Розподіл заробітної плати ДП “Промінь-Карпати” за категоріями персоналу

Категорія персоналу	Фонд заробітної плати, тис. грн.
За кошторисом	Фактично	Відхилення
Разом					-15	-15
В тому числі: керівники, службовці, спеціалісти					-6	-9
виробничі робітники					-9	-6
Питома вага у фонді оплаті праці: – робітників – керівників	77,0 23,0	76,8 23,2	68,0 32,0	77,0 22,7	-9,0 9,0	0,2 -0,2

Порівняння фактичного розміру фонду оплати праці ДП “Промінь-Карпати” із його плановою величиною згідно кошторису дозволяє виявити, що на підприємстві у 2012-2013 рр. спостерігалася відносна економія загальної величини фонду заробітної плати оплати праці в розмірі 15 тис. грн.

Фонд оплати праці ДП “Промінь-Карпати” згідно з чинною інструкцією Державної служби статистики України включає не лише фонд заробітної плати, а й виплати за рахунок коштів фонду соціального захисту і чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства.

Відомості про напрямки і статті використання коштів, які спрямовуються на оплату праці і соціальний захист працівників, подано в таблиці 2.6.

Таблиця 2.6

Основні напрямки і статті використання коштів на оплату праці працівників ДП “Промінь-Карпати”

Вид оплати	Сума, тис. грн.	Відхилення, +-	Темп росту %
2012 р.	2013 р.
1. Фонд оплати праці	847,0	1157,0	310,0	136,6
1.1. За тарифними ставками та окладами	568,0	754,0	186,0	132,7
1.2. Премії за виробничими результатами	170,9	301,5	130,6	176,4
1.3. Фонд основної заробітної плати	676,1	855,5	179,4	126,5
1.5. Фонд додаткової заробітної плати	170,9	301,5	130,6	176,4
1.5. Оплата щорічних і додаткових відпусток	108,1	101,5	-6,6	93,9
2. Виплати за рахунок прибутку	3,7	2,2	-1,5	59,5
2.1. Виплати за рахунок зростання споживчих цін	-	-	-	-
2.2. Матеріальна допомога	3,7	2,2	-1,5	59,5
2.4. Соціальні пільги	-	-	-	-
Разом	850,7	1159,2	308,5	136,3

Як видно з таблиці 2.6., загальна сума коштів ДП “Промінь-Карпати”, спрямованих на оплату праці, у 2012 р. склала 850,7 тис. грн., в 2013 р. – 1159,2 тис. грн. При цьому питома вага фонду оплати праці у загальній сумі коштів, спрямованих на оплату праці працівників, становила 99,6% у 2012 р. і 99,8% у 2013 р. Відповідно, частка виплат працівникам підприємства за рахунок прибутку у 2012 р. становила 0,4% , а у 2013 р. – 0,2 %. Що ж до співвідношення основної та додаткової заробітної плати, то в загальному фонді оплати праці ДП “Промінь-Карпати” питома вага основної заробітної плати складає 74%, додаткової – 26%.

Аналіз динаміки джерел формування коштів на оплату праці працівників підприємства дозволяє зробити висновок, що загалом фонд оплати праці зріс на 310 тис. грн., зокрема сума премій зросла на 130,6 тис. грн., основна заробітна плата – на 179,4 тис. грн., додаткова заробітна плата – на 130,6 тис. грн., поряд з цим виплати працівникам за рахунок прибутку зменшились на 1,5 тис. грн.

Отже, як бачимо, найбільшу частку в складі коштів, використаних на оплату праці працівників, становить фонд оплати праці, що включається в собівартість готової продукції. А тому важливим аспектом аналізу оплати праці на підприємстві є, власне, аналіз фонду заробітної плати.

Першим етапом аналізу фонду заробітної плати ДП “Промінь-Карпати”, що відноситься на собівартість продукції, є аналіз зміни фактичної величини фонду заробітної плати керівників, спеціалістів та службовців порівняно з плановою (кошторисною).

Вихідні дані для аналізу подані в таблиці 2.7.

Таблиця 2.7

Вихідні дані для аналізу фонду оплати праці ДП “Промінь-Карпати”

Категорія персоналу	Фонд заробітної плати у2013 р., тис. грн.
За кошторисом	Фактично	Відхилення
Фонд оплати праці (ФЗП), в тому числі: – фонд оплати праці керівників, спеціалістів, службовців (ФЗПКСС) – фонд оплати праці робітників (ФЗПР)			-15     -9 -6
Питома вага у фонді оплаті праці: – КСС (ПВКСС); – робітників (ПВР)	23,2 76,8	22,7 77,3	-0,5 0,5

Для проведення аналізу фонду заробітної плати керівників, спеціалістів та службовців побудуємо узагальнюючу модель, яка дозволить виявити основні фактори, що впливають на фонд оплати праці керівників, спеціалістів та службовців (ФЗП_КСС):

Далі за допомогою способу абсолютних різниць розрахуємо вплив на фонд оплати праці керівників, спеціалістів та службовців таких факторів як зміни загальної величини фонду оплати праці і зміни питомої ваги КСС у загальній чисельності персоналу:

1. Розрахунок впливу першого фактора (загальної величини фонду оплати праці) на фонд оплати праці керівників, спеціалістів та службовців:

2. Розрахунок впливу другого фактора (питомої ваги керівників, спеціалістів і службовців у загальній величині фонду оплати праці) на фонд оплати праці керівників, спеціалістів та службовців:

3. Розрахунок загального впливу факторів (загальної величини фонду заробітної плати і питомої ваги керівників, спеціалістів і службовців у загальній величині фонду оплати праці) на фонд оплати праці керівників, спеціалістів та службовців:

Отже, величина фонду заробітної плати керівників, спеціалістів і службовців знизилася на 9 тис. грн, що відбулося під впливом факторів:

– оскільки загальна величина фонду заробітної плати знизилася на 15 тис. грн., фонд заробітної плати КСС знизився на 3,48 тис. грн.;

– оскільки питома вага керівників, спеціалістів і службовців у загальній величині фонду оплати праці знизилася на 0,5%, фонд заробітної плати КСС знизився на 5,785 тис. грн.

Другим етапом аналізу фонду заробітної плати ДП “Промінь-Карпати”, що відноситься на собівартість продукції, є аналіз зміни фактичної величини фонду заробітної плати робітників порівняно з плановою (кошторисною). Вихідні дані для аналізу подані в таблиці 2.7.

Для проведення аналізу фонду заробітної плати робітників побудуємо узагальнюючу модель, яка дозволить виявити основні фактори, що впливають на фонд оплати праці робітників (ФЗП_Р):

Далі за допомогою способу абсолютних різниць розрахуємо вплив на фонд оплати праці робітників таких факторів як зміни загальної величини фонду оплати праці (ФЗП) і зміни питомої ваги робітників у загальній чисельності персоналу (ПВ_Р):

1. Розрахунок впливу першого фактора (зміни загальної величини фонду оплати праці) на фонд оплати праці робітників:

2. Розрахунок впливу другого фактора (питомої ваги робітників у загальній величині фонду оплати праці) на фонд оплати праці робітників:

3. Розрахунок загального впливу факторів (загальної величини фонду заробітної плати і питомої ваги робітників у загальній величині фонду оплати праці) на фонд оплати праці робітників:

Отже, величина фонду заробітної плати робітників знизилася на 5,7 тис. грн, що відбулося під впливом факторів:

– оскільки загальна величина фонду заробітної плати знизилася на 15 тис. грн., фонд заробітної плати робітників знизився на 11,52 тис. грн.;

– оскільки питома вага робітників у загальній величині фонду оплати праці зросла на 0,5%, фонд заробітної плати робітників зріс на 5,785 тис. грн.

Третім етапом аналізу є аналіз зміни загального фонду заробітної плати ДП “Промінь-Карпати” протягом 2012-2013 рр.

Найважливішими факторами, які впливають на зміну фонду заробітної плати, є зміна чисельності персоналу і зміна середньорічної заробітної плати одного працівника. Відповідно, узагальнююча модель для розрахунку впливу даних факторів на зміну фонду оплати праці має вигляд:

Вихідні дані для розрахунку подані в таблиці 2.8.

Таблиця 2.8

Вихідні дані для аналізу фонду заробітної плати ДП “Промінь-Карпати”

Показник			Відхилення
Фонд заробітної плати, грн.
В тому числі: – фонд заробітної плати керівників, службовців, спеціалістів, грн.
– фонд заробітної плати виробничих робітників, грн.
Чисельність працівників підприємства, чол. В тому числі: – керівників, службовців, спеціалістів, чол. – робітників, чол.			–
Середньорічна заробітна плата одного працівника, грн. В тому числі: – керівників, службовців, спеціалістів, грн. – робітників, грн.

Далі за допомогою способу абсолютних різниць розрахуємо вплив на фонд оплати праці ДП “Промінь-Карпати” (ФЗП) таких факторів як зміна чисельності працівників (Ч_ПР) і зміна середньорічної заробітної плати одного працівника (ЗП_РІЧ):

1. Розрахунок впливу першого фактора (зміни чисельності працівників) на фонд оплати праці ДП “Промінь-Карпати”:

2. Розрахунок впливу другого фактора (зміни середньорічної заробітної плати одного працівника) на фонд оплати праці робітників:

3. Розрахунок загального впливу факторів (зміни чисельності працівників і зміни середньорічної заробітної плати одного працівника) на фонд оплати праці:

Отже, величина фонду заробітної плати ДП “Промінь-Карпати” зросла на 310 тис. грн, що відбулося під впливом факторів:

– оскільки чисельність працівників підприємства зросла на 1 чол., фонд заробітної плати зріс на 16940 грн.;

– оскільки середньорічна заробітна плата одного працівника зросла на 5746 грн., фонд заробітної плати зріс на 293046 грн.

Четвертим етапом є аналіз зміни фонду оплати праці керівників, спеціалістів і службовців ДП “Промінь-Карпати” у 2012-2013 рр. Так, на зміну фонду оплати праці керівників, спеціалістів і службовців впливають такі два основні фактори як зміна чисельності керівників, спеціалістів і службовців (Ч_КСС) і зміна середньорічної заробітної плати одного працівника категорії КСС (ЗП_{КСС.РІЧ}), що знаходить своє відображення у наступній факторній моделі:

Розрахуємо вплив даних факторів на фонд оплати праці керівників, спеціалістів і службовців ДП “Промінь-Карпати” (ФЗП_КСС) за допомогою способу абсолютних різниць.

1. Оскільки протягом аналізованого періоду чисельність КСС не змінилася, розрахунок впливу даного фактора проводити не будемо. Це означає, що зміна фонду оплати праці керівників, спеціалістів і службовців відбулася виключно під впливом другого фактора.

2. Розрахунок впливу другого фактора (зміни середньорічної заробітної плати одного працівника категорії КСС) на фонд оплати праці КСС:

3. Розрахунок загального впливу факторів (зміни чисельності працівників і зміни середньорічної заробітної плати одного працівника) на фонд оплати праці:

Отже, величина фонду заробітної плати КСС на ДП “Промінь-Карпати” зросла на 71 тис. грн, що відбулося під впливом факторів:

– оскільки чисельність КСС підприємства не змінилася, даний фактор ніяким чином не вплинув на зміну величини фонду оплати праці КСС;

– оскільки середньорічна заробітна плата одного працівника категорії КСС зросла на 7889 грн., фонд заробітної плати КСС зріс на 71000 грн.

П’ятим етапом є аналіз зміни фонду оплати праці робітників ДП “Промінь-Карпати” у 2012-2013 рр. Для розрахунку впливу факторів зміни чисельності робітників (Ч_Р) і зміни середньорічної заробітної плати одного робітника (ЗП_Р.РІЧ) на фонд оплати праці робітників ДП “Промінь-Карпати” скористаємося такою факторною моделлю:

Для розрахунку впливу даних факторів на фонд оплати праці робітників ДП “Промінь-Карпати” (ФЗП_Р) використаємо спосіб абсолютних різниць.

1. Розрахунок впливу першого фактора (зміни чисельності робітників) на фонд оплати праці робітників ДП “Промінь-Карпати”:

2. Розрахунок впливу другого фактора (зміни середньорічної заробітної плати одного робітника) на фонд оплати праці робітників:

3. Розрахунок загального впливу факторів (зміни чисельності робітників і зміни середньорічної заробітної плати одного робітника) на фонд оплати праці робітників ДП “Промінь-Карпати”:

Отже, величина фонду заробітної плати робітників на ДП “Промінь-Карпати” зросла на 239000 грн, що відбулося під впливом факторів:

– оскільки чисельність робітників підприємства зросла на 1 чол., фонд заробітної плати робітників зріс на 15796 грн;

– оскільки середньорічна заробітна плата одного робітника зросла на 5310 грн., фонд заробітної плати робітників зріс на 223020 грн.

Шостим етапом є поглиблений аналіз фонду оплати праці керівників, спеціалістів і службовців ДП “Промінь-Карпати”. Якщо розширити факторну модель для розрахунку фонду оплати праці керівників, спеціалістів і службовців за рахунок факторів, що впливають на середньорічну заробітну плату працівника категорії КСС, а саме кількості днів, відпрацьованих одним працівником за рік (Д), тривалості робочої зміни (Т_ЗМ) і середньогодинної заробітної плати (ЗП_ГОД), то дана факторна модель набуде такого вигляду:

Для розрахунку впливу вищезазначених факторів на фонд оплати праці керівників, спеціалістів і службовців ДП “Промінь-Карпати” скористаємося способом абсолютних різниць. Вихідні дані для розрахунку подані в таблиці 2.9.

Таблиця 2.9

Дані для факторного аналізу зміни фонду заробітної плати керівників, спеціалістів і службовців ДП “Промінь-Карпати”

№	Показник	Значення показника	Відхилення
2012 р.	2013 р.
1.	Фонд оплати праці керівників, спеціалістів і службовців (ФЗПКСС), грн.			+71000
2.	Середньооблікова чисельність керівників, спеціалістів, службовців (ЧКСС), чол.			–
3.	Середня кількість днів, відпрацьованих одним працівником за рік (Д), дн.			-5
4.	Середня тривалість робочої зміни (ТЗМ), год.			-
5.	Заробітна плата одного працівника категорії керівники, спеціалісти і службовці, грн.: – середньорічна (ЗПКСС.РІЧ); – середньомісячна (ЗПКСС.МІС); – середньоденна(ЗПКСС.ДЕН); – середньогодинна(ЗПКСС.ГОД);	1777,75 94,8 11,85	2435,17 132,8 16,6	657,42 4,75

Отже, на зміну фонду оплати праці керівників, спеціалістів і службовців впливають такі фактори як зміна чисельності керівників, спеціалістів і службовців, зміна кількості днів, відпрацьованих одним працівником за рік, зміна тривалості робочого дня і зміна середньогодинної заробітної плати одного працівника категорії КСС. Розрахуємо вплив даних факторів:

1. Оскільки протягом аналізованого періоду чисельність КСС не змінилася, розрахунок впливу даного фактора проводити не будемо. Це означає, що зміна фонду оплати праці керівників, спеціалістів і службовців відбулася під впливом інших факторів.

2. Розрахунок впливу другого фактора (зміни кількості днів, відпрацьованих одним працівником за рік) на фонд оплати праці КСС:

3. Оскільки протягом аналізованого періоду середня тривалість робочого дня не змінилася, розрахунок впливу даного фактора проводити не будемо.

4. Розрахунок впливу четвертого фактора (зміни середньогодинної заробітної плати одного працівника категорії КСС):

5. Розрахунок загального впливу факторів на фонд оплати праці керівників, спеціалістів і службовців ДП “Промінь-Карпати”:

Отже, величина фонду заробітної плати КСС на ДП “Промінь-Карпати” зросла на 71 тис. грн, що відбулося під впливом факторів:

– оскільки чисельність КСС підприємства не змінилася, даний фактор ніяким чином не вплинув на зміну величини фонду оплати праці КСС;

– оскільки кількість днів, відпрацьованих одним працівником за рік, знизилася на 5 днів, фонд заробітної плати КСС знизився на 4266 грн.;

– оскільки середня тривалість робочого дня на підприємстві не змінилася, даний фактор не вплинув на зміну величини фонду оплати праці КСС;

– оскільки середньогодинна заробітна плата одного працівника категорії КСС зросла на 4,75 грн., фонд заробітної плати КСС зріс на 75240 грн.

Сьомим етапом є поглиблений аналіз фонду оплати праці робітників ДП “Промінь-Карпати”. Як відомо, розмір заробітної плати робітника-відрядника залежить від кількості виготовленої ним продукції і відрядної розцінки за один виріб. Оскільки підприємство виготовляє широкий асортимент продукції, над одним виробом часто працює кілька працівників, розрахувати відрядну розцінку на практиці досить важко.

Тому для проведення аналізу фонду оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати” використаємо такий показник як зарплатомісткість продукції, який відображає частку заробітної плати відрядників у кожній гривні товарної продукції підприємства:

Відповідно, основними факторами, які визначають величину фонду заробітної плати робітників-відрядників, є кількість виготовленої підприємством товарної продукції і зарплатомісткість продукції:

Для розрахунку впливу вищезазначених факторів на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати” скористаємося способом абсолютних різниць. Вихідні дані для розрахунку подані в таблиці 2.10.

Таблиця 2.10