Вопрос 11. учёт прочих доходов и расходов

Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:

91-1 "Прочие доходы"; 91-2 "Прочие расходы"; 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Д____91_______К

91.2 (расходы) 91.1 (доходы)

Путем сопоставления оборотов по субсчетам 1 и 2 выводят финансовый результат, который отражают по субсчету 91-9.

Д 91.9 К 99 – на сумму прибыли

Д 99 К 91.9 – в случае убытка

В конце года обороты по с/счетам 1 и 2 закрывают внутренними записями.

При этом составляются записи

Д 91.2 К 90.9

Д 91.9 К 91.1

К прочим доходам относят:

1. поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации,

Д 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; 62

К 91.1

2. Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций Д 76 К 91.1

3. Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции и товаров

Дт 76, 62 Кт 91.1

4. Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств организации, находящихся на счете в этом банке

Дт 51 Кт 91.1

5. штрафы, пени, неустойки, причитающиеся к получению организацией за нарушение условий договоров,

Д 76.2 "Расчеты по претензиям" К 91.1

6. безвозмездно полученные активы, в том числе и по договору дарения

Дт 98 "Доходы будущих периодов"

Кт 91.1

7. суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности

Д 60, 76 К 91.1;

8 излишки, выявленные при инвентаризации ос, ден. средств, материалов, товаров и т.д. Дт 01, 50, 10, 41 Кт 91.1 и др.

К прочим расходам относят:

1. Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, Дт 91.2 Кт 02,10,70,69

2. Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций Дт 91.2 Кт 76

3. Расходы, связанные с передачей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции и товаров Д 91.2 К 01, 10, 70 и т.д.

4. Проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств

Д 91.2 К 66,67

5. налог на имущество организаций Д 91.2 К 68

6. штрафы, пени, неустойки, подлежащие к уплате организацией за нарушение условий договоров, Д 91.2 К 76.2 "Расчеты по претензиям", 60

7. суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

Д 91.2 К 62;76

3. убытки от хищения материальных ценностей, виновники которых по решению суда не установлены Д 91.2 К 94

Вопрос 12. Учет прибылей и убытков. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 "Прибыли и убытки". По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи по налогу на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". По окончании отчетного года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывают. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумму убытка списывают с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Аналитический учет по счету 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о финансовых результатах.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 "Прибыли и убытки" (счет 99 дебетуется).

Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет. На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредитуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (работникам организации) и 75 "Расчеты с учредителями" (сторонним участникам).

Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 и кредиту счета 82 "Резервный капитал".Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" с кредита счета 99 "Прибыли и убытки".

Убытки отчетного года списывают с кредита счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в дебет счетов:

- 82 "Резервный капитал" - при списании за счет средств резервного капитала;

- 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организаций;

- 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и других счетов.