Амортизация основных средств

Содержание операции Дебет Кредит
Начислена амортизация основных средств 20,23.26,44...
Списана амортизация 01-В
Начислен износ -

Ремонт, реконструкция, модернизация основных средств

Содержание операции Дебет Кредит
Расходы на ремонт списываются единовременно 20,25,26,44 10,70,69,60
2. Образование и использование ремонтного фонда
2.1 Ежемесячные отчисления в ремонтный фонд 20,25,26,44
2.2 Списание затрат за счет ремонтного фонда 10,70,69,60
2.3 Списание суммы превышения фактических затрат 10,70,69,60
2.4 Списание суммы превышения ремонтного фонда 20,25,26,44
3. Отнесение затрат на расходы будущих периодов
3.1 Списывается сумма фактических затрат на ремонт 10,70,69,60
3.2 Ежемесячное списание затрат на себестоимость продукции 20,25,26,44

Выбытие (списание) основных средств

Содержание операции Дебет Кредит
1. Списание основного средства за непригодностью
1.1. Списание первоначальной стоимости 01-В
1.2. Списание амортизации 01-В
1.3. Списание остаточной стоимости 01-В
2. Продажа имущества
2.1. Списание первоначальной стоимости 01-В
2.2. Списание амортизации 01-В
2.3. Списание остаточной стоимости 01-В
2.4. Получена выручка от продажи
2.5. Учтен НДС от продажи
3. Безвозмездная передача имущества
3.1. Списание первоначальной стоимости 01-В
3.2. Списание амортизации 01-В
3.3. Списание остаточной стоимости 01-В
3.4. Списание расходов, связанных с передачей 10,70,69...
3.5. Начислен НДС, исходя из рыночной цены передаваемого объекта
4. Передача в счет вклада в уставный капитал
4.1. Списание первоначальной стоимости 01-В
4.2. Списание амортизации 01-В
4.3. Передача в счет вклада в уставный капитал 01-В
5. Списана сумма дооценки (при ее наличии)

В бухгалтерском учете отражение частичной ликвидации производится следующим образом.

Содержание операций Дебет Кредит
Часть первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта основных средств перенесена в состав выбывающих основных средств 01-В 01-1
Списана соответствующая часть начисленной амортизации 01-B
Списана сумма первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта основных средств 91-2 01-B

Аренда основных средств

Учет текущей аренды у арендодателя:



Содержание операции Дебет Кредит
Переданы в аренду собственные основные средства 01A
Начислена задолженность по арендной плате 76А 90,91,98
Начислена амортизация, переданного в аренду имущества 20,91
Начислен НДС 90,91
Получена арендная плата от арендатора 76А
Учтены затраты на капитальный ремонт переданного имущества, произведенные:    
a) Арендодателем 20,91 10, 70, 69, 23, 60
б) Арендатором 20,26 76А
Возвращено ранее переданное в аренду имущество 01А

Учет текущей аренды у арендатора:

Содержание операции Дебет Кредит
Получено арендованное имущество -
Начислена арендная плата (ежемесячно / за неск-ко месяцев) 20/97 76А
Перечислена арендная плата арендодателю 76А
Учтены расходы на ремонт арендованного имущества, произведенные    
a) Арендатором 20,26,97 76А
б) Арендодателем 23, 60,97
Возвращено арендованное ранее имущество -

Учет операций у лизингодателя и лизингополучателя представлен в таблице:

  Учет у лизингодателя Учет у лизингополучателя
Имущество на балансе у лизингодателя При передаче имущества лизингополучателю, его стоимость с баланса не списывается, операция отражается внутренними записями по счету 03. Лизингодатель отражает затраты по лизинговой деятельности (амортизация, ремонт) на счете 20, а доходы по лизинговой деятельности - на счете 90. Задолженность лизингополучателя учитывается как задолженность покупателя. При возврате лизинговое имущество учитывается на счете 03, а если в дальнейшем его не планируется передавать в лизинг - переводится на счет 01. Принятое имущество лизингополучатель учитывает за балансом как арендованные основные средства (счет 001). Лизингополучатель начисляет лизинговые платежи (относятся на затраты производства или расходы будущих периодов) на субсчете к счету 76 "Лизинговые платежи". После окончания срока действия договора имущество возвращается лизингодателю и списывается с забалансового учета у лизингополучателя. Если договором предусмотрен выкуп имущества лизингополучателем, то имущество не возвращается, а после списания со счета 001, учитывается на счете 01 с одновременным начислением амортизации. Если выкуп произведен раньше, чем закончился договор, то лизингополучатель доначисляет задолженность по платежам.
Имущество на балансе у лизингополучателя Лизинговое имущество списывается с баланса лизингодателя: сумма переданного имущества отражается на счете 91 и одновременно на забалансовомсчете 011 "Основные средства, сданные в аренду". Далее в учете лизингодателя отражается начисление лизинговых платежей. Они в данном случае являются прочими доходами (счет 91). При возврате лизингового имущества лизингодатель приходует его на счете 03 и списывает с забалансового учета. Лизингополучатель учитывает затраты по приобретению лизингового имущества у лизингодателя в составе капитальных вложений (счет 08 ) в корреспонденции с субсчетом "Арендные обязательства" к счету 76. Одновременно начисляется кредиторская задолженность по лизинговым платежам на субсчете "Лизинговые платежи" к счету 76. Лизингополучатель начисляет амортизацию лизингового имущества. Возврат имущества лизингополучатель отражает как выбытие собственных средств. Если имущество подлежит выкупу, то лизингополучатель отражает в учете перевод лизингового имущества а начисленной по нему амортизации в состав собственных основных средств.


Наши рекомендации