Анализ динамики прибыли и факторов, влияющих на нее.

Прибыль выполняет функции :1)яв-ся критерием и пок-ем,хар-щим фин. деят. пред-ия;2)стимулирующая (стимул работников лучше работать);3)яв-ся важнейшим источником функц-ния бюджета.

Виды:1)валовая=Qпрод-с/с; 2)прибыль от продаж=валовая-УР-КР;

3)Прибыль до н/о=Пр.от продаж+%полученные-%уплачен.+приб.от участия в др.организ.+Операц.дох-Опер.расх+внереал.дох.-внереал.расх.;

4)чистая приб.=пр.до н/о+Отлож.налог.активы-Отлож.налог.обяз-ва-текущий налог на прибыль.

Прибыль формир. под влиянием факторов:1)внешние(природн.условия; сост.рынка; норма амортизации; система налогообл.; объем и кач-во ресурсов); 2)внутренние (кач-во продукции; политика ценообразования; уровень с/с затрат; технич. состоян. производ. фондов; матер. положение и заинтересов.работников).

При анализе прибыли мы изучаем :1)динамику и стр-ру приб.;2)опред влиян отдел факторов на приб; 3)рассм диамику и состав прочих дох и расх; 4)провести анализ общей суммы дох и расх орг-ии; 5)проанализир исп-ие приб.; 6)провести анализ взаимосвязи объема затрат и прибыли; 7)выявить резервы увелич. прибыли.

Источник инфо-Форма 1,Ф2.

Общая оценка динамики прибыли, ее состава и стр-ры дается по данным горизонт. и вертикал. анализа.

«Шапка» таблицы:

(наименование, н и к года, откл, т.р., уд. вес на ни к года и откл.).

Анализируем все пок-ли формы №2.

Важно определить фак-ры, кот. обеспечили изменение приб. от продаж в отч. период. по сравнению с пред. период.

Сначала определяют дополнит. выручку от продаж прод-ии, кот. пред-ие получило в связи с изменением цен под влиянием инфляции. Нужно выручку от продаж продукции в отч. году выразить в сопоставимых ценах пред. периода, т.е.

Q'выр = Qвыр / Yцен ; Yцен = (100 + ∆%цен)/100, где Q'выр – выручка от продаж продукции в сопоставимых ценах, руб.; Qвыр – выручка от продаж продукции в отч. периоде в действующих ценах, руб.; Yцен – индекс цен; ∆%цен – % изм-ия цен на прод-ию в отч. период по сравн. с пред. период.

1.Влияние изменения цен на выручку от продаж опред. по формуле: ∆Qвыр.цен = Qвыр − Q'выр .

2.Влияние изм-ия объема выручки от продаж прод-ии:

∆Пвыр = ((Qвыр.отч − Qвыр.пр − ∆Qвыр.цен) × Rпродаж пр) / 100, (R=Прибыль/выручку).

Изменение цен:

∆Пцен = ∆Qвыр.цен (дополнит объем выручки)× Rпрод.пр / 100 .

3) изменение с/с проданных товаров, прод-ии:

∆Пс = (с/с отч / Qвыр.от − с/с пр / Qвыр.пр) × Qвыр.от.

4) изменение коммерч. расходов:

∆Пкр = (КР отч / Qвыр.от − КР пр / Qвыр.пр) × Qвыр.от.

5) изменение управленч. расходов:

∆Пупр = (УР от / Qвыр.от − УР пр / Qвыр.пр) × Qвыр.от.

Анализ рентабельности

При анализе рент-ти надо определить отдельн. по­к-ли рент-ти в отч. и пред. период, установить тенденцию их изм-ия и определить влияние от­д. факторов на каждый из пок-ей. Источник инфо -формы 1 и 2.

1). Рент-ть издержек Rизд показывает, ск. валовой прибыли пред-ие имеет на 1 руб. с/с проданных товаров, прод-ии (прибыль валовая / с/с проданных товаров).

Rизд. будет повышаться, если темпы роста валовой приб. выше т. р. с/с про­данной прод-ии.

Сост. табл.:

1.Вал. приб.

2.С/с прод. товаров

3.Рент-ть издержек

(пред, отч, т.р.).
2). Рент-ть произв-ой деят-ти показывает, ск. приб. от продаж приходится на 1 руб. зат­рат на производство реализ-й прод-ии, т.е.

Rдеят=Ппрод/(Сп+КР+УР)×100,где Ппрод-прибыль от продаж.

Сост. табл.:

1. Прибыль от продаж

2.С/с прод. товаров

3.КР

4.УР

5.Рент-ть произ. деят-ти

(пред, отч).

З. Рент-ть продаж показывает, ск. прибыли имеет пред-ие с 1 руб. продаж. Rпрод =П прод/Qвыр×100.

Сост. табл.:

1.Выручка от прод. товаров

2.Зат-ты на продан-е товары

3.Прибыль от продаж

4.Рентаб продаж

(пред, отч).

Анализ-ют рент-ть к-ла пред-ия как в целом, так и отдельных его слагаемых (собственного, заёмного, перманент­ного, основного, оборотного, производственного и др.). Рент-ть всего к-ла пред-ия ха­р-ет сумму прибыли на 1 руб. к-ла пред-ия и оп­ред-ся отношением приб до н/о к ВБ.

Рент-ть собст-го к-ла опред-ся по формуле Rск = Пд.нал / СК × 100, где СК – величина соб. к-ла.

Рент-ть ЗК опред. по формуле Rзк = Пд.нал / ЗК × 100

Рентабельность оборотных средств Rос = Пд.нал / ОС × 100.

Если темпы роста прибыли выше т. р. средней ве­л-ны к-ла, то имеет место повышение рент-ти к-ла.

Сост. табл.:

1.Приб. до н/о

2.Средняя вел-на к-ла

3.Рен-ть к-ла(1/2)

4.Выручка от продажи

5.Приб. до н/о на 1 руб. выручки от продаж(1/4)

6.Оборач-ть к-ла(4/2).

Анализ деловой активности

Дел. активность пред-ия проявляется в повышении уровня эфф-ти исп-ия его ресурсов и ускорении оборач-ти оборотных средств, а также в степени выпол­нения заданий бизнес-плана по осн. пок-ям и по обеспечению заданных темпов роста.

Оп­тимально соотношение: Jп > Jq > Jaв,к > 100%, где Jп , Jq ,Jав.к - соответственно темп изменения приб. до н/о, объём продаж и авансированного к-ла.

Определяют и анализ-ют динамику изм-ия пок-ей дел. активности:

1. Производительность труда q=Qпрод/Р (среднеспис.числен)

2. Ресурсоотдача, хар-щая объём продаж про­д-ии, приходящейся на 1 руб, средств, вложенных в деят-ть пред-ия=Qпрод/ВБ(средняя за период).Он отражает кол-во оборотов всего к-ла пред-ия за рассм-ый период.

3. Фондоотдача ОС–показывает эф-ть исп-ия средств пред-ия: fотд=Qпрод/Ф осн(средняя велич.ОС)

4. К-т оборач-ти собств. капитала –показывает скорость оборота СК и величину выручки в рублях, приходящейся на 1 руб. вложенного СК, т.е Коб.ск=Qпрод/СК ср(средняя велич.СК)

5. К-т оборач-ти мобильных средств –показывает скорость оборота всех оборотных средств орг-ии, т.е. Кмоб=Q прод/ТАср (средняя за величина текущих активов).

6. К-т оборач-ти матер-ых оборотных средств –показывает число оборотов запасов =Qпрод/Зср(средняя вел-на запасов).Повышение этого пок-ля сви­детельствует о снижении производственных запасов.

7. Средний срок оборач-ти запасов в днях Fз=365/Кз(к-т об-ти матер. оборот. средств).

8. К-т оборач-ти гот. прод-ции –показывает скорость оборота ГП : Кгп=Qпрод/ГПср (остатки готов прод).Повышение этого коэфф. свид. о росте спроса на прод-ию пред-ия, а снижение- о зато­варивании гот.прод-ей.

9. К-т оборач-ти ДЗ –показывает расширение или снижение коммерч. кредита, предост-ого пред-ем, т е К зд =Qпрод/ДЗср

10. Средний срок оборота ДЗ (в днях) –показывает средний срок погашения ДЗ:К=365/К дз(число оборотов ДЗ).Снижение этого пок-ля оценивается положительно.

11. К-т обор-ти КЗ (число оборотов) Ккз показывает расширение или снижение коммерч. кредита, представляемого пред-ию. (Qпрод/K3ср). Рост этого пок-ля означает увеличение скорости оплаты зад-ти пред-ия, а снижение- рост покупок в кредит.

12. Средний срок оборота КЗ отражает средний срок возврата долгов пред-ем по текущим обяз-вам.(365/Кк.з-к-т оборач-ти КЗ).

13.Продол-ть операц.цикла =оборач-ть ДЗ в днях+оборач-ть запасов в днях.

14.Продол-ть финанс. цикла =операц. цикл- оборач-ть КЗ в днях.

Анализ движения ДС

Движ ДС-непрерывный поток поступления и выбытия ДС.

Поступление ДС-полож поток,выбытие-отрицательный.Разность между ними-чистый ден поток.

Ден потоки раздел-ся :1)по видам: текущ,инвестиц, финанс. 2)по подразделениям :основн деят-ть и отдел структ подразделения 3)по времени:отчет,оперативн (текущий),прогнозн. 4)по уровню достаточности: избыточный,дефицитный.Инфо-Форма№4.

Задачи анализа:1)опред изм-ие остатка ДС на КГ по сравнен с НГ 2)Оценить приток ДС в целом и по отд видам деят-ти 3)Отток ДС в целом и по отд видам деят. 4)рассмотр стр-ру притока/оттока ДС в отч и пред периоде,их изм-ие 5)анализ стр-ры поступл ДС по отдел видам хоз операции 6) Изучить изм-ие суммы чист ден потоков в целом и по отд видам деят-ти 7)Установ факторы,оказав влиян на движен ДС 8)Дать оценку исп-ия ДС в орг-ии.

Анализ движения ДС можно проводить пря­мым и косвенным методом.

Прямой метод про­водится на основе данных Ф4.Сост. табл.:

1.Приток ДС

2.Отток ДС

3.Изм-ие ДС

(всего и по видам деят-ти).

Для анализа стр-ры притока и оттока ДС надо форму 4 дополнить графами: уд. вес притока и оттока ДС по отдельным видам деят-ти; уд. вес отдельных видов поступления ДС (выручка от реализации и др.) отдельных направ­лений оттока средств (на оплату счетов поставщиков, выдачу авансов, на оплату труда и др.).

Анализ ДС прямым методом дает возможность определить ликв-ть предприятия, поскольку детально рас­крывает движение средств на его счетах и позволяет делать опе­ративные выводы относительно достаточности средств для пла­тежей по текущим обязат-ам, для инвестиц. дея­т-ти и дополнительных выплат. Но он не раскрывает взаимосвязи полученных финан­c. результатов и изменения ДС на счетах пред-ия.

Д/выявления взаимосвязи нераспр. прибыли и движ ДС, установления факторов, обусло­вивших отличие величины прибыли от суммы притока и оттока ДС, используется косвенный метод.

Изменение остатка ДС определяется на осно­ве модели ББ:

(ВА-ИА)+З+ДС+ДЗВ=КР+ДКЗ+КЗ, где ВА - внеоборотные активы. ИА - износ амортизируемых ВА, З- запасы и НДС, ДЗВ- ДЗ и краткоср. фин. вложения, КР – к-л и резервы, ДКЗ – долгоср. и кр. кредиты и зай­мы, КЗ - КЗ и прочие пассивы.

ДС=(КР+ДКЗ+К3+ИА) - (ВА+З+ДЗВ).

Приращение остатка ДС за отч. период будет :∆ДС=(∆КР+∆ДКЗ+∆КЗ+∆ИА)-( ∆ВА+∆З+∆ДЗВ)

Если прирост соб-го к-ла КР представить в виде суммы чистой нераспред. прибыли отч. года НП и изм-ия СК за счет прочих факторов СК: ∆КР=НП+∆СК,

то получим модель взаимосвязи изм-ия остатка ДС за отч. период и чистой нераспред-ой прибыли ∆ДС=НП+(∆СК+∆ДК3+∆К3+∆ИА) - (∆ВА+∆З+∆ДЗВ).