интенсификации совокупного использования ресурсов
| Показатель | Условное обозначение показателя | Темп роста качественного показателя, коэффициент | Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж, коэффициент | Доля влияния на прирост выручки от продаж | Относительная экономия (перерасход) ресурса | ||
| количественного | качествен-ного | экстенсивности использования ресурсов, % | интенсивности использования ресурсов, % | ||||
| 1. Среднесписочная численность работников | |||||||
| 2. Количество отработанных чел.-ч | |||||||
| 3. Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления | |||||||
| 4. Материальные расходы, | |||||||
| 5. Расходы на амортизацию, | |||||||
| 6. Среднегодовая балансовая величина материально-производственных запасов | |||||||
| 7. Среднегодовая балансовая величина готовой продукции | |||||||
| 8. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов | |||||||
| 9. Среднегодовая балансовая величина дебиторской задолженности | |||||||
| 10. Среднегодовая балансовая величина совокупных активов | |||||||
| 11. Среднегодовая балансовая величина основных средств | |||||||
| 12. Среднегодовая остаточная величина активной части основных средств | |||||||
| 13. Производственная площадь | |||||||
| 14. Среднегодовая балансовая величина заемного капитала | |||||||
| 15. Среднегодовая балансовая величина кредиторской задолженности | |||||||
| 16. Среднегодовая балансовая величина краткосрочных кредитов и займов | |||||||
| Комплексные показатели использования ресурсов |
4. Рассчитываются показатели экстенсификации (Кэкст) и ин-гнсификации (К инт) наращения выручки от продаж по каждому i-му ресурсу по формулам
Кэкст = Тпр i-го р : Тпр В (6.9)
где Тпр i-го р – темп прироста i-го ресурса;
Тпр В – темп прироста выручки от продаж.
К инт = 1- Кэкст (6.10)
5. Рассчитываются комплексные показатели влияния экстенсификации (КПэкст) и интенсификации (КПинт) совокупного использования ресурсов на приращение выручки от продаж по формуле средней арифметической:
КПэкс = Σ Кэкс : n (6.11)
КПитн = Σ Кинт : n (6.12)
В основе расчета относительной экономии ресурсов лежит изучение динамики отдачи ресурса за два сравниваемых периода. Если в отчетном периоде имело место повышение отдачи (+ ƛресурса), то это будет означать, что организация наращивала выручку от продаж опережающими темпами по сравнению с темпами наращения использования самого ресурса. В такой ситуации можно утверждать, что организация получила относительную (условную) экономию ресурса. В противном случае, когда темп роста ресурса опережал темп роста выручки от продаж, происходило дополнительное отвлечение средств, вложенных в данный ресурс, которое не принесло желаемого повышения отдачи. Такое положение характеризуется как относительный (условный) перерасход ресурса, обусловленный отрицательной динамикой коэффициента его отдачи (-ƛресурса).
Величина относительной экономии (перерасхода) ресурса рассчитывается по следующему общему алгоритму:
Относительная экономия (-) или относительный перерасход (+) ресурса = Средняя величина ресурса за отчетный период –– Средняя величина ресурса за предыдущий период × Темп роста выручки от продаж
Как следует из приведенной формулы относительной экономии (перерасхода) ресурса, если его значение за отчетный период оказывается меньше, чем за предыдущий, скорректированный на коэффициент темпа роста выручки от продаж, то результат расчета будет отрицательной величиной (-Эресурса). Если значение ресурса за отчетный период превысит его предыдущее значение, скорректированное на коэффициент темпа роста выручки от продаж, то результат расчета будет положительной величиной (+Эресурса).