НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов

Задание 2.43

Организация отгрузила 3 апреля текущего года товары на экспорт на сумму 15 000 евро. По товарам, работам, услугам, использованным для производства отгруженной продукции на экспорт, в раздельном учете на счете 19 отражен входной НДС в сумме 45 000 руб. По товарам была получена экспортная выручка 28 апреля. Курс евро на 28 апреля составлял 35 руб./евро. Пакет документов, подтверждающих право на ставку 0% процентов, был собран 8 мая текущего года. Документы и декларация представлены в налоговые органы. Налоговые органы после проверки документов через три месяца часть НДС в сумме 15 000 руб. зачли в счет уплаты других налогов, а 30 000 руб. по заявлению организации перечислили на ее расчетный счет.

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы НДС и другие необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 2.30).

Таблица 2.30

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К

Задание 2.44

Организация 1 февраля текущего года отгрузила на экспорт партию товаровна сумму 14 000 долл. США, курс доллара на дату отгрузки составил 29 руб./долл. В раздельном учете организации на счете 19 отражен входной НДС по товарам, работам, услугам, использованным при производстве и реализации данной партии товаров, в сумме 30 000 руб. Выручка в сумме 14 000 дол. США была получена 18 июня, курс доллара на дату оплаты товара составил 30 руб./долл.

В установленный срок организация не представила в налоговые органы пакет подтверждающих экспорт документов и таким образом не подтвердила свое право на 0%.

На 210-й день после отгрузки товара организация представила в налоговые органы пакет документов, подтверждающих право на 0%, и декларацию.

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы НДС и другие необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 2.31).

Таблица 2.31

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К

Акцизы

Общие положения по акцизам

Задание 3.1

Какие виды продукции облагаются акцизами (выберите):

1) денатурированный спирт;

2) коньячный спирт;

3) спирт питьевой;

4) спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости более 100 мл;

5) парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

6) табачное сырье;

7) табак курительный;

8) легковые автомобили;

9) мотоциклы с мощностью двигателя до 150 л.с.;

10) виноматериалы;

11) бензин автомобильный;

12) прямогонный бензин.

Задание 3.2

Налоговым периодом для акцизов является (выберите):

1) год;

2) квартал;

3) месяц.

Задание 3.3

Выберите операции, подлежащие обложению акцизами, если в организации:

1) производят и реализуют шампанское на территории РФ;

2) передают вино, произведенное из давальческого сырья на территории РФ, собственнику давальческого сырья;

3) производят ликеры и используют их для производства шоколадных конфет с ликером;

4) производят передачу на территории РФ произведенной ими алкогольной продукции в уставный капитал дочерней организаций;

5) производят и продают товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

6) передают произведенный этиловый спирт на переработку на давальческой осно­ве;

7) производят и продают спиртосодержащие диагностические средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств;

8) приобретают денатурированный этиловый спирт при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции.

Задание 3.4

По каким видам подакцизных товаров производится маркировка специальными марками (впишите):

1) _________________________________________________________

2) _________________________________________________________

Расчет акцизов

Задание 3.5

ОАО «Радость» в мае месяце текущего года произвело 20 000 литров рома с содержанием безводного этилового спирта 40 процентов. Спирт, из которого произведен ром, был приобретен организацией у производителя, которому была уплачена стоимость спирта с учетом НДС и акцизов. Счета-фактуры на приобретенный спирт от производителя получены.

Часть рома была разлита в бутылки емкостью 0,6 литра. Было продано 10 000 бутылок рома. Цена бутылки рома без НДС и акцизов составляет 80 руб./ бут. Фактическая себестоимость бутылки рома равна 50 руб. / бут.

В производство шоколадных конфет с ромом было отпущено 500 литров произведенного рома.

На корпоративную вечеринку было отпущено 10 бутылок рома.

При инвентаризации была выявлена недостача 5 литров рома.

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте сумы акцизов и другие необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К

Задание 3.6

ООО «Алкон» производит денатурированный спирт и имеет свидетельство на его производство. ООО «Алкон» продало в марте месяце текущего года организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, сырьем для которой является денатурированный спирт, 5 000 литров денатурированного спирта по цене без учета НДС и акцизов 40 руб./ л. Фактическая себестоимость одного литра денатурированного спирта равна 20 руб./ л.

В налоговые органы в этом же месяце были представлены следующие документы, подтверждающие факт производства из 4000 литров денатурированного спирта неспиртосодержащей продукции:

• свидетельство на производство денатурированного этилового спирта;

• копия договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

• реестр счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового спирта;

• накладные на отпуск денатурированного этилового спирта;

• акты приема-передачи денатурированного этилового спирта.

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы акцизов и другие необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К

Задание 3.7

ЗАО «Табак» за июнь месяц текущего года реализовало:

- 5000 пачек сигарет с фильтром, в каждой пачке по 20 сигарет. Цена пачки сигарет баз НДС и акциза равна 8 руб./ пач. Фактическая себестоимость пачки сигарет равна 5 руб. / пач. Максимальная розничная цена – 18 руб./пач.

- 1000 пачек табака курительного, в каждой пачке 200 грамм табака. Цена пачки табака без НДС и акцизов равна 60 руб./пач. Фактическая себестоимость пачки табака равна 40 руб./пач.;

- 2000 пачек сигар, в каждой пачке 20 сигар. Цена пачки сигар без НДС и акцизов равна 150 руб./пач. Фактическая себестоимость пачки табака равна 120 руб./пач.

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы акциза и другие необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К

Задание 3. 8

ООО «Автопарк» в мае месяце текущего года произвело и продало:

- 500 легковых автомобилей с мощностью двигателя 90 л.с. Цена продажи автомобиля без НДС и акцизов – 500 000 руб. /авт. Фактическая себестоимость автомобиля – 400 000 руб./авт.;

- 200 легковых автомобилей с мощностью двигателя 130 л.с. Продажная цена автомобиля без НДС и акцизов – 800 000 руб. / авт. Фактическая себестоимость автомобиля – 720 000 руб./ авт.;

- 100 мотоциклов с мощностью двигателя 160 л.с. Продажная стоимость мотоцикла без НДС и акцизов – 250 000 руб. Фактическая себестоимость мотоцикла – 190 000 руб./ мот.

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы акциза и другие необходимые суммы по операциям и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 3.4).

Таблица 3.4

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К

Задание 3.9

ООО «Альфа» в апреле месяце текущего года произвела и продала:

- 500 тонн бензина 4-го класса. Продажная цена 500 т. бензина без НДС и акцизов – 5 000 000 руб. Фактическая себестоимость 500 т. бензина равна 4 000 000 руб.;

- 300 тонн бензина 5 класса. Продажная цена 300 т. бензина без НДС и акцизов – 3 500 000 руб. Фактическая себестоимость 500 т. бензина равна 3 000 000 руб.;

- 200 тонн дизельного топлива 3-го класса. Продажная цена 200 т. дизельного топлива без НДС и акцизов – 1 300 000 руб. Фактическая себестоимость 200 т. бензина равна 1 000 000 руб.;

- 100 тонн прямогонного бензина. Продажная цена 100 т. прямогонного бензина без НДС и акцизов – 200 000 руб. Фактическая себестоимость 100 т. прямогонного бензина равна 150 000 руб. ООО «Альфа» имеет свидетельство на производство прямогонного бензина. Прямогонный бензин продан организации, имеющей свидетельство на производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин.

В налоговые органы ООО «Альфа» по 80 т. прямогонного бензина сданы следующие документы:

1) копия договора между собственником прямогонного бензина и налогоплательщиком;

2) копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

3) копии распорядительных документов собственника прямогонного бензина (в случае наличия таких документов) налогоплательщику на передачу прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина;

4) накладной на отпуск прямогонного бензина или акта приема-передачи прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы акциза и необходимые суммы по операциям и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 3.5).

Таблица 3.5

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К

Задание 3. 10

ООО «Кедр» производит бальзам «Кедровый» с 30-ти процентным содержанием этилового спирта. Этиловый спирт закупается непосредственно у производителя. Производителю спирта оплачено за поступивший от него спирт. Счета-фактуры получены от поставщика. Бальзам разливается в бутылки объемом 0,4 литра. 20 апреля текущего года ООО «Кедр» продало на экспорт 20 000 бутылок бальзама «Кедровый». Продажная цена бутылки бальзама составляет 16 евро /(курс евро 35 руб./ евро). Фактическая себестоимость бутылки бальзама равна 350 рублей.

Под экспортную поставку бальзама не было получено поручительства банка. 20 июня ООО «Кедр» сдало в налоговые органы документы, подтверждающие экспорт бальзама.

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы акциза и необходимые суммы по операциям и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 3.6).

Таблица 3.6

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К

Таможенные платежи

Задание 4.1

Перечислите, какие виды таможенных платежей начисляются при импорте товаров:

1) ______________________________________________________

2) ______________________________________________________

3) ______________________________________________________

4) ______________________________________________________

Задание 4.2

Перечислите, какие виды таможенных платежей начисляются при экспорте товаров:

1) ______________________________________________________

2) ______________________________________________________

Задание 4.3

Перечислите, какие виды таможенных сборов взимаются при экспорте и импорте товаров:

1) ______________________________________________________

2) ______________________________________________________

3) ______________________________________________________

Задание 4.4

Перечислите, какие виды ставок применяются при начислении таможенных пошлин:

1) ______________________________________________________

2) ______________________________________________________

3) ______________________________________________________

Задание 4.5

Выберите из предлагаемого списка налоговую базу для расчета НДС на таможне:

1) таможенная стоимость товара;

2) таможенная стоимость товара + таможенная пошлина;

3) таможенная стоимость товара + таможенная пошлина + акциз.

Задание 4.6

Выберите из предлагаемого списка налоговую базу для расчета акциза по импортным сигаретам с фильтром:

1) количество приобретенных сигарет в тысячах штук и таможенная стоимость товара;

2) количество приобретенных сигарет в тысячах штук и сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины;

3) количество приобретенных сигарет в тысячах штук и сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлина и таможенных сборов.

Задание 4.7

Какими методами определяется таможенная стоимость импортных товаров, перечислите:

________________________________________________________________

________________________________________________________________

Задание 4.8

Ввозится автомобиль с объемом двигателя 1500 куб. см.; мощность двигателя - 80 л.с.; ставка ввозной таможенной пошлины — 1,4 евро за 1 куб.см; курс евро — 35 руб. за I евро; страна происхождения товара — Швеция; к товарам, происходящим из Швеции, применяется режим наиболее благоприятствующей нации. Таможенная стоимость автомобиля – 20 000 евро.

Составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы таможенных платежей, уплачиваемых организацией при ввозе автомобиля и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К
1.	Начислен таможенный сбор за таможенное оформление
2.	Начислена таможенная пошлина по ввозимому автомобилю
3.	Начислен акциз по ввозимому автомобилю
	Начислен НДС по ввозимому автомобилю
5.	Перечислены таможенные платежи: таможенные сборы таможенная пошлина акциз НДС

Задание 4.9

Ввозится осветительное оборудование для офиса организации, его таможенная стоимость 200 000 руб.; ставка ввозной таможенной пошлины — 20% таможенной стоимости; страна происхождения товара неизвестна.

Составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы таможенных платежей, уплачиваемых организацией при ввозе автомобиля, и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 4.2).

Таблица 4.2

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К
1.	Начислен таможенный сбор за таможенное оформление
2.	Начислена таможенная пошлина по ввозимому осветительному оборудованию
3.	Начислен НДС по ввозимому осветительному оборудованию
4.	Перечислены таможенные платежи: таможенные сборы таможенная пошлина НДС

Задание 4.10

Ввозится мебель для офиса организации в количестве 100 штук; вес поставки составляет 1500 кг.; таможенная стоимость товара составляет 20 700 долларов США; ставка таможенной пошлины 20 %, но не менее 0,5 евро за килограмм; курс евро — 35 руб. за 1 евро; курс доллара – 29 руб. за 1 доллар; страна происхожде­ния товара — Голландия.

Составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы таможенных платежей, уплачиваемых организацией при ввозе мебели, и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 4.3).

Таблица 4.3

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.	Сумма, руб.	Расчет и пояснения
Д	К
1.	Начислен таможенный сбор за таможенное оформление
2.	Начислена таможенная пошлина по ввозимой мебели
3.	Начислен НДС по ввозимой мебели
4.	Перечислены таможенные платежи: таможенные сборы таможенная пошлина НДС

Налог на прибыль

Общие положения по налогу на прибыль

Задание 5.1

Объектом обложения налогом на прибыль является (выберите):

1) прибыль организации;

2) доходы от реализации минус расходы;

3) доходы организации.

Задание 5.2

Налоговым периодом по налогу на прибыль является (выберите):

1) год;

2) квартал;

3) месяц.

Задание 5.3

Установлены ли Налоговым кодексом РФ отчетные периоды по налогу на прибыль (выберите):

1) да, отчетным периодом является месяц;

2) да, отчетным периодом является месяц или квартал;

3) нет, отчетные периоды не установлены.

Задание 5.4

Какие способы признания доходов и расходов применяются при расчете налога на прибыль (впишите):

1) ______________________________________________________

2) ______________________________________________________

Задание 5.5

При каких условиях применяется кассовый метод признания доходов и расходов (впишите):

________________________________________________________________

Задание 5.6

Укажите сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль и налога на прибыль:

Вариант платежей налога на прибыль	Сроки уплаты
Авансовых платежей по налогу на прибыль	Налога на прибыль
Ежемесячные платежи
Ежеквартальные платежи (в предыдущие четыре квартала выручка в среднем за квартал не более 3 млн.руб.)
Ежеквартальные платежи (в предыдущие четыре квартала выручка в среднем за квартал более 3 млн.руб.)

Задание 5.7

В состав доходов от реализации включается (выберите):

1) выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства; выручка от реализации приобретенных товаров;

2) курсовые разницы, возникающие при реализации продукции;

3) дивиденды, полученные от дочерней организации;

4) выручка от реализации имущественных прав;

5) стоимость безвозмездно полученного имущества;

6) выручка от реализации амортизируемого имущества;

7) выручка от реализации прочего имущества;

8) выручка от реализации прав требования;

9) полученные проценты по государственным ценным бумагам;

10) выручка от реализации прав требования как реализация финансовых услуг;

11) выручка от реализации продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств.

Задание 5.8

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, должны быть (впишите):

1) _____________________________________________________

2) _____________________________________________________

Задание 5.9

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются (впишите):

1) ________________________________________________________

2) ________________________________________________________

3) ________________________________________________________

4) ________________________________________________________

Задание 5.10

Организация имеет головное подразделение в г. Санкт-Петербурге и два обособленных подразделения: одно в г. Тосно Ленинградской области, другое – во Пскове. Показатели за первый квартал 200Х г., необходимые для расчета налога на прибыль, приведены в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Показатели по подразделениям организации

Подразделение	Средняя стоимость основных средств, руб.	Сумма заработной платы, руб.
Головное	2 000 000	800 000
Обособленное (г. Тосно)	500 000	400 000
Обособленное (г. Псков)	1 800 000	1 100 000
Итого	4 300 000	2 300 000

Общая сумма прибыли по организации за первый квартал равна 600 000 руб. В качестве показателя для распределения прибыли в учетной политике принят показатель «расходы на оплату труда».

Определите сумму налога на прибыль, уплачиваемой организацией в Федеральный бюджет и в бюджеты Санкт-Петербурга, Ленинградской области и Пскова (табл. 5.2).

Таблица 5.2

Расчет налога на прибыль

Направление налога	Коэффициент распределения прибыли	Сумма прибыли, руб.	Ставка налога, %	Сумма налога на прибыль, руб.
Бюджет г. Санкт-Петербурга
Бюджет г. Тосно
Бюджет г. Пскова
Федеральный бюджет