Выписка из приказа об учетной политике ООО «Аверс»
1 Бухгалтерская служба ООО представляет собой структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.
2 Бухгалтерский учет имущества, обязательств и капитала ведется способом двойной записи. Для этого используется рабочий План счетов, разработанный на предприятии на основе типового Плана счетов.
3 Форма учета – журнально-ордерная.
4 Первичные документы принимаются к бухгалтерскому учету от исполнителя, при наличии в них всех обязательных реквизитов и подписей должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.
5 Приобретение и заготовление материально-производственных запасов отражать по их фактической себестоимости, в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Учет приобретенных МПЗ вести по фактической цене приобретения на счете 10 «Материалы» с субсчетами без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
6 Списание материалов в производство проводить методом ФИФО.
7 Амортизацию основных средств и нематериальных активов в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов» начислять линейным способом.
8 Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость готовой продукции.
9 Управленческие расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются ежемесячно на счет 90 «Продажи».
10 Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция», без использования счета 40 «Выпуск продукции».
11 Продукция считается реализованной по мере её отгрузки и предъявления счетов покупателям.
Реквизиты ООО «Аверс»:
Адрес: 460003, г. Оренбург, ул. Новая, 19, тел. 524-963.
Коды: ОКПО – 15467893, ОКВЭД – 96.32.8
Р/сч. 407028108000000025 в АКБ «Банк Москвы» г. Оренбург
БИК 045354804, К/сч. 30101810800000000804
ИНН 5609000089, КПП 560901001
Остатки по счетам бухгалтерского учета
Таблица 2 - Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Аверс» на 01.01.200_ года
| № сч. | Наименование счета | Сальдо на 01.01.200_г. | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | |||
| Амортизация ОС | |||
| Нематериальные активы | |||
| Амортизация НМА | |||
| Материалы | |||
| Незавершенное производство | |||
| Готовая продукция | |||
| Касса | |||
| Расчетный счет | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |||
| Расчеты по налогам и сборам | |||
| Расчеты по социальному страхования и обеспечению | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Расчеты с различными дебиторами и кредиторами | |||
| Уставный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| Добавочный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль | |||
| Итого |
Таблица 3-Расшифровка остатка синтетического счета 10 «Материалы» на 01.01.200_г.
| Наименование материалов | Ед. измер. | Цена (р.) | Количество | Сумма, р. |
| 1 Панели ДВП | лист | 2029-80 | 202980-00 | |
| 2 Панели ДСП | лист | 3000-00 | 315000-00 | |
| 3 Поролон | кг | 50-00 | 10000-00 | |
| 4 Велюр | м | 280-80 | 112320-00 | |
| Итого | - | - | - | 640300-00 |
Таблица 4- Расшифровка остатка синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.01.200_г.
| Наименование поставщика | Сумма, р. |
| 1 ОАО «Коммунтеплосеть» | 20000-00 |
| 2 ЗАО «Аврора» | 160000-00 |
| 3 ОАО «Завод ДСП» | 120140-00 |
| Итого: | 300140-00 |
Таблица 5 -Расшифровка остатка синтетического счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» на 01.01.200_г.
| Наименование налога | Сумма,р. |
| 1 Налог на имущество | 14900-00 |
| 2 Налог на прибыль | 15600-00 |
| 3 НДФЛ | 26800-00 |
| Итого: | 57300-00 |
Таблица 6- Расшифровка остатка синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на 01.01.200_г.
| Показатели | Сумма,р. |
| 1 Задолженность перед основными рабочими | 84200-00 |
| 2 Задолженность перед работниками вспомогательного производства | 32400-00 |
| 3 Задолженность перед управленческим персоналом | 30900-00 |
| Итого: | 147500-00 |
Таблица 7- Расшифровка остатка синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.01.200_г.
| Наименование поставщика | Сумма, р. |
| 1 Журавлев В.П. | 5200-00 |
| 2 Кораблева О.Н. | 2100-00 |
| Итого: | 7300-00 |
Таблица 8- Данные для формирования штатного расписания
| Наименование должности | Количество штатных единиц | Оклад, р. |
| Управленческий персонал | ||
| 1 Директор | 15000-00 | |
| 2 Главный инженер | 13000-00 | |
| 3 Главный бухгалтер | 12000-00 | |
| 4 Секретарь | 5000-00 | |
| 5 Уборщица | 3000-00 | |
| Работники основного производства | ||
| 6 Станочник | 12000-00 | |
| 7 Слесарь МСР | 10000-00 | |
| 8 Плотник | 9000-00 | |
| 9 Столяр | 9000-00 | |
| 10 Оператор ЧПО | 9000-00 | |
| 11 Уборщик | 4000-00 | |
| 12 Подсобный рабочий | 4000-00 | |
| Работники вспомогательного производства | ||
| 13 Водитель | 8000-00 | |
| 14 Механик | 8000-00 | |
| 15 Электрик | 7500-00 | |
| 16 Разнорабочий | 4000-00 |
Хозяйственные операции
Таблица 9 - Хозяйственные операции ООО «Аверс» за январь 200_ года
| Хозяйственная операция | Дата | Сумма, р. |
| 1 Акцептован счет Деревообрабатывающего завода за ламинированные панели ДСП по сч.-фактуре № 89 от 02.01.200_г. в т.ч. НДС 18 % | 04.01 | 180000-00 ? |
| 2 С расчетного счета оплачен счет-фактура № 89 от 02.01.200_г. Деревообрабатывающему заводу за панели ДСП | 05.01 | 180000-00 |
| 3 С расчетного счета оплачен счет-фактура № 785 от 31.12.200_г. от ЗАО «Аврора» за фурнитуру поставленную ранее, в т.ч НДС 18 % | 05.01 | 160000-00 |
| 4 Из кассы предприятия оплачены услуги ООО «Драндулет» за доставку панелей ДСП, по счету-фактуре № 5 от 04.01.200_г., НДС нет | 05.01 | 1050-00 |
| 5 Со склада по требованиям № 1-5 отпущены материалы для изготовления шкафов и диванов | 08.01 | 270000-00 |
| 6 Акцептован счет-фактура № 469 от 09.01.200_г., от ОАО «Коммунтеплосеть» за услуги по теплоснабжению основного цеха в т.ч НДС 18 % | 10.01 | 36000-00 ? |
| 7 Начислена амортизация по основным средствам используемым: - основным производством - вспомогательным производством - для целей управления | 10.01 | 18500-00 12000-00 8000-00 |
| 8 Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы | 12.01 | 265-00 |
| 9 Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (шкафы 7 шт. * 35840-00) | 13.01 | 250880-00 |
| 10 По чеку № 785301 получены денежные средства с расчетного счета на хозяйственные нужды и выплату заработной платы | 13.01 | 156000-00 |
| 11 По ведомостям № 1-3 выдана заработная плата за декабрь 200_г. | 13.01 | 147500-00 |
| 12 По ведомости № 2 задепонирована часть не выплаченной заработной платы | 13.01 | 12000-00 |
| Продолжение таблицы 9 | ||
| Хозяйственная операция | Дата | Сумма |
| 13 Выдано Соколову В.Д. под отчет на приобретение мебельной фурнитуры | 13.01 | 13000-00 |
| 14 На расчетный счет внесена сумма депонированной заработной платы | 13.01 | 1200-00 |
| 15 Соколов В.Д. предоставил авансовый отчет о приобретенных материалах (всего), в.ч.: - ручки для шкафов – 1500 шт. - шурупы – 5000 шт. - саморезы – 300 шт. | 16.01 | 12000-00 7500-00 2500-00 2100-00 |
| 16 Соколов В.Д. внес остаток неизрасходованной суммы аванса в кассу предприятия | 16.01 | ? |
| 17 На расчетный счет зачислена краткосрочная ссуда банка на приобретение циркулярной пилы | 20.01 | 17000-00 |
| 18 Акцептован счет-фактура № 117 от 18.01.200_г. от ЗАО «Станок» за поступившую на склад циркулярную пилу, требующую монтажа, в т.ч. НДС 18% | 22.01 | 20400-00 ? |
| 19 Акцептован счет-фактура № 95 от 22.01.200_г. от ОАО «Автотранс» за доставку циркулярной пилы, в т.ч. НДС 18% | 22.01 | 708-00 ? |
| 20 С расчетного счета оплачен счет-фактура № 117 от 18.01.200_г. ЗАО «Станок» за циркулярную пилу | 23.01 | 20400-00 |
| 21 Из кассы предприятия оплачены услуги ОАО «Автотранс» за доставку пилы | 23.01 | 708-00 |
| 22 Отпущена со склада циркулярная пила для монтажа в цехе, хозяйственным способом | 23.01 | ? |
| 23 Отпущены со склада материалы для монтажа пилы | 23.01 | 580-00 |
| 24 Начислена заработная плата рабочим за монтаж пилы | 25.01 | 5000-00 |
| 25 Начислен ЕСН (26%) с суммы заработной платы рабочих | 25.01 | ? |
| 26 Исчислен НДФЛ из заработной платы рабочих монтирующих пилу | 25.01 | 696-00 |
| Продолжение таблицы 9 | ||
| Хозяйственная операция | Дата | Сумма |
| 27 Циркулярная пила принята к учету как объект основных средств | 26.01 | ? |
| 28 По счету-фактуре № 1 отгружены материалы (ткань) ОАО «Строймастер», в т.ч. НДС 18 % | 26.01 | 22420-00 |
| 29 Списана стоимость проданных материалов | 26.01 | 16800-00 |
| 30 Определен финансовый результат от продажи материалов на сторону | 26.01 | ? |
| 31 Отгружены шкафы (5шт * 43000-00) ТЦ «Интерьер» по счету-фактуре № 2, в т.ч. НДС 18 % | 27.01 | 215000-00 |
| 32 Использованы материалы на упаковку отгруженной продукции | 27.01 | 2300-00 |
| 33 Списана фактическая себестоимость проданной продукции | 27.01 | 179200-00 |
| 34 Списываются расходы на продажу отгруженных шкафов | 27.01 | 2300-00 |
| 35 Начислен НДС 18 % на реализованную продукцию | 27.01 | ? |
| 36 На расчетный счет поступили денежные средства от ТЦ «Интерьер» за приобретенные шкафы | 28.01 | 215000-00 |
| 37 В кассу поступили средства от ОАО «Строймастер» за приобретенные материалы | 28.01 | 22420-00 |
| 38 Инкассирована наличность сверх лимита | 28.01 | 24000-00 |
| 39 С расчетного счета перечислено (за декабрь): - ЕСН - НДФЛ | 29.01 | 37654-00 26800-00 |
| 40 На расчетный счет поступила инкассированная сверх лимита наличность | 29.01 | 24000-00 |
| 41 На основании табеля учета рабочего времени начислено: - заработная плата работникам основного производства(*) - ЕСН с начисленной зарплаты | 30.01 | 94000-00 ? |
| 42 С начисленной заработной платы произведены удержания: - НДФЛ - алиментов по исполнительным листам | 30.01 | 12000-00 1767-00 |
| Продолжение таблицы 9 | ||
| Хозяйственная операция | Дата | Сумма |
| 43 На основании табеля учета рабочего времени начислено: - заработная плата работникам вспомогательного производства (*) - ЕСН с начисленной зарплаты | 30.01 | 43500-00 ? |
| 44 Исчислен НДФЛ с начисленной заработной платы | 30.01 | 6162-00 |
| 45 На основании табеля учета рабочего времени начислено: - заработная плата управленческому персоналу (*) - ЕСН с начисленной зарплаты | 30.01 | 48000-00 ? |
| 46 Исчислен НДФЛ с начисленной заработной платы | 30.01 | 5733-00 |
| 47 Затраты вспомогательного производства отнесены на: - расходы основного производства (80 %) - управленческие расходы (20 %) | 30.01 | ? ? |
| 48 Управленческие расходы отнесены на расходы по обычной деятельности | 30.01 | ? |
| 49 Определен финансовый результат от обычной деятельности | 31.01 | ? |
| 50 Определен финансовый результат деятельности за январь 200_г. | 31.01 | ? |
| (*) – форма оплаты труда в ООО «Аверс» - повременная, штат полностью укомплектован, в январе 200_года все работники отработали полностью. Фамилии работников и занимаемые ими должности определяются студентом самостоятельно. |