Тема: розрахунок податку на прибуток підприємства та пдв
Методичні вказівки до виконання практичної роботи
Прибуток як об'єкт оподаткування визначається так:
Пзп = Дзп-Ср-Візп, (3.1)
де Пзп - прибуток звітного податкового періоду; Дзп - доходи звітного податкового періоду; Ср - собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг; Візп - інші витрати звітного податкового періоду.
Обчислення суми податку здійснюється шляхом множення податкової бази на ставку податку.
У цілому, виконання податкового обов'язку з податку на прибуток підприємств подані на рис. 4.1.
Рис. 3.1. Блок-схема процесу виконання податкового обов'язку з податку на прибуток підприємств
Загальна характеристика основних та додаткових ставок податку на прибуток підприємств у Податковому кодексі України представлена в таблиці 3.1
Таблиця 3.1
| Ставки податку на прибуток, % | Об'єкт оподаткування, до якого застосовується ставка податку | Номер статті, пункту, підпункту, що регламентує ставку податку ПКУ | Термін дії ставки податку |
| ОСНОВНА СТАВКА: | |||
| 16% | Прибуток, який визначається відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 статті 134 ПКУ | 151.1 | 31 січня 2014 року |
| СТАВКИ ПОДАТКУ НА ПЕРЕХІДНИЙ ПЕРІОД: | |||
| 19% | Прибуток, який визначається відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 статті 134 ПКУ | п. 10 підрозділу 4 Розділу XX ПКУ | з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно |
| 16% | з 1 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року включно | ||
| ДОДАТКОВІ СТАВКИ: | |||
| 0% | 1. Прибуток, який визначається відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 статті 134 ПКУ | 154.6 | з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року |
| 2. Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів: | 160.6 (абзац 2,4) | Здати набрання чинності Кодексу | |
| 3. Прибуток від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення | 151.2 та 156.2.2 | ||
| 3% | Сума страхових платежів, страхових внесків, страхових премій за договорами страхування, співстрахування та перестрахування ризиків | п. 8 підрозділу 4 розділу XX ПКУ | |
| 4% | Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів | 160.6 (абзац 3) | |
| 6% | Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту | 160.5 | |
| 12% | Суми, що перераховуються страховиками в інших випадках у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, ніж ті, що зазначені в абзацах другому - четвертому пункту 160.6 статті 160 | 160.6 (абзац 5) | |
| 15% | Отриманий нерезидентом дохід з джерелом його походження з України від провадження господарської діяльності | 160.2 |
Таблиця 3.2
Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації
| Групи | Мінімально допустимі строки корисного використання, років |
| група 1 - земельні ділянки | — |
| група 2 - капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом | |
| група 3 – будівлі | |
| Споруди | |
| передавальні пристрої | |
| група 4 - машини та обладнання | |
| з них: | |
| електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов'язані з ними комп'ютерні програми, мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2 500 гривень | |
| група 5 - транспортні засоби | |
| група 6 - інструменти, прилади, інвентар (меблі) | |
| група 7-тварини | |
| група 8 - багаторічні насадження | |
| група 9 - інші основні засоби | |
| група 10 - бібліотечні фонди | - |
| група 11 - малоцінні необоротні матеріальні активи | - |
| група 12 - тимчасові (нетитульні) споруди | |
| група 13 - природні ресурси | — |
| група 14 - інвентарна тара | |
| група 15 - предмети прокату | |
| група 16 - довгострокові біологічні активи |
Таблиця 3.3.
Методи нарахування амортизації за групами основних засобів
Сума податку, якщо ПДВ включається в ціну, визначається за формулою:
Сума податку, якщо ПДВ невключається в ціну, визначається за формулою:
Сума платежів ПДВ до бюджету в таких умовах складе:
(12)
де ПДВБ – сума платежів ПДВ до бюджету.
Суму податкового кредиту можна обчислити і так:
, (13)
де SПДВм – сума сплаченого ПДВ у зв’язку з придбанням матеріалів (робіт, послуг);
SПДВоф – сума сплаченого платником ПДВ у зв’язку з придбанням основних фондів;
SПДВна – сума сплаченого платником ПДВ у зв’язку з придбанням нематеріальних активів.
Завдання 1
Визначити суму податку на прибуток.
1. За звітний період підприємство отримало доходів від продажу товарів— 108 000 грн. (з ПДВ), штраф, одержаний за рішенням арбітражного суду, становив 1 000 грн., доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги— 20 000 грн., сума дивідендів, отримана від резидента, складала 4000 грн.
2. За звітний період витрати, пов'язані з придбанням сировини, становили 48 000 грн. (з ПДВ), витрати на оплату праці — 6000 грн., сума відрахувань на соціальні заходи — 2000 грн., витрати на рекламу — 1200 грн. (з ПДВ), витрати на утримання об'єктів соціальної сфери— 4000 грн., нараховані відсотки за борговими зобов'язаннями у зв'язку з веденням господарської діяльності— 3000 грн., витрати на організацію презентації — 5000 грн., сума штрафу, сплаченого за рішенням арбітражного суду, складала 700 грн. Прибуток попереднього року склав 42 500 грн.
3. Сума амортизації по групах склала:
2) 2 400 грн.;
8) 15 100 грн.;
6) 3 200 грн.
Розв’язок
Завдання 2.
Визначити суму валових витрат.
За звітний період витрати, пов'язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру, становили 12 000 грн. (з ПДВ), придбанням матеріалів і сировини – 54 600 грн. (в т.ч. ПДВ).
Балансова вартість товарів матеріалів на складах — 4000 грн. на початок періоду і 4 500 грн. на закінчення.
Балансова вартість товарів товарів на складах — 2100 грн. на початок періоду і 1800 грн. на закінчення.
Сума коштів, перерахованих до благодійного фонду — 2 000 грн., як допомога школі — 3 000 грн.
Оподатковуваний прибуток попереднього звітного періоду становив 100 000 грн.
Розв’язок
Завдання 3.
Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році сума скоригованого доходу підприємства складала 110 000 грн., валових витрат— 50 000 грн., амортизаційних відрахувань — 10 000 грн. Вартість придбаних торгових патентів – 2 200 грн.
Сума внесеного податку за попередні 9 місяців року – 6 200 грн. За 11 місяців було одержано 1 200 грн. збитку.
Крім того, на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 8 000 грн. Балансова вартість їх на початок звітного року становила 120 000 грн.
Розв’язок
Завдання 4 . Визначте суму податку на прибуток і ПДВ підприємства «Зета» за ІІІ квартал, використовуючи наступні дані:
- оприбутковано на склад сировину, матеріали, запчастини – 990 тис. грн., з них використано на виробничі потреби – 90%;
- нараховано заробітну плату у розмірі 450 тис. грн.;
- оплачено рахунки за оренду – 18 тис грн.;
- нараховано амортизацію – 25 тис. грн.;
- оплачено рахунки за використану електроенергію – 12 000 грн.
У ІІІ кварталі підприємство отримало виручку від реалізації у розмірі продукції 1 800 тис. грн.
Розв’язок
Завдання 5 Основною операційною діяльністю промислового підприємства є пошиття верхнього одягу.
1) Розрахувати суму податку на додану вартість у звітному місяці, якщо воно здійснило наступні операції (без урахування ПДВ):
§ придбало тканину, фурнитуру та допоміжні матеріали на суму 42 тис. грн.
§ нарахувало заробітну плату, в тому числі ЄСВ, - 27 тис. грн.
§ реалізувало власну продукцію на суму 96 тис. грн. (включно ПДВ).
2) Як зміниться чиста сума податку підприємства, якщо до вищезазначених операцій додати придбання нового обладнання, вартість якого без урахування ПДВ становить 35 тис. грн.
3) Яку суму підприємство винно бюджету у якості ПДВ за місяць, якщо у минулому місяці до відшкодування було заявлено 2000 грн., 50% шляхом перерахування коштів на рахунок, 50% - шляхом зарахування у рахунок наступних платежів з ПДВ.
Розв’язок
ПРАКТИЧНА РОБОТА №4
ТЕМА: СКЛАД ТА СТРУКТУРА ОБОРОТНИХ АКТИВІВ НА ПІДПРИЄМСТВАХ . ВИЗНАЧЕННЯ ПОТРЕБИ В ОА
Завдання 1 . Виходячи з ф.1 “Баланс” підприємства за рік, визначити:
фактичну наявність нормованих і ненормованих оборотних активів, фондів обігу та виробництва; високо-, середньо- та низьколіквідних активів; активів і з різним рівнем ризику; а також наявність власних, залучених та позикових джерел їх формування станом на початок і кінець звітного періоду; зробити висновки про зміни у складі активів і джерел протягом року.
Методичні вказівки до виконання 1-го завдання практичної роботи
Аналіз складу, структури та динаміки оборотного капіталу підприємства слід проводити за даними Форми 1 „Баланс” (Розділ 2 Актив) та за методикою, наведеною в табл. 4.1:
Розв’язок
Таблиця 4.1.
| № | Показники | Базовий рік | Звітний рік | Показники приросту | Структура,% | ||||
| абс. приріст, тис. грн. | темп при-росту, % | Базовий рік | Звітний рік | порівнян-ня, +- | |||||
| (4-3) | (4/3*100-100) | (6-5) | |||||||
| Запаси: | Код рядка | ||||||||
| виробничі запаси | |||||||||
| поточні біологічні активи | |||||||||
| незавершене виробництво | |||||||||
| готова продукція | |||||||||
| товари | |||||||||
| векселі одержані | |||||||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||||||||
| чиста реалізаційна вартість | |||||||||
| первісна вартість | |||||||||
| резерв сумнівних боргів | |||||||||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||||||||
| з бюджетом | |||||||||
| за виданими авансами | |||||||||
| з нарахованих доходів | |||||||||
| із внутрішніх розрахунків | |||||||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | |||||||||
| Поточні фінансові інвестиції | |||||||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | |||||||||
| в національній валюті | |||||||||
| у тому числі в касі | |||||||||
| в іноземній валюті | |||||||||
| Інші оборотні активи | |||||||||
| Усього за розділом ІІ |
Завдання 2. Розрахувати потребу в оборотних коштах в запасах сировини, матеріалів і покупних напівфабрикатів.
Вихідні дані:
1.Середньозважений інтервал між надходженнями сировини, матеріалів і покупних напівфабрикатів - 52,8 днів.
2.Час перебування партій сировини, матеріалів і покупних напівфабрикатів в дорозі - 5 днів. Час, потрібний на проведення розрахунків (попередня оплата) - 2 днів. Час, необхідний для підготовки сировини, матеріалів і покупних напівфабрикатів до виробничого процесу - 2,5 днів.
3.Річні витрати на придбання сировини, матеріалів і покупних напівфабрикатів (без податку на додану вартість) - 940,0 тис. грн.
Розв’язок:
Завдання 3. Обчислити потребу в оборотних коштах у незавершеному виробництві (норматив).
Вихідні дані:
1. Витрати на виробництво виробу "Б" в VI кварталі склали 106,0 тис. грн., в тому числі одноразові витрати на початку виробничого циклу - 26,0 тис. грн.
2.Середньозважена тривалість виробничого циклу - 45 днів.
3.Виробнича собівартість товарної продукції в VI кварталі - 99,0 тис. грн. Витрати на виробництво продукції наростають рівномірно.
Розв’язок:
Завдання 4. Розрахунок потреби у запчастинах для поточного ремонту устаткування і транспортних засобів.
Вихідні дані:
1.Середньорічна вартість залишку запчастин для ремонту 4 800 грн.
2.Середньорічна вартість устаткування і транспортних засобів 8 620 000 грн.
3.Вартість устаткування і транспортних засобів на кінець планового року
8 800 000 грн.
Розв’язок:
Завдання 5. Розрахувати сукупний норматив оборотних активів економічним методом на плановий рік за наступними даними:
1.Норматив оборотних коштів на початок планового року становив - 1240,0 тис. грн. в тому числі:
а) виробничий - 870,0 тис. грн.;
б) невиробничий - 370,0 тис. грн.
2.Передбачене зростання виробничої програми на плановий рік в порівнянні з минулим роком -12 %.
3.Величина прискорення обертання оборотних коштів, зумовлена реа-лізацією заходів щодо покращення їх використання, у плановому році - 4 %.
Розв’язок:
ПРАКТИЧНА РОБОТА №5