В течение года записи по субсчетам счета 90 ведутся нарастающим итогом.
По окончании каждого месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 90 определяется финансовый результат сопоставлением кредитового оборота по счету 90, субсчет 1 «Выручка» с общим дебетовым оборотом по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы». Полученный результат ежемесячно списывается:
Прибыль —
Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;
Убыток —
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».
По окончании отчетного года данные субсчетов 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 и др. (кроме субсчета 90-9) списываются на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» (Д-т сч. 90, субсчет 1, К-т сч. 90, субсчет 9 — выручка; Д-т сч. 90, субсчет 9, К-т сч. 90, субсчет 2 — себестоимость продаж; Д-т сч. 90, субсчет 9, К-т сч. 90, субсчет 3 — НДС; Д-т сч. 90, субсчет 9, К-т сч. 90-4 — акцизы и др.).
| Д | Счет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» (по окончании отчетного года) | К | |||||
| Расходы по обычным видам деятельности, налоги | Коррес-пондирую-щий счет | Доходы от обычных видов деятельности | Коррес-пондирующий счет | ||||
| Списана выручка | 90-1 | Списаны: себестоимость продаж НДС, акцизы | 90-2 90-3, 90-4, | ||||
Учет прочих доходов и расходов отчетного периода ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам: 1 «Прочие доходы», 2 «Прочие расходы», 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
| Д | Счет 91 «Прочие доходы и расходы» (в течение отчетного года) | К | |||||
| Прочие расходы, налоги | Коррес-пондирую-щий счет | Прочие доходы | Коррес-пондирующий счет | ||||
| В течение отчетного месяца | |||||||
| Затраты на содержание законсервированных объектов Образованы резервы под снижение стоимости запасов вследствие снижения рыночных цен ниже их оценки в текущем учете Списаны затраты по аннулированным заказам; затраты на производство, не давшее продукции Отнесены по назначению убытки от списания дебиторской задолженности с пропущенным сроком исковой давности Погашены убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; оплачены судебные издержки Оплачены (начислены) штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров Созданы резервы: · по сомнительным долгам · под обесценение финансовых вложений Отрицательные курсовые разницы: · по наличной инвалюте в кассе · по денежным документам в инвалюте · по денежным средствам на счетах в банке · по подотчетным суммам · по счетам расчетов · по кредитам и займам Начислен НДС по продажам имущества организации | 10, 51, 60, 69, 70 51, 76 50-1 50-3 60, 62, 76 66,67 | Получены (начислены) доходы от долевого участия в других организациях; дивиденды по ценным бумагам, принадлежащим организации; от сдачи имущества в аренду (сдача в аренду не является предметом деятельности) Поступили суммы в погашение дебиторской задолженности, списанной в убыток в прошлые годы Получены (начислены) штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров Присоединены к прибыли отчетного года неизрасходованные резервы по сомнительным долгам и под обесценение финансовых вложений Положительные курсовые разницы: · по наличной инвалюте в кассе · по денежным средствам на счетах в банке · по денежным документам в инвалюте · по счетам расчетов · по подотчетным суммам · по погашенным кредитам и займам | 51,52,76 50, 51 51, 76 63, 59 50-1 50-3 60, 62, 76 66,67 | ||||
| По окончании отчетного месяца | |||||||
| Списано сальдо прочих доходов и расходов (прибыль) | Списано сальдо прочих доходов и расходов (убыток) | ||||||
В течение года записи по субсчетам счета 91 ведутся нарастающим итогом.
По окончании каждого месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 91 определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91-1 “Прочие доходы” с дебетовым оборотом по субсчету 91-2 «Прочие расходы». Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» (Д-т сч. 91, субсчет 9, К-т сч. 99 — прибыль; Д-т сч. 99, К-т сч. 91, субсчет 9 — убыток). Таким образом, в течение года субсчета 91-1, 91-2 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 91 — сальдо не имеет.
По окончании отчетного года субсчета (кроме субсчета 91-9), открытые к счету 91, списываются на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (Д-т сч. 91, субсчет1, К-т сч. 91, субсчет 9 — прочие доходы; Д-т сч. 91, субсчет 9, К-т сч. 91, субсчет 2 — прочие расходы).
| Д | Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (по окончании отчетного года) | К | |||||
| Прочие расходы, налоги | Коррес-пондирую-щий счет | Прочие доходы | Коррес-пондирующий счет | ||||
| Списаны прочие доходы | 91-1 | Списаны прочие расходы | 91-2 | ||||