Учетные регистры для синтетического учета

Для проверки правильности учетных данных и их обобщения составляют оборотные ведомости. В оборотной ведомости по синтетическим счетам перечисляются номера и наименования всех применяемых организацией счетов. По каждому счету записывается начальный остаток. По оборотной ведомости можно определить правильность разнесения хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета. Если хозяйственные операции разнесены верно, то в оборотной ведомости должно быть 3 пары контрольных итогов: итоги начальных и конечных остатков по всем активным счетам должны быть равны итогам начальных и конечных остатков по всем пассивным счетам. Это обусловлено тем, что итоги остатков отражают общие суммы активов и обязательств предприятия. Равенство оборотов по Дт и Кт по всем операциям объясняется тем, что это и есть сама двойная запись.

Таблица № 8

№	Наименование показателя аналитического учета	Остатки (сальдо) на начало периода	Обороты за месяц	Остатки (сальдо) на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
. .. ..
	Итого:

Шахматная ведомость

Таблица № 9

КТ ДТ	…	…	Итого


…


…

Итого

Пример выполнения расчетной части курсовой работы

На начало отчетного периода на предприятии остаток денежных средств в кассе составлял 3000 рублей, на расчетном счете – 15000 рублей. Задолженность предприятия Луговому А.И. по командировке составила 1500 рублей. Мишин А.А. не отчитался за 700 рублей выданных на приобретение канцтоваров. Уставный капитал предприятия – 16000 рублей. Сумма краткосрочного кредита – 1200 рублей.

За отчетный период получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды 8000 рублей. Выдано Козлову С.С. на командировку 5000 рублей. Возвращен перерасход Луговому А.И.. Мишин А.Н. приобрел бумагу для факса на 650 рублей, остаток возвратил в кассу. Погашен краткосрочный кредит.

Порядок решения курсовой работы:

1. Производится группировка объектов учета, определяется код счетов и записывается в таблицу 4:

Классификация активов и обязательств предприятия

Таблица 4

Код счетов	Активы предприятия (А)	Сумма руб.	Код счетов	Обязательства предприятия (П)	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы	3. Собственные обязательства
Итого	-		Уставный капитал
	2. Оборотные активы		Итого
	Денежные средства в кассе		4. Заемные долгосрочные обязательства
	Денежные средства на расчетном счете		Итого
	Задолженность Мишина А.Н. по авансу		5. Заемные краткосрочные обязательства
Итого			Краткосрочный кредит
				Задолженность А.И.Луговому
				Итого
Всего:		Всего:

Как видно из таблицы классификация осуществлена правильно, так как активы предприятия соответствуют обязательствам: А=П

Хозяйственные операции предприятия за отчетный период.

Таблица 5

№ п/п	Содержание операций	Первичный документ	Сумма, руб.	Проводка
Дт	Кт
	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды	Денежный чек, приходный кассовый ордер
	Выдано Козлову С.С. на командировку	Расходный кассовый ордер
	Возвращен Луговому А.И. перерасход по командировке	Авансовый отчет, расходный КО
	Мишин А.Н. приобрел бумагу для факса	Авансовый отчет
	Возвращен Мишиным остаток денежных средств	Авансовый отчет, приходный КО
	Погашен краткосрочный кредит	Выписка с р/ счета

На все счета, применяемые предприятием за отчетный период, открываются схематические формы, разносятся остатки и хозяйственные операции, а также подсчитываются конечные остатки.

Счет 51 Расчетный счет
ДТ_________________КТ
С–до нач1500 ДО 0 С–до кон 5800	1)8000 6)1200 КО 9200

Счет 10 Материалы
ДТ________________КТ
С–до нач – 4)650 ДО 650 С–до кон 650	-- КО 0

Счет80Уставныйкапитал
ДТ_______________КТ
ДО 0	С–до нач 16000 КО 0 С–до кон 16000

Счет 50Касса
ДТ_______________КТ
С–до нач. 3000 1)8000 5)50 ДО 8050 С–до кон 4550	2)5000 3)1500 КО 6500

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам
ДТ_______________КТ
6)1200 ДО1200	С–до нач 1200 КО 0 С–до кон --

Счет 71Расчеты с подотчетными лицами
ДТ________________КТ
С–до нач700 2)5000 3)1500 ДО 6500 ?	С–до нач1500 4)650 КО 700 ?

Из схемы счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» конечные остатки по Дт и Кт подсчитать трудно, т.к. они определяются только по данным аналитического учета на счете 71, поэтому открывается форма аналитического учета таблица 7.

Таблица 7

№ п/п	Наименование показателя аналитического учета	Остатки (С-до) на начало периода	Обороты за месяц	Остатки (С-до) на конец периода
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Луговой А.И.	-			-	-	-
	Мишин А.Н.		-	-		-	-
	Козлов С.С.	-	-		-		-
	Итого						-

Как видно из таблицы данные аналитического учета полностью совпадают с данными синтетического учета и определено С-до Кон по 71 счету.

Далее составляется оборотная ведомость и шахматная ведомость.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица 8

№ п/п	Наименование счета	С-до Нач	Обороты за месяц	С-до Кон
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Материалы	-	-		-		-
	Касса		-				-
	Расчетный счет		-	-			-
	Краткосрочные кредиты	-			-	-	-
	Расчеты с подотчетными лицами						-
	Уставный капитал	-		-	-	-
	Итого

В оборотной ведомости наблюдается равенство итогов сальдо и оборотов, что говорит о правильности разнесения хозяйственных операций. Также сумма оборотов за месяц по ведомости равна сумме хозяйственных операций в журнале регистрации. Следовательно, все хозяйственные операции учтены верно.

Шахматная ведомость.

Таблица 9