Остатки (сальдо) по счетам синтетического учета на начало периода
Задание («сквозная задача»)
для выполнения студентами дневной (5 семестр)
и заочной форм обучения на практических занятиях
Составить Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках
1. Проставить корреспонденцию счетов в Журнале хозяйственных операций.
2. Используя начальное сальдо по счетам открыть схемы счетов, записать в них хозяйственные операции из Журнала хозяйственных операций (при необходимости сделать расчеты), вывести конечное сальдо по всем счетам.
3. В Оборотную ведомость записать сальдо по счетам на начало периода, обороты по дебету и кредиту за период, сальдо на конец периода.
4. Заполнить Бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода из Оборотной ведомости.
5. Заполнить Отчет о прибылях и убытках.
Для студентов заочной формы обучения и экстерната:
вариант — № 1 с фамилиями на буквы А — К; № 2 Л — О; № 3 П — Т; № 4 У – Я.
Приказ № 1
Об учетной политике предприятия
ЗАО «Хлебозавод» на 200_ г.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению» приказываю утвердить следующую учетную политику:
1. Выручка от реализации (продажи) определяется «по отгрузке».
2. Первоначальная стоимость основных средств погашается по установленному сроку их полезного использования.
3. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается по установленным на предприятии нормам.
Начисление износа по нематериальным активам отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
5. Учет процесса приобретения и заготовления материальных оборотных средств осуществляется в оценке по учетным ценам (покупным) с выделением транспортно-заготовительных расходов с применением счетов 10 «Материалы».
6. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Калькулируется фактическая производственная себестоимость продукции с выделением двух объектов калькулирования: хлебобулочных и кондитерских изделий.
7. Косвенные расходы, собираемые по дебету счета 25 и 26, распределяются между видами продукции (объектами калькулирования) пропорционально заработной плате производственных рабочих.
8. Создается резерв на предстоящую оплату отпусков работникам.
9. Готовая продукция оценивается в текущем учете и в балансе по фактической производственной себестоимости.
10. Для отражения курсовых разниц используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
11. Работники предприятия, являясь членами профсоюза, уплачивают ежемесячные взносы из заработной платы.
В табл. 16 приведены остатки (сальдо) по счетам, на основании которых заполняется на начало периода Бухгалтерский баланс и Оборотная ведомость.
Таблица 16
Остатки (сальдо) по счетам синтетического учета на начало периода
| Наименование счета | Сальдо на начало периода, руб. (варианты) | |||
| 1. Уставный капитал | 10500 | 100 000 | 100 000 | 100 000 |
| 2. Основные средства | 68905 | 500 000 | ||
| 3. Добавочный капитал | 37975 | 202 000 | ||
| 4. Нематериальные активы | 8648 | 3 000 | 3 000 | 30 000 |
| 5. Расчетный счет | 5865 | 100 000 | 18 000 | 150 000 |
| 6. Материалы | 17180 | 150 000 | 400 000 | 200 000 |
| 7. Нераспределенная прибыль | 8743 | 40 000 | 35 000 | 3 000 |
| 8. Задолженность поставщикам | 20000 | 600 000 | 349 820 | 400 000 |
| 9. Задолженность бюджету | 11000 | 96 820 | 23 000 | 4 000 |
| 10. Задолженность по зарплате | 9000 | 12 000 | 9 000 | 19 000 |
| 11. Прочие кредиторы | 180 | |||
| 12.Резервы предстоящих расходов | 6000 | |||
| 13.Дебиторская задолженность | - | 300 000 | 300 000 | 600 000 |
| 14. Касса | 4 000 | 2 200 | 12 000 | |
| Итого: |
Хозяйственные операции ЗАО «Хлебозавод»
| Содержание хозяйственных операций | Вариант | |||||||||||
| Учет денежных средств и расчетов | ||||||||||||
| 1. Выписка из расчетного счета, платежное поручение. ЗАО “Лидер” перечислило за купленную продукцию, в т.ч. НДС 18 % | ||||||||||||
| 2. Выписка из расчетного счета, расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными. Сверхлимитный остаток кассы сдан на расчетный счет | 1800 | |||||||||||
| 3. Выписка с расчетного счета, платежное поручение. С расчетного счета перечислено поставщику сырья, в т.ч. НДС 18 % | 7000 | |||||||||||
| 4. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 12000 | |||||||||||
| 5. Выписка из расчетного счета. Списана банковская комиссия | 100 | |||||||||||
| 6. Приходный кассовый ордер. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу | ||||||||||||
| 7. Расходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы Иванову С.И. | ||||||||||||
| 8. Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы под отчет на хозяйственные нужды Сидорову Е.П. | ||||||||||||
| 9. Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата по ведомости № 4 | ||||||||||||
| 10. ПКО. Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса Львовым А.И. | ||||||||||||
| 11. Авансовый отчет Сидорова Е.П. Приобретены за наличный расчет и оприходованы канцтовары | ||||||||||||
| 12. Авансовый отчет Иванова С.И. Списаны в себестоимость расходы по командировке в г. Москва | ||||||||||||
| Учет материалов | ||||||||||||
| 13. Получено на склад от поставщика сырье по накладной: стоимость сырья НДС 18 % Итого: | 8260 | 1260 8260 | ||||||||||
| 14. Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку, всего в т.ч. НДС 18 % | ||||||||||||
| 15. В производство отпущено со склада на основании требований и лимитных карт сырья и материалов: а)на хлебобулочные изделия б) на кондитерские изделия в) на обслуживание оборудования цехов г) на административные расходы Итого: | 26000 | |||||||||||
| 16. Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, отпущенным: а) на хлебобулочные изделия б) на кондитерские изделия в) на обслуживание оборудование и прочие нужды основного цеха г) на административные расходы Итого: | ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? | ||||||||
| 17. Принят на склад и оприходован хозяйственный инвентарь: учетная цена НДС 18 % Итого: | 7080 | |||||||||||
| 18. По накладной со склада передан в эксплуатацию хозяйственный инвентарь на хозяйственные нужды администрации | ? | ? | ? | ? | ||||||||
| Учет основных средств | ||||||||||||
| 19. От поставщика получено оборудование, не требующее монтажа: покупная стоимость НДС 18 % Итого: | 47200 | |||||||||||
| 20. Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку оборудования: стоимость услуги НДС 18 % Итого: | 5900 | |||||||||||
| 21. По акту ОС-1 введено в эксплуатацию оборудование | ? | ? | ? | ? | ||||||||
| 22. По справке бухгалтерии начислена амортизация: а) по оборудованию основного цеха; б) по зданию заводоуправления; в) по нематериальным активам (программный продукт) | 900 | |||||||||||
| 23. Реализован станок: а) списывается амортизация, начисленная до реализации б) первоначальная стоимость 6500 руб. в) поступил счет подрядчика за демонтаж станка, стоимость оказанной услуги; г) отражается задолженность покупателя за реализованный станок; д) начисляется НДС в бюджет; е) определяется финансовый результат от реализации станка путем сравнения оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» | ? ? | ? ? | ? ? | ? ? | ||||||||
| Учет заработной платы | ||||||||||||
| 24. По данным документов начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: а) производственным рабочим по изготовлению хлебобулочных изделий; б) производственным рабочим кондитерского цеха; в) рабочим, обслуживающим оборудование; г) прочему персоналу основного цеха; д) администрации; е) работникам за время очередных отпусков за счет резервов на отпуска; Итого: | 68000 | |||||||||||
| 25. Расчет бухгалтерии. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС | 800 | |||||||||||
| 26. По справке бухгалтерии произведены расчеты отчислений на социальные нужды (единый социальный налог ЕСН) и несчастных случаев на производстве и профзаболеваний от начисленного ФЗП (форма расчета на стр. 243) | ||||||||||||
| 27. Произведены удержания из заработной платы работников: а) подоходный налог; б) по исполнительным документам; в) профсоюзные взносы 1 %. Итого: | ||||||||||||
| 28. Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер. По чеку с расчетного счета в кассу получены денежные средства на выплату заработной платы и оплату по временной нетрудоспособности (п. 24+25-27). | ? | ? | ? | ? | ||||||||
| 29. Выписка с расчетного счета. При получении денег на заработную плату с расчетного счета по платежным поручениям произведены платежи: а) подоходный налог; б) отчисления на социальное страхование; в) отчисления в пенсионный фонд; г) отчисления на обязательное медицинское страхование; д) по исполнительным документам; е) профсоюзные взносы; Итого: | ? ? ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? ? ? | ||||||||
| 30. Расходный кассовый ордер. По платежным ведомостям выплачены заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности | 50000 | |||||||||||
| 31. По платежной ведомости депонирована заработная плата (п. 28 – п. 30) | ? | ? | ? | ? | ||||||||
| 32. Выписка с расчетного счета, расходный кассовый ордер. На основании Объявления на взнос наличными депонированная заработная плата сдана на расчетный счет | ? | ? | ? | ? | ||||||||
| Учет затрат на производство | ||||||||||||
| 33. Справка бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы: а) на производство хлебобулочных изделий; б) на производство кондитерских изделий; Итого: | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ||||||||
| 34. Справка бухгалтерии. Списываются общехозяйственные расходы: а) на производство хлебобулочных изделий; б) на производство кондитерских изделий; Итого: | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ||||||||
| 35. По ведомости выпуска готовой продукции выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад по фактической производственной себестоимости: а) хлебобулочные изделия; б) кондитерские изделия; Итого: | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ||||||||
| 36. Определить сумму фактической себестоимости, имея в виду, что затраты в незавершенном производстве на конец отчетного периода составляют: а) по хлебобулочным изделиям: б) по кондитерским изделиям: | 615 | |||||||||||
| 37. Фактическая себестоимость готовой продукции: а) по хлебобулочным изделиям б) по кондитерским изделиям Итого: | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? | ||||||||
| Учет отгрузки и реализации | ||||||||||||
| 38. Счет, накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура. Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы по отгруженной им продукции (в договорах поставки предусмотрен переход права собственности в момент отгрузки продукции): а) стоимость реализации: б) НДС 18%: Итого: | ||||||||||||
| 39. Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции (п. 37 Итого) | ? | ? | ? | ? | ||||||||
| 40.Определяется сумма НДС, подлежащая начислению в бюджет по реализации | ? | ? | ? | ? | ||||||||
| 41. Определяется финансовый результат от реализации продукции путем сравнения оборотов по счету 90 «Продажи» | ? | ? | ? | ? | ||||||||
| 42. Выписка с расчетного счета. Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию | ||||||||||||
| 43. Расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль в размере 24 % | ? | ? | ? | ? | ||||||||
| 44. Справка бухгалтерии. Определяется нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года | ? | ? | ? | ? | ||||||||
Форма расчета для хозяйственной операции № 26
| Дебет | Кредит | |||||
| ФЗП | ФСС 4 % | ПФ 28 % | ФОМС 3,6 % | НСиПЗ 1,7 % | Итого: | |
| 20/1 | ||||||
| 20/2 | ||||||
| Итого: |