Порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета. Идентификационный номер налогоплательщика
Форма заявления о постановке на учет устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. При подаче заявления организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации.
При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.
При постановке на учет в состав сведений о налогоплательщиках - физических лицах включаются также их персональные данные:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
пол;
адрес места жительства;
данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;
гражданство.
Новые формы заявлений о постановке на учет утверждаются до начала года, с которого они начинают применяться.
Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Об изменениях в уставных и других учредительных документах организаций, в том числе связанных с образованием новых филиалов и представительств, изменением места нахождения, а также о разрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности организации обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента регистрации изменений в учредительных документах. Об изменении места жительства индивидуальные предприниматели обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента такого изменения.
Если состоящий на учете налогоплательщик сменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, в течение пяти дней после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего нахождения или места жительства. Налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган об изменении места своего нахождения или места жительства в 10-дневный срок с момента такого изменения.
В случае ликвидации или реорганизации организации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное представительство, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.
Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика.
Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
На основе данных учета Министерство Российской Федерации по налогам и сборам ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Приказом Госналогслужбы России от 27.11.98 г. N ГБ-3-12/309 (с изменениями от 24.12.99 г. N АП-3-12/412) утверждены порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц. Приказом МНС России от 15.12.99 г. N АП-3-10/399 утверждено Положение об особенностях постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - юридических лиц и формы документов, используемых при постановке на учет крупнейших налогоплательщиков. Для иностранных юридических лиц и международных организаций особенности регистрации в налоговых органах сформулированы в приказе МНС России от 7.04.2000 г. N АП-3-06/124.
Согласно ст.11 и 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в частности, организации. Это понятие для целей налогообложения применяется только для определения юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, если местонахождение юридического лица совпадает с местом его государственной регистрации и местом осуществления им деятельности, то постановка на налоговый учет не вызывает вопросов.
Определение места нахождения юридического лица дается в Гражданском и Налоговом кодексах Российской Федерации. Согласно ГК РФ место нахождения российской организации - это место ее государственной регистрации, если в соответствии с законом в учредительных документах юридического лица не установлено иное. Если место государственной регистрации предприятия не совпадает с местом фактического осуществления им деятельности, то согласно постановлению пленума Верховного суда Российской Федерации и пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 1.07.96 г. N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" до введения в действие закона о регистрации юридических лиц применяется действующий порядок регистрации юридических лиц, а при разрешении споров следует исходить из того, что местом нахождения юридического лица является место нахождения его органов. Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах. В НК РФ дается несколько иное определение - это место его государственной регистрации.
В соответствии с п.2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.
Вместе с сообщением о ликвидации организация должна представить в налоговый орган по месту ее нахождения следующие документы, подтверждающие принятие решения о ликвидации организации:
копия распорядительного документа (решение, постановление, приказ) собственника или уполномоченного органа либо решение суда о ликвидации;
копия распорядительного документа о порядке и предполагаемом сроке ликвидации организации;
копия распорядительного документа о создании ликвидационной комиссии.
Налоговая инспекция, осуществляющая контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогоплательщиками налогов и сборов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, проводит камеральную и выездную проверки, связанные со снятием с учета налогоплательщика.
Снятие с учета налогоплательщика-организации в случае ликвидации или реорганизации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения согласно п.5 ст. 84 НК РФ производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика.
При подаче налогоплательщиком-организацией заявления о снятии с учета в инспекцию должны быть представлены: сообщение о ликвидации, копия промежуточного баланса, утвержденного учредителями (участниками) организации или органом, принявшим решение о ликвидации организации по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, а также документы, подтверждающие проведение процедуры ликвидации:
копии объявления в средствах массовой информации (периодических изданиях) о ликвидации;
копии ликвидационного баланса, утвержденного учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации и все уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, выданные организации налоговыми органами по месту нахождения ее филиалов (представительств), недвижимого имущества, транспортных средств.
Если налогоплательщику-организации, поставленному на учет до 1 января 1999 г., свидетельство о постановке на учет не выдавалось, то представляются первые экземпляры Карты постановки на учет налогоплательщика-организации, выданные как по месту учета организации, так и по месту учета филиалов (представительств) и иных обособленных подразделений, являвшихся самостоятельными налогоплательщиками до 1 января 1999 г.
При отсутствии какого-либо из перечисленных выше документов ликвидационной комиссии письменно сообщаются замечания с указанием конкретного срока представления в налоговую инспекцию недостающих документов.
Если у налогоплательщика-организации, подавшей заявление о снятии с учета в связи с ликвидацией, задолженности по платежам в соответствующие бюджеты нет, то налоговый орган выдает ликвидатору информационное письмо о снятии с учета в налоговом органе налогоплательщика-организации в связи с ее ликвидацией. лунтик смотреть онлайн
Снятие с учета налогоплательщика-организации в связи с ее ликвидацией в налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) осуществляется как на основании информации, поступающей из налогового органа по месту нахождения организации, так и на основании заявления о снятии с учета, представленного налогоплательщиком-организацией в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства).
При получении от налогового органа по месту нахождения налогоплательщика-организации письма о получении им сообщения о ликвидации госналогинспекция по месту нахождения филиала (представительства), осуществляющая контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогоплательщиками налогов и сборов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, проводит камеральную и выездную проверки структурного подразделения.
Вместе с документами, указанными выше, при ликвидации предприятия налогоплательщик-организация представляет заявление о снятии с учета в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства), где в п.2 заявления о снятии с учета в связи с ликвидацией организации должен быть отмечен п. 2.2.
При отсутствии каких-либо документов, подтверждающих принятие решения о ликвидации организации, ликвидационной комиссии письменно сообщаются замечания с указанием конкретного срока представления в налоговую инспекцию недостающих документов.
В случае снятия с учета организации по месту нахождения филиала (представительства) в связи с ликвидацией организации информационное письмо о снятии с учета организации не выдается, а все документы, подтверждающие снятие с учета по месту нахождения филиала (представительства), пересылаются в инспекцию по месту нахождения организации.
Снятие с учета налогоплательщика-организации в налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) в связи с закрытием филиала (представительства) осуществляется в соответствии с п.5 ст. 84 НК РФ на основании заявления о снятии с учета .
Заявление о снятии с учета в связи с закрытием филиала подается налогоплательщиком-организацией в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства). При заполнении налогоплательщиком-организацией п.2 заявления о снятии с учета в связи с закрытием филиала (представительства) отмечается п. 2.3.
Также в налоговый орган должны быть представлены следующие документы, подтверждающие закрытие филиала (представительства):
копия распорядительного документа юридического лица о закрытии филиала (представительства);
копии документов о внесении изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица в части исключения из них филиала (представительства);
уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения филиала (представительства) на территории Российской Федерации.
При отсутствии какого-либо из прилагаемых к заявлению документов налогоплательщику-организации письменно сообщаются замечания с указанием срока представления в налоговую инспекцию недостающих документов.
Налогоплательщику-организации выдается информационное письмо о снятии с учета в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества организации в связи с прекращением права собственности на недвижимое имущество. Копия указанного информационного письма направляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика-организации. Следует отметить, что в случае непредставления налогоплательщиком-организацией или нарушения установленного срока представления сообщения о реорганизации или ликвидации предприятия, обособленного подразделения, имущества или транспортного средства подготавливаются протокол о налоговом правонарушении, а также проекты решения о применении мер ответственности к виновному налогоплательщику или иному обязанному лицу, предусмотренных ст. 119 НК РФ, и постановления о применении мер ответственности к виновным лицам и представляется руководству налоговой инспекции.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:
код налогового органа, который присвоил налогоплательщику идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), (NNNN);
собственно порядковый номер:
для налогоплательщиков-организаций - 5 знаков (XXXXX),
для налогоплательщиков - физических лиц - 6 знаков (XXXXXX);
контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Министерством Российской Федерации по налогам и сборам:
для налогоплательщиков - организаций - 1 знак (С),
для налогоплательщиков - физических лиц - 2 знака (СС).
Алгоритм расчета контрольного числа может быть опубликован по специальному распоряжению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.
Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) представляет собой:
для организации - десятизначный цифровой код:
для физического лица - двенадцатизначный цифровой код:
В связи с особенностями учета организаций, определенных положениями абзаца 2 пункта 1 статьи 83 Кодекса, в дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) организации вводится код причины постановки на учет (КПП), который состоит из следующей последовательности цифр слева направо:
код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (NNNN);
причина постановки на учет (PP);
порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине (XXX).
Структура кода причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код:
В соответствии с причиной постановки на учет символы РР могут иметь следующие значения:
для российских организаций
- постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения;
- 05, 31, 32 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения в зависимости от вида подразделения;
- 08 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества (за исключением транспортных средств) - в зависимости от вида имущества;
- 29 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств - в зависимости от вида транспортных средств;
- российская организация - налоговый агент, не учтенная в качестве налогоплательщика;
для иностранных организаций
- 99 - в соответствии с особенностями порядка постановки на учет иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов, определенными в соответствующих инструктивных материалах Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом:
организации - при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения;
физическому лицу по месту жительства:
физическому лицу - налогоплательщику - при постановке на учет в налоговом органе;
физическому лицу, не являющемуся налогоплательщиком, т.е. не имеющему обязанности уплачивать налоги и (или) сборы, - при учете сведений о нем, поступающих в налоговый орган в соответствии с нормами пунктов 3 и 5 статьи 85 Кодекса.
Физическое лицо в случае возникновения необходимости указания идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в документах, подаваемых в налоговые или иные органы, необходимости сообщения ИНН источнику выплаты доходов, банку и др., а также получивший уведомление о постановке на учет в налоговом органе вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением по форме N 12-2-2 (приложение N 20 к настоящему приказу) для получения свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Заключение
В заключение, хотелось бы подвести итог по данной работе.
Во-первых, необходимо отметить, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сборов налогов.
Устойчивое соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом "О государственной налоговой службе РФ" от 21 марта 1991 г.
Посредством контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременность и эффективность выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.
Также хотелось бы отметить, что по срокам выполнения контроль принято подразделять на оперативный и периодический, а по источникам данный контроль подразделяется на документальный и фактический.
Таким образом, контроль в налоговой деятельности - это метод руководства компетентного органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.
Основным методом налогового контроля является документальная проверка налогоплательщиков.
В настоящее время необходимо проводить совершенствование органов налогового контроля, системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ
Задание № 1.
Врач-стоматолог городской поликлиники Федоров А.Г. получил за 9 месяцев заработную плату по занимаемой должности за счет бюджетных средств в сумме 150 тыс. руб., а также за оказание платных медицинских услуг - 60 тыс. руб. Кроме этого, он получил 50 тыс. руб. за прочитанные лекции, а также 10 тыс. руб. за статью, опубликованную в научном журнале. В марте одной из иностранных организаций ему выплачены дивиденды на сумму 100 тыс. руб.
Требуются:
1. Определить сумму выплат и вознаграждений, подлежащую обложению единым социальным налогом.
2. Указать плательщика ЕСН по каждой отдельной сумме.
Решение:
Сумма выплат и вознаграждений подлежащая налогообложению ЕСН составляет 370 тыс. руб. (ст.236 НК РФ).
Плательщиками по ЕСН в соответствии со ст.235 НК РФ определено попд.1 п.1
Задание № 2.
Таможенная стоимость партии безалкогольных напитков из Китая 300 тыс. руб. Базовая ставка таможенной пошлины 20%.
Требуется:
1.Определить сумму таможенной пошлины.
Решение:
Сумма таможенной пошлины составляет 60 000 руб., соответственно общая сумма таможенной стоимости равна 360 тыс.руб.
Задание № 3.
Организация уплачивала авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Средняя выручка, рассчитанная за четыре квартала предшествующие 1 кварталу 2009 года, превысила млн.руб.
Требуется:
1. Определить как организации необходимо уплачивать в 2009 году авансовые платежи по налогу на прибыль? Обоснуйте ответ.
Решение.
Организации, у которых за каждый из предыдущих четырех кварталов доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 НК РФ не превышали в среднем 3 мил. руб. , уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 ст.286 НК РФ).
Соответственно, организация должна перейти на оплату ежемесячных авансовых платежей начиная с квартала, следующего за тем, в котором доходы от реализации превысили среднем 3 мил. руб., т.е. с 1-го квартала 2009 года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, начисленного за квартал.