Тема 3. облік податкових надходжень

Облікова картка платники податку та порядок її ведення. Документи, на підставі яких проводяться записи про нарахування та фактичне надходження платежів.

Облік недоїмки та переплат. Повернення переплат. Облік розстрочених, відстрочених, списаних та реструктуризованих податкових боргів.

Автоматизація обліково-перевірочної роботи. Інформаційні зв’язки при оподаткуванні юридичних осіб. Інформаційні зв’язки при оподаткуванні фізичних осіб. Інформаційні зв’язки при складанні звітності контролюючих органів.

ТЕМА 4. ПОРЯДОК ПОГАШЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ

Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків.

Податкова застава: умови виникнення і зупинення, перелік операцій із заставленим майном. Адміністративний арешт майна. Продаж заставленого майна. Умови надання відстрочки та розстрочки податкового боргу. Податковий борг банкрутів. Порядок погашення податкового боргу державних і комунальних підприємств. Погашення податкового боргу у разі ліквідації суб’єкта підприємницької діяльності. Строки давності для визначення і стягнення податкового боргу. Порядок застосування штрафних санкцій і нарахування пені.

Застосування міжнародних договорів та погашення податкового боргу за запитами компетентних органів іноземних держав: порядок застосування, надання допомоги, узгодження суми податкового боргу, заходи щодо стягнення податкового боргу, нарахування пені та штрафних санкцій.

ТЕМА 5. ВИДИ ПЕРЕВІРОК ПОДАТКОВИМИ ОРГАНАМИ

Види перевірок контролюючими органами: їх загальна характеристика, предмет та умови проведення.

Камеральна перевірка. Загальні підходи і принципи до проведення камеральної перевірки. Повнота і своєчасність подання податкових декларацій та розрахунків. Дотримання вимог щодо порядку заповнення поданих документів. Узгодженість звітних даних. Послідовність даних у формах звітності. Оформлення результатів камеральної перевірки.

Документальна перевірка. Планові та зустрічні документальні перевірки, періодичність їх проведення. Особливості проведення документальної невиїзної перевірки. Порядок проведення фактичної перевірки. Підготовка до проведення документальної перевірки. Посвідчення на право проведення перевірки. Програма перевірки. Оформлення результатів документальної перевірки. Акт перевірки. Порядок вилучення документів. Оскарження дій податкових органів.

ТЕМА 6. КОНТРОЛЬна ДІЯЛЬНОСТІ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ

Податковий контроль: його визначення та способи здійснення.

Основні правопорушення в сфері оподаткування. Відповідальність платників: фінансова, адміністративна, кримінальна.

Загальні умови притягнення до фінансової відповідальності. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи): види, розміри та умови застосування.

Пеня: умови застосування, порядок нарахування та порядок сплати.

Контроль податкових органів за застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.

Контроль в сфері зовнішньоекономічної діяльності.

ТЕМА 7. КОНТРОЛЬ НАРАХУВАННЯ ТА СПЛАТИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

Контроль за нарахуванням та сплатою податку на прибуток. Камеральна перевірка декларацій про прибуток підприємства. Своєчасність подання декларації. Узгодженість даних, наведених у декларації і додатках. Визначення суми податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.

Документальна перевірка з питань нарахування податку на прибуток. Повнота і правильність відображення в обліку результатів попередньої перевірки.

Достовірність та обґрунтованість відображення в обліку доходів: порядку їх визначення та складу; доходів, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування.

Достовірність відображення в обліку витрат: порядку їх визначення та складу; витрат, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку; витрат подвійного призначення.

Обґрунтованість витрат платника. Відстеження дати виникнення витрат при здійсненні операцій з різними категоріями платників податку на прибуток. Особливості визначення складу витрат: в разі сплати процентів за борговими зобов’язаннями; на виплати фізичним особам згідно з трудовими договорами та договорами цивільно-правового характеру; при визначені сум внесків на соціальні заходи.

Дотримання порядку обліку основних фондів та нарахування амортизації. Обґрунтованість об’єктів амортизації. Правильність класифікації груп основних засобів та інших необоротних активів та застосування методів нарахування амортизації. Достовірність вартості об’єктів амортизації.

Особливості обліку операцій із землею та її капітальним поліпшенням.

Дотримання порядку амортизації витрат, пов’язаних з видобутком корисних копалин.

Контроль за: правильністю визначення об’єктів та бази оподаткування; застосуванням ставок; правильністю звільнення від оподаткування; порядком обчислення податку. Дотримання порядку урахування від’ємного значення об’єкта оподаткування в результатах наступних податкових періодів.

Дотримання порядку оподаткування: операцій особливого виду; виробників сільськогосподарської продукції; страховика; неприбуткових організацій; прибутку підприємств, отриманого у зв’язку із впровадженням енергоефективних технологій; нерезидентів.

Дотримання порядку урегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості.

ТЕМА 8. КОНТРОЛЬ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ГРОМАДЯН

Контроль за утриманням податку на доходи фізичних осіб у джерела виплати доходів. Перевірка: правильності визначення об’єкта та бази оподаткування; обґрунтованості складу доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

Контроль за дотриманням: правильності нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету, обґрунтованості надання платнику податкової знижки.

Перевірка: обґрунтованості надання податкових соціальних пільг; правильності застосування ставок податку; проведення перерахунку податку.

Контроль за дотриманням особливостей нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів.

Контроль у сфері оподаткування доходів: отриманих фізичною
особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування; отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

Забезпечення виконання податкових зобов’язань. Контроль за дотриманням порядку подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації).

ТЕМА 9. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ ЗА СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ

Поняття суб’єкту малого бізнесу. Умови та порядок обрання або переходу суб’єктів малого бізнесу на спрощену систему оподаткування, або відмови від неї. Облік платників єдиного податку – юридичних і фізичних осіб: порядок реєстрації та анулювання реєстрації; порядок видачі свідоцтва про сплату єдиного податку. Заява про видачу свідоцтва. Перевірка даних, наведених у заяві. Термін дії свідоцтва.

Ставки і строки сплати єдиного податку для юридичних і фізичних осіб. Звітність платників єдиного податку. Попередня перевірка розрахунків сплати єдиного податку. Документальна перевірка.

Умови та порядок набуття та скасування статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку сільськогосподарськими товаровиробниками.

Перевірка: правильності визначення об’єкта та бази оподаткування; ставок податку; порядку нарахування та строків сплати.

ТЕМА 10. КОНТРОЛЬ СПРАВЛЯННЯ ПЛАТЕЖІВ ЗА РЕСУРСИ

Контроль за нарахуванням та сплатою платежів за ресурси. Державна власність на ресурси як основа отримання державою доходів за їх використання. Обов’язковість і однократність плати за ресурси як передумова встановлення реальної собівартості. Плата за ресурси як інструмент впливу на економічне та раціональне використання ресурсів.

ТЕМА 11. КОНТРОЛЬ У СФЕРІ МАЙНОВОГО ОПОДАТКУВАННЯ

Контроль за майновим оподаткуванням і його значення в сучасних умовах. Види майнового оподаткування.

Контроль за сплатою та нарахуванням плати за землю. Порядок сплати податку юридичними і фізичними особами. Звітність підприємств, її перевірка.

Контроль за сплатою та нарахуванням податку на нерухоме майно. Терміни сплати і порядок зарахування до бюджету.

ТЕМА 12. КОНТРОЛЬ НАРАХУВАННЯ ТА СПЛАТИ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

Особливості контролю за нарахуванням та сплатою місцевих податків та зборів. Порядок їх встановлення органами місцевого самоврядування.

Контроль за нарахуванням і сплатою таких місцевих податків і зборів: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; єдиний податок; збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; збір за місця для паркування транспортних засобів; туристичний збір.

ТЕМА 13. МИТНИЙ КОНТРОЛЬ

Організація митного контролю. Мета і форми митного контролю. Зони митного контролю. Період перебування товарів (предметів) під митним контролем. Документи, необхідні для митного контролю.

Контроль за обчисленням і сплатою мита при оформленні вантажної митної декларації. Достовірність митної вартості товарів. Контрольні за цільовим використанням імпортованих товарів.

2. Завдання та методичні рекомендації ДО самостійної роботи

Методичні рекомендації для самостійної роботи розроблено відповідно до програми навчальної дисципліни «Податковий менеджмент».

Мета матеріалів до самостійної роботиполягає у тому, щоб посприяти слухачам у вивченні теоретико-правових та організаційних засад адміністрування податкових відносин, методики розрахунків і порядку сплати податків і обов’язкових платежів юридичних і фізичних осіб, а також формування у слухачів навичок самостійного творчого мислення, вмінь приймати рішення в умовах мінливого податкового законодавства.

Основне завдання полягає у тому, щоб навчити слухачів самостійно творчо і діалектично мислити; оцінювати суспільні явища, що відбуваються в умовах ринкових відносин; з’ясовувати та вивчати теоретичні та практичні аспекти управління податковими відносинами.

Основним напрямом самостійної роботи слухачів є вивчення та опрацювання відповідної літератури. Для досягнення поставленої мети у навчально-методичному посібнику надається перелік питань та методичні рекомендації до самостійної роботи, список рекомендованої літератури. Для засвоєння і самоперевірки набутих теоретичних знань та їх застосування на практиці, запропоновано питання для самоконтролю.

Завдання для самостійної роботи побудовані за методикою, яка дає можливість самостійно вивчити запропонований матеріал.

При самостійному опрацюванні нового матеріалу рекомендуємо дотримуватися такої послідовності:

1. Ознайомитися з методичними рекомендаціями та списком рекомендованої літератури до даної теми.

2. Підібрати ті джерела де найбільш повно викладено матеріал теми.

3. Підібрати необхідний законодавчий та нормативний матеріал, уважно ознайомитися з його змістом.

4. Переглянути усі питання теми для того, щоб мати загальну уяву про зміст теми, яку запропоновано для самостійного вивчення. Провести логічний зв’язок із вивченим раніше матеріалом, на якому базується дана тема.

5. Уважно вивчити кожне питання теми у такій послідовності як зазначено у плані.

6. Скласти структурно-логічні схеми та взяти на замітку найбільш складні питання теми і більш детально їх опрацювати.

7. Здійснити самоперевірку знань за допомогою питань для самоконтролю, які наведені після кожної теми.

8. Перевірити свої відповіді. Якщо відповідь не вірна, то необхідно з’ясувати причину допущеної помилки та дати правильну відповідь.

При вивченні питань тем дисципліни слухачам слід керуватися Податковим та Митним кодексами України та іншими законодавчими та нормативними актами з питань оподаткування та митної справи, зокрема з питань адміністрування податків.

Системі контролю підлягають:

- самостійне опрацювання питань тем дисципліни;

- самостійне опрацювання питань для самоконтролю знань.

Обсяг виконаної самостійної роботи та її якість враховується при підведенні підсумкового контролю (письмового іспиту).