Тема 2. облік платників податків
2.1. Порядок обліку платників податків – юридичних осіб
2.2. Порядок обліку платників ПДВ
2.3. Державний реєстр фізичних осіб – платників податків
Питання для самоконтролю знань:
1. Дайте визначення термінів: єдиний державний реєстр підприємств і організацій (ЄДРПОУ) та інформаційний фонд ЄДРПОУ.
2. Яким Законом України установлено порядок здійснення державної реєстрації юридичних та фізичних осіб суб’єктів підприємництва – платників податків?
3. Які роботи зобов’язані виконувати податкові органи щодо організації обліку платників податків?
4. Який установлено порядок обліку суб’єктів підприємництва – платників ПДВ?
5. Яким Законом України передбачено державну реєстрацію фізичних осіб – платників податків?
6. Дайте визначення терміна ДРФО.
7. Ким і з якою метою використовується ідентифікаційний номер?
Теми рефератів:
1. Облік платників податку на додану вартість.
2. Реєстрація та облік постійних представництв нерезидентів в Україні як платників податку на прибуток.
3. Облік неприбуткових підприємств.
Тестові завдання:
1. Автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного податкового обліку платників податків, включає:
а) Єдиний банк даних про платників податків — юридичних осіб;
б) Реєстр неприбуткових організацій і установ;
в) Державний реєстр фізичних осіб — платників податків (ДРФО);
г) Реєстр платників податків — постійних представників нерезидентів в Україні;
е) Реєстр договорів про спільну діяльність;
д) Реєстр власників транспортних засобів.
2. Списки суб'єктів підприємницької діяльності, що не з'явилися в органи державної податкової служби для постановки їх на облік як платників податків, передаються:
а) підрозділам податкової міліції;
б) підрозділам КРУ;
в) підрозділам СБУ;
г) усі відповіді вірні.
3. В інформаційний фонд Державного реєстру фізичних осіб включаються:
а) індивідуальні ідентифікаційні номери, що присвоюються фізичним особам — платникам і зберігаються за ними протягом усього їх життя;
б) загальні відомості про фізичних осіб — платників податків;
в) інформація про сплату фізичними особами податків;
г) усі відповіді вірні.
4. Термін подання заяви для постановки на податковий облік:
а) 20-денний термін після включення в Єдиний державний реєстр підприємств і організацій;
б) 20-денний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію;
в) 40-денний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію;
г) вірні а) і б).
5. Для постановки на облік платники податків — юридичні особи подають в органи ДПС за своїм місцезнаходженням:
а) заяву за встановленою формою (№1-ОПП);
б) завірені в нотаріальному порядку копії статуту, установчих договорів з оцінкою органу, що здійснив державну реєстрацію чи копію положення (для бюджетних установ, благодійних організацій);
в) копію свідоцтва про державну реєстрацію;
г) копію довідки про включення в ЄДРПО України з присвоєним ідентифікаційним кодом;
д) усі відповіді вірні.
6. Прийняття на облік платника податків — юридичної особи здійснюється органом ДПС:
а) протягом двох робочих днів після надходження заяви при наявності всіх необхідних документів;
б) протягом п'яти робочих днів після надходження заяви при наявності всіх необхідних документів;
в) протягом двох робочих днів після надходження заяви;
г) протягом п'яти робочих днів після надходження заяви.
Приклад розв’язання завдань:
Необхідно:
- сформулювати сутність адміністративного правопорушення;
- зазначити винних осіб;
- визначити суму адміністративного штрафу, який буде накладено на винних осіб Державною податковою службою за наведені правопорушення;
- визначити, ким виноситься рішення про притягнення до адміністративної відповідальності;
- вказати нормативну базу.
Вихідні дані: Перевіркою встановлено, що громадянка надавала перукарські послуги без державної реєстрації. Протягом року її було притягнуто до адміністративної відповідальності за ті самі ж дії.
Розв'язання:
1. Вид порушення — повторне протягом року порушення порядку заняття господарською діяльністю (здійснення діяльності без державної реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності, що містить ознаки підприємницької).
2. Винна особа — громадянка, що здійснювала підприємницьку діяльність.
3. Розмір адміністративного штрафу від 5 до 8 НМДГ (17 грн.).
АШ1=5*17=85 грн.
АШ2=8*17=136 грн.
4. Рішення про притягнення до адміністративної відповідальності виносить начальник ДПІ за місцем знаходження.
5. Нормативна база: Податковий кодекс України, Кодекс України «Про адміністративні правопорушення».
Висновок: відповідно до Кодексу України «Про адміністративні правопорушення» розмір адміністративних штрафів, що накладаються на громадянку, коливається від 85 грн. до 136 грн.
Практичні завдання:
Завдання 1.Мале підприємство надає побутові послуги з рихтування автомобіля. Обсяг виконаних робіт — 40 000 грн. на рік. Чи повинно вказане підприємство зареєструватися як платник ПДВ ?
Завдання 2.Мале підприємство здійснює торгівлю за готівкові кошти. Обсяг продажів за рік дорівнює 10 тис. грн. Чи повинно це підприємство зареєструватися як платник ПДВ?