Обобщение данных текущего бухучета

Для контроля за правильностью и соответствием записей в синтетических и аналитических отчетах ежемесячно составляют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую заносятся данные по всем счетам за месяц:

Грн.

Наименование счета Начальный остаток Оборот за месяц Конечный остаток
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
             
             
Итого            

В первую графу ведомости заносятся номера и наименования всех синтетических счетов, открытых на данном предприятии на начало отчетного периода.

Колонка «Начальный остаток» показывает остатки по счетам на начало отчетного периода.

В колонке «Обороты» отражаются обороты по дебету и кредиту каждого счета за отчетный период.

В колонке «Конечный остаток» суммы остатков могут быть получены непосредственно по данным первых двух колонок ведомости.

По активным счетам конечный остаток равен:

 
 
Начальный остаток по дебету + оборот по дебету – - оборот по кредиту

По пассивным счетам конечный остаток равен:

 
 
Начальный остаток по кредиту + оборот по кредиту – - оборот по дебету

Проконтролировать правильность проведения операций по счетам можно с помощью оборотной ведомости:

· итог начальных остатков по дебету всегда равен итогу начальных остатков по кредиту;

· итог оборотов по дебету всегда равен итогу оборотов по кредиту;

· итог конечных остатков по дебету всегда равен итогу конечных остатков по кредиту.

В наличии вышеуказанных трех пар равенств заключается контрольное значение оборотной ведомости. Отсутствие хотя бы одного равенства свидетельствует об ошибках, допущенных в учетных записях или при составлении самой оборотной ведомости.

Оборотная ведомость содержит все необходимые данные для составления баланса. Ее начальные остатки – это статьи баланса, который должен быть составлен по итогам текущего месяца.

Задача № 3

На начало января месяца на складе имелось материалов А – 150 шт. на общую сумму 3000,0 грн. 5 числа был оприходован материал А от поставщика в количестве 49 шт. на общую сумму 980,0 грн. 8 числа был реализован материал А в количестве 63 шт. на общую сумму 1260,0 грн. 15 числа был реализован материал А в количестве 79 шт. на общую сумму 1580,0 грн.

Откроем синтетический счет «Материалы». Остаток на начало месяца по этому счету составил 3000,0 грн.

Выполним операции:

Счет «Материалы» Сумма, грн.
дебет кредит
Остаток на 1 января Операция: №___1______2______3___ Оборот за январь Остаток на 1 февраля 3000,0 980,0
   
  Обобщение данных текущего бухучета - student2.ru
 
  Обобщение данных текущего бухучета - student2.ru

980,0

1140,0

 
  Обобщение данных текущего бухучета - student2.ru
Обобщение данных текущего бухучета - student2.ru

1260,0

1580,0

Обобщение данных текущего бухучета - student2.ru 2840,0

Далее данные из счета «Материалы» переносим в оборотную ведомость по аналитическому счету к синтетическому счету «Материалы».

Вид материалов Единица измерения Цена, грн. Остаток на начало месяца Дебет Кредит Остаток на конец месяца
кол-во шт. сумма грн. кол-во шт. сумма грн. кол-во шт. сумма грн. кол-во шт. сумма грн.
А шт. 20,0 3000,0 980,0 2840,0 1140,0
                     
                     
Итого:       3000,0   980,0   2840,0   1140,0

Обратим внимание на то, что каждая строчка в оборотной ведомости по аналитическим счетам – это готовая строчка соответствующего аналитического счета, а итоговая строка остатка в оборотной ведомости по аналитическому учету должна соответствовать остатку по синтетическому счету: остаток материалов на начало месяца (3000,0) – это начальное сальдо по синтетическому счету «Материалы». Строка «Итого» графы «Приход» оборотной ведомости – (980,0) – это обороты по Дт синтетического счета «Материалы» (операция № 1) ,строка «Итого» графы «Расход» оборотной ведомости (2840,0) – обороты по Кт синтетического счета «Материалы» (сумма операций №№ 2,3). И, наконец, остаток на конец месяца по оборотной ведомости (1140,0) соответствует остатку на 1 февраля синтетическому счету «Материалы».

Наши рекомендации