К-т сч. 51 «Расчетные счета».
В течение срока действия договора страховые платежи относятся равномерно в затраты организации:
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т сч. 76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”.
При возникновении страхового случая суммы страхового возмещения, получаемые от страховых компаний, отражаются по кредиту счета 76-1 (Д-т счетов 51, 52, К-т сч.76-1). В дебет счета 76-1 относятся потери от уничтожения и порчи имущества организации в результате страхового случая:
Д-т сч. 76-1
К-т счетов 10, 41, 43 и др.
Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются со счета 76-1 на счет 91 (Д-т счета 91, К-т сч. 76-1).
Учет расчетов по претензиям
Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”:
Д Счет 76-2, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» К
| Увеличение долга разных дебиторов по претензиям | Коррес-пондирую-щий счет | Уменьшение долга разных дебиторов по претензиям | Коррес-пондирую-щий счет |
| Сальдо — долг разных дебиторов по претензиям на начало периода Начисление претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и другим на сумму недостач, несоответствия качества, за брак и простои Предъявление претензий на суммы штрафов и неустоек Сальдо — долг разных дебиторов по претензиям на конец периода | — 10, 20, 25, 26, 28, 44, 60 — | Поступление денежных средств по возмещаемым претензиям Поступление материальных ценностей по возмещаемым претензиям Списание сумм, не подлежащих взысканию, по выясненным впоследствии обстоятельствам | 51, 52 10, 41 |
Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам, а также при выявлении арифметических ошибок на сумму недостачи или непринятых материальных ценностей. Сумма недостачи рассчитывается вместе с НДС. Претензия предъявляется в корреспонденции со счетом 60 записью:
Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
При несоответствии качества стандартам, которое выявилось после того, как записи по счетам учета материальных ценностей или затрат были совершены, претензия поставщику предъявляется со счетов учета материалов или затрат:
Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
К-т счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство».
При выявлении недостач груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин претензия предъявляется перевозчику:
Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
За брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, претензия предъявляется в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, в корреспонденции со счетами затрат на производство:
Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
К-т счетов 25 «Общепроизводственные расходы»,
Общехозяйственные расходы»,
Брак в производстве».
По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем, кредитуется счет 91:
Д-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
К-т сч. 91»Прочие доходы и расходы».
По ошибочно списанным со счетов организации суммам претензия предъявляется банкам с отражением ее в корреспонденции со счетами учета денежных средств:
Д-т сч.76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
К-т счетов 51 «Расчетные счета»,
Валютные счета».
При возмещении претензии оформляется бухгалтерскими записями:
Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары»
К-т сч. 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Суммы, не подлежащие взысканию, по выясненным впоследствии обстоятельствам относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности
На субсчете 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по дивидендам, причитающимся организации; по прибыли и убыткам по договору простого товарищества, по доходам по договорам доверительного управления и др. Данные доходы начисляются бухгалтерской записью: