Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской налоговой отчетности

Последствия нарушений:

- искажение Бухгалтерского баланса

- искажение данных «Отчета о финансовых результатах» по статье

- искажение данных налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений

-нарушение предназначения счета 60, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" Проводка 3 и 4, искажение в кредиторской и дебиторской задолженнсоти

- нарушение предназначение счета 68,Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

Сумма была занижена и за этим следует что финансовый результат неправильный

- нарушено требование п.3 ст.164 НК РФ , приведет к штрафам от ФНС

- нарушено ст. 169 НК РФ, суд не запретит сделать налоговый вычет, если будет только допущена 1 ошибка в строках счет фактуры.

- ст. 171 и 172 НК РФ, Штрафы, пении.

Задача 6.

Исходные данные

По договору, заключенному между предприятием А (поставщик) и предприятием Б (покупатель), предприятием А был поставлен товар на сумму 708000 руб., в том числе НДС 108000. Для товара установлены нормы естественной убыли. В ходе приемки товара от поставщика покупатель выявил недостачу товаров на сумму 30000 руб. без НДС, в том числе:

- в пределах норм естественной убыли – 5000 руб.;

- сверх норм естественной убыли – 25000 руб.

Организация А и Б осуществляют деятельность, облагаемую НДС по ставке 18%. По результатам аудита данной хозяйственной операции установлено, что в бухгалтерском учете организации Б отражены следующие записи:

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма, руб.	Дата проводки	Первичный документ (основание)
1. Покупная стоимость фактически поступившего товара без НДС		60/А		03.03.ХХ
2. Оприходован НДС, приходящийся на фактически поступивший товар		60/А		03.03.ХХ

РЕШЕНИЕ

Наименование хозяйственной операции	Отражено	Следовало отразить	Рекомендуемые исправительные записи
Д	К	S	Д	К	S	Д	К	S
1. 1.Отражена покупная стоимость фактически приобретенного товара без НДС			708 000			570 000
2. 2.Оприходован НДС приходящийся на фактически поступивший товар			108 000
-	-	-	-	-	-
3.Принят к вычету НДС	-	-	-
4. Отражена сумма недостачи в пределах норм естественной убыли	-	-	-			5 000			5 000
5. Списана стоимость недостающего товара в пределах нормы естественной убыли	-	-	-			5 000			5 000
6. Отражена сумма недостачи сверх норм естественной убыли	-	-	-			25 000			25 000
7. Списана стоимость недостачи сверх норм естественной убыли	-	-	-	91.2			91.2		25 000

1) перечислить источники информации для проверки и указать необходимую информацию, которая должна содержаться в приведенном источнике;

1. рабочий план счетов- перечень счетов, содержащихся в рабочем плане счетов , утверждаемом в составе учетной политики организации;

2. бухгалтерский баланс и пояснение к балансу по статьям: "запасы", "прочие оборотные активы", "кредиторская задолженность"

3. регистры бухгалтерского учета:

-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - информация по приобретению и расчета через конкретного контрагента

- 91.2 «Прочие расходы» - расшифровка расходов по данным оборотно-сальдовой ведомости или карточке счета.

4. Договор о поставке - наличие периода поставки товара, порядок поставки товара

5. Договор на оказание услуг- наличие предмета договора, Срока договора оказания услуг, Цены договора, существенных условий в договоре

6. Акт о приеме-передаче объекта – наличие реквизитов, подтверждающих фактическую стоимость и приобретение через конкретного контрагента

2) перечислить первичные документы, являющиеся основанием для отражения указанных операций:

1. накладная

2. счет-фактура

3. корректировочная счет-фактура

4. накладная

5. бухгалтерская справка

6. накладная

7. решение руководителя

3) выявить нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложении с указанием ссылки на нормативный документ:

1. Нарушения в части отражения покупной стоимости фактически поступившего от поставщика количества товара (п.5,6 ПБУ 5/01)

2. Нарушение в части отражения суммы недостачи в пределах норм естественной убыли (п.234,п.58 Приказ №119 от 28.12.2001. «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально –производственных запасов»)