Оценка имущественного и финансового состояния организации
В пояснительной записке ООО «Зуевский Агропромснаб» нет информации, касающейся оценки имущественного и финансового состояния предприятия. Этот момент нужно отметить как отрицательный, так как пользователям необходимо располагать соответствующими данными.
Оценка имущественного и финансового состояния представлена в таблицах 4 и 5.
В ООО «Зуевский Агропромснаб» отсутствуют основные средства. В общей сумме активов доля оборотных средств составляет 100%, что говорит об отсутствии внеоборотных активов на предприятии.
Доля материальных оборотных средств в общей сумме активов за год снизалась на 11,02%. Это, прежде всего, связано с уменьшением величины запасов – товаров для перепродажи.
Анализ финансового состояния предприятия на краткосрочную перспективу позволил сделать следующие выводы:
· Величина собственного капитала увеличилась за год на 12 тыс. руб. или 250%. Удельный вес собственного капитала растет (увеличился на 0,3%).
· Доля заемных средств в ООО «Зуевский Агропромснаб» превышает долю собственного капитала, что говорит о низкой финансовой независимости предприятия. Высокие показатели коэффициента соотношения заемных и собственных средств, несмотря на его снижение с 580 до 207,1 к концу отчетного периода, свидетельствуют о невозможности организации расплатится по своим обязательствам.
· Выполняется «золотое правило финансирования»: оборотные средства покрываются частично за счет собственных источников (но меньше нормативных значений), а в оставшейся части - за счет краткосрочного заемного капитала (основных средств и других внеоборотных активов нет).
· Коэффициент абсолютной ликвидности значительно меньше нормативного значения (0,043). Низкие значения данного показателя связаны в основном с хроническим недостатком свободных денежных средств.
· Значения коэффициентов промежуточной ликвидности (0,571) и текущей ликвидности (1,005) ниже нормативных значений, что говорит о трудностях с платежами.
· Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года равен 0,005. Низкие значения данного показателя не дают нам возможности говорить о финансовой устойчивости организации.
· Коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,503, можно сделать вывод, что предприятие считается имеющим неудовлетворительную структуру баланса и неплатежеспособным; в ближайшее время у предприятия нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
В кассе ООО «Зуевский Агропромснаб» разрешается хранить минимальный запас денежных средств для оплаты неотложных хозяйственных нужд. Для этого банком «Хлынов», по согласованию с директором ООО «Зуевский Агропромснаб», установлен лимит наличных денег в кассе в сумме 5000 рублей.
На начало 2012 г. в организации числилась нераспределенный убыток в сумме 2 тыс. руб. Просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитов и займов у предприятия нет.
Кредиторская задолженность на конец года по налогам и сборам составляет 37 тыс. руб. 9942 руб. причитается ООО «Зуевский Агропромснаб» из бюджета по переплате по налогу на прибыль.
Кроме того, было выявлено расхождение сумм по субсчетам 91/2, 91/9 в оборотно-сальдовой ведомости за 2009 год и анализе счета 91 на 72,21 руб. - это сумма пени на несвоевременную уплату налога.
Анализ финансового состояния предприятия на долгосрочную перспективу позволил сделать следующие выводы:
· экономический потенциал предприятия сокращается;
· прибыль значительно уменьшается;
· спрос на товар предприятия снижается;
· предприятие стало медленнее расплачиваться по своим обязательствам, что говорит об имеющихся в организации проблемах с платежеспособностью.
Кроме того, организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются:
· динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет;
· планируемое развитие организации;
· предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;
· политика в отношении заемных средств, управления рисками;
· деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
· иная информация.
Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.
В пояснительной записке также может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются:
· широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт,
· репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.;
· степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
· уровень эффективности использования ресурсов организации.
При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводятся характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.
Данный раздел в пояснительной записке ООО «Зуевский Агропромснаб» отсутствует, в следующем финансовом году организация также не предполагает производить капитальные и долгосрочные финансовые вложения.
Динамика важнейших экономических показателей деятельности организации за два года представлена в таблице 11.
Таблица 11 – Основные экономические показатели ООО «Зуевский Агропромснаб», тыс. руб.
| № п/п | Наименование показателя | 2011год | 2012год | Абсолютное отклонение (+, -) |
| 1. | Выручка от продажи товаров (за минусом НДС) (тыс. руб.) | -1629 | ||
| 2. | Себестоимость проданных товаров (тыс. руб.) | -1096 | ||
| 3. | Коммерческие расходы | -326 | ||
| 4. | Прибыль (убыток) от продаж (тыс. руб.) | -207 | ||
| 5. | Прибыль (убыток) до налогообложения (тыс. руб.) | -187 | ||
| 6. | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (тыс. руб.) | -136 | ||
| 7. | Стоимость оборотных средств на конец года, тыс. руб. | -468 | ||
| 8. | Собственный капитал | |||
| 9. | Рентабельность (убыточность) продаж, % | 3,18 | 0,43 | -2,75 |
Анализируя основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зуевский Агропромснаб» по данным таблицы 14, мы видим, что в 2012 году по сравнению с 2011 г. снижение значений наблюдалось почти по всем экономическим показателям. Увеличился только собственный капитал предприятия за счет увеличения нераспределенной прибыли.
Представление данных об объемах продаж, к сожалению, невозможно.
ООО «Зуевский Агропромснаб» не подлежит обязательному аудиту, поэтому в составе отчетности не представлено аудиторское заключение.
Проведя оценку деловой активности организации, можно говорить о том, что ООО «Зуевский Агропромснаб» работает только в Кировской области, его бизнес однороден. Его клиентами являются котельные и предприятия области.
Сравнивая темпы роста прибыли, выручки и авансированного капитала за 2012 год получается соотношение, прямо противоположное «золотому правилу экономики предприятия»:
ТРПдН < ТРv < ТРВ < 100%
Данная ситуация рассматривается как отрицательная, так как экономический потенциал предприятия сокращается, еще более высокими темпами сокращается объем продаж (эффективность использования ресурсов снижается) и прибыль.
За 2012 год спрос на товар предприятия снизился. Период оборота оборотных активов в 2012 году увеличился по сравнению с 2011 годом на 73,48 дня и составил 281,62 дня. Периоды оборачиваемости по запасам и дебиторской задолженности также увеличились на 45,1 и 21,94 соответственно, что является причиной изменения общей оборачиваемости.
Период оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 69,26 дней и составил 280,72 дня. Предприятие стало медленнее расплачиваться по своим обязательствам, что говорит об имеющихся в организации проблемах с платежеспособностью.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что дебиторы в среднем расплачиваются с ООО «Зуевский Агропромснаб» через 131,73 день, а организация с кредиторами – в среднем через 280,72 дней. То есть в течение 148,99 дней предприятие «придерживает» в своем обороте дополнительный источник.
Говоря об оценке финансового положения ООО «Зуевский Агропромснаб» на долгосрочную перспективу, нужно отметить, что доля заемных средств превышает долю собственного капитала, что говорит о низкой финансовой независимости предприятия. Высокие показатели коэффициента соотношения заемных и собственных средств (на начало и конец года соответственно 580 и 207,1), свидетельствуют о невозможности организации расплатится по своим обязательствам. За 2012 год степень зависимости организации от кредиторов уменьшилась (кредиторская задолженность сократилась на 498 тыс. руб.). Инвестиций в 2012 и предыдущие годы не было.