Форма титульного листа
Министерство образования и науки РФ
Читинский институт (филиал)
Байкальский государственный университет экономики и права
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Дипломная работа
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, ЕЕ ОПТИМИЗАЦИЯ
(НА ПРИМЕРЕ ОАО «МАШЗАВОД»)
Исполнитель __________________ ________________________
(дата, подпись) (группа, Ф.И.О.)
Руководитель__________________ ________________________
(дата, подпись) (должность, Ф.И.О.)
Рецензент ____________________ ________________________
(дата, подпись) (должность, Ф.И.О.)
К защите допускаю
Зав. Кафедрой _________________ ________________________
(дата, подпись) (ученая степень, звание, Ф.И.О.)
Чита 2011
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
Форма оглавления
| ЗАДАНИЕ ………………………………………………………… | |
| ОГЛАВЛЕНИЕ…………………………………………………… | |
| ВВЕДЕНИЕ..................................................................................... | |
| 1 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ…………... | |
| 1.1 Понятие учетной политики, ее функции..................................... | |
| 1.2 Нормативно-правовая база для формирования учетной политики ...................................……………………… | |
| 2 ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И РАСКРЫТИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА ОАО «МАШЗАВОД».......……………………… | |
| 2.1 Экономическая характеристика ОАО «Машзавод»………… | |
| 2.2 Организационно-технический аспект учетной политики ……………………………………………… | |
| 2.3 Методический аспект учетной политики для целей бухгалтерского учета……………………………………………….. | |
| 2.4 Учетная политика для целей налогообложения ……………… | |
| 3 ОПТИМИЗАЦИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ……………………. | |
| 3.1 Недостатки действующей учетной политики, ее совершенствование ……………………………………………….... | |
| 3.2 Изменения в методике учета и их влияние на показатели работы предприятия ……………………………………………….. | |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………….. | |
| СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………... | |
| ПРИЛОЖЕНИЕ А График документооборота…………………… | |
| ПРИЛОЖЕНИЕ Б Способы минимизации затрат при различных методах начисления амортизации основных средств ……………. |
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
Форма таблицы
Таблица 2.1
Структура затрат на производство продукции
_______________ предприятия за 2008-2009 г.г.
| Статьи затрат | 2008 г. | 2009 г. | ||
| тыс. руб. | удельный вес, % | тыс. руб. | удельный вес, % | |
| А | ||||
| 1. Материалы | ||||
| 2. | ||||
| и т.д. |
Форма рисунка
Рисунок 1.1 Динамика инвестиций за 2004-2008 гг., руб.
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
СПРАВКА
о практической значимости дипломной работы
Дипломная работа________________________
________
(наименование дипломной работы)
студентка (ки) ___________________________
(Ф.И.О. студента)
группы ________ финансово-информационного (заочного) факультета Читинского института Байкальского государственного университета экономики и права, выполненная на материалах
_______
(наименование предприятия)
содержит _______________________________
(перечислить положения и выводы, имеющие практическое значение, которые
________________________________
нашли или могут найти применение, перечислить направления практического значения)
_______________________
Главный бухгалтер Подпись
Печать
ПРИЛОЖЕНИЕ З
Форма титульного листа для информационного материала к докладу
Министерство образования и науки
Байкальский государственный университет экономики и права
Читинский институт
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Информационный материал к докладу на тему:
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, ЕЕ ОПТИМИЗАЦИЯ
(НА ПРИМЕРЕ ОАО «МАШЗАВОД»)
Исполнитель __________________ ________________________
(дата, подпись) (группа, Ф.И.О.)
Руководитель__________________ ________________________
(дата, подпись) (должность, Ф.И.О.)
Чита 2010
ПРИЛОЖЕНИЕ И
Фрагмент журнала операций с денежными средствами в кассе ООО «Заря» за период 01.02.09 по 01.03.09 г.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Поступления в кассу: | |||
| 1) по чеку № 2635 | 50.1 | ||
| 2) от покупателей за оказанные услуги | 50.1 | ||
| 3) в погашение задолженности за причиненный ущерб | 50.1 | 73.2 | |
| 4) неизрасходованные суммы подотчетным лицом Ивановым И.И. | 50.1 | ||
| Выдано из кассы: | |||
| 1) авансы поставщику | 60.2 | 50.1 | |
| 2) наличные деньги на расчетный счет | |||
| 3) заработная плата работникам |
ПРИЛОЖЕНИЕ К
РДА № …
ПРОГРАММА
аудита операций с основными средствами
| Аудируемое лицо | ОАО «Мечта» |
| Аудируемый период | с 01.01.08г. по 01.01.09г. |
| Объем аудита | 8 час. х 1 чел. х 9 дней = 72 чел. – час. |
| Индивидуальный аудитор | Белочкина В.Д. |
| Планируемый аудиторский риск | 5 % |
| Планируемый уровень существенности | 1) Искажения качественного характера – по профессиональному суждению 2) Количественные ошибки – 1 % |
| Перечень аудиторских процедур | Период фактического проведения | Проверяемые документы |
| 1 Подготовительные мероприятия | ||
| 1.1 Ознакомление со спецификой деятельности предприятия | 20.04.09г.- 21.04.09г. | Устав, учредительный договор |
| 1.2 Изучение учетной политики | 20.04.09г.- 21.04.09г. | Приказ об учетной политике |
| 2 Аудит наличия и сохранности основных средств | ||
| 2.1 Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами | 21.04.09г.-22.04.09г. | Законы, кодексы, постановления, распоряжения и иные нормативные документы |
| 2.2 Проверка наличия и сохранности первичных документов по поступившим основным средствам | 21.04.09г.-22.04.09г. | Договор купли-продажи, кредитный договор, счет на оплату, платежное поручение, счет-фактура, расходные кассовые ордера, др. |
| 2.3 Проверка обоснованности сформированной первоначальной стоимости основных средств | 21.04.09г.-22.04.09г. | Счета-фактуры, платежные поручения, карточка счета 08, 01, инвентарная карточка учета |
| 2.4 Проверка наличия приказов руководителя по поступившим основным средствам | 21.04.09г.-22.04.09г. | Приказы руководителя о создании приемной комиссии, о постановке на учет, о проведении государственной регистрации ОС и др. |
| 2.5 Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств | 21.04.09г.-22.04.09г. | Инвентарные карточки |
| 2.6 Проверка наличия актов приемки-передачи объектов, товарных накладных, инвентарной книги | 21.04.09г.-22.04.09г. | Акты о приемке-передаче объектов, товарные накладные, инвентарная книга. |
| 2.7 Проверка документации по операциям с банком | 21.04.09г.-22.04.09г. | Счет к оплате, платежное поручение, выписка банка |
| 2.8 Проверка правильности и полноты заполнения документов по операциям приобретения основных средств | 21.04.09г.-22.04.09г. | Документы по приобретенным основным средствам |
| 3 Аудит движения основных средств | ||
| 3.1 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учёте приобретения основных средств | 22.04.09г.-23.03.09г. | Приказы, акты приёмки, регистры бухгалтерского учёта |
| 3.2 Проверка фактического выбытия основных средств | 22.04.09г.-23.03.09г. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учёта, акты, баланс |
| 3.3 Проверка отражения в отчётности движения основных средств | 22.04.09г.-23.03.09г. | Бухгалтерская отчётность (формы № 1, № 2 и № 5) |
| 4 Аудит правильности начисления амортизации | ||
| 4.1 Проверка правильности отнесения объектов ОС к амортизационным группам | 23.04.09г.-24.04.09г. | Инвентарные карточки |
| 4.2 Проверка соответствия начисленных сумм амортизации способу, указанному в учетной политике | 23.04.09г.-24.04.09г. | Учетная политика, ведомость начисления амортизации |
| 4.3 Проверка суммы начисленной годовой амортизации | 23.04.09г.-24.04.09г. | Ведомость начисления амортизации, карточка счета 02 |
| 4.4 Проверка правильности отражения стоимости основных средств в бухгалтерской отчетности на основе данных о первоначальной стоимости и амортизации | 23.04.09г.-24.04.09г. | Бухгалтерский баланс, ведомость распределения амортизации, карточка счета 02, 01, 08, приложение к бухгалтерскому балансу |
| 5 Аудит проведенной инвентаризации | ||
| 5.1 Проверка инвентаризации основных средств по срокам проведения | 24.04.09г.-27.04.09г. | Приказ об учетной политике, документация о проведении предыдущей инвентаризации |
| 5.2 Проверка наличия, полноты и правильности составления приказа руководителя о проведении инвентаризации | 24.04.09г.-27.04.09г. | Приказ руководителя |
| 5.3 Проверка наличия документации, отражающей факты проведения инвентаризации | 24.04.09г.-27.04.09г. | Инвентаризационные описи, сличительная ведомость, ведомость результатов, акт инвентаризации. |
| 5.4 Проверка отражения в учете обнаруженной недостачи / излишка основных средств | 24.04.09г.-27.04.09г. | Карточка счета: 10, 20, 25, 26, 44 и 94 |
| 6 Проведение аналитических процедур | ||
| 6.1 Расчет доли основных средств в активах предприятии и доли активной части в основных средствах | 27.04.09г.-29.04.09г. | Бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу. |
| 6.2 Расчет коэффициентов износа и обновления | 27.04.09г.-29.04.09г. | Ведомость начисления амортизации, карточка счета 01, 02, инвентарная книга |
| 6.3 Расчет обобщающих показателей эффективности использования основных средств | 27.04.09г.-29.04.09г. | Отчет о прибылях и убытках, приложение к бухгалтерскому балансу |
| 7 Заключительные мероприятия | ||
| 7.1 Обработка и обобщение полученных результатов аудиторской проверки | 30.04.09г. | Рабочие документы аудитора |
| 7.2 Разработка мероприятий и предложений по совершенствованию учета | 30.04.09г. | Рабочие документы аудитора |
| 7.3 Составление и представление аудиторского заключения | 30.04.09г. |
| Индивидуальный аудитор | ________________________ подпись | Белочкина В.Д. расшифровка подписи |
ПРИЛОЖЕНИЕ Л
итоговый РДА № …
ВЫЯВЛЕННЫЕ НАРУШЕНИЯ ПО КАССОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИХ УСТРАНЕНИЮ
| Выявленные нарушения | Нарушенный законодательный (нормативный) акт | Рекомендации по устранению нарушений |
| 1) не заключен договор о полной материальной ответственности с кассиром предприятия | п. 32 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» | Заключить договор о полной материальной ответственности с кассиром |
| 2) в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним не проставлены печати организации. | п. 13 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» | Проставлять печати во всех приходных кассовых ордерах, иначе документ не имеет юридической силы |
| 3) не выполняются рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке | Приложение № 2 к Порядку ведения кассовых операций в РФ | Оборудовать помещение кассы; ввести должность охранника, либо заключить договор с охранным предприятием. |
| 4) не проводятся ревизии кассы | п. 37 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» | Руководителю подписать приказ о внезапных ревизиях кассы |
| Аудитор | ________________ подпись | ___________________ расшифровка подписи |
ПРИЛОЖЕНИЕ М
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
с выражением отрицательного мнения
по проверке дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Мир» за декабрь 2008 года
Сведения об аудиторе: индивидуальныйаудитор Колобков П.С.
Место нахождения: индекс ХХХ, г. Чита, улица ХХХ, дом ХХХ.
Лицензия: № ХХХ, выдана МФ РФ.
Квалификационный аттестат: № ХХХ.
Аудируемое лицо: ООО «Мир»
Место нахождения: индекс ХХХ, г. Чита, улица ХХХ, дом ХХХ.
Государственная регистрация: № ХХХ, дата ХХХ.
Я провел аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «Мир» в части дебиторской и кредиторской задолженности за период с 1 декабря по 31 декабря 2008г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит из:
- бухгалтерского баланса (ф. 1) на 01.01.09г.;
- отчета о прибылях и убытках (ф. 2) за 2008 год;
- приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (ф. 3, 4, 5) за 2008 год;
- пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет генеральный директор организации ООО «Мир». Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Аудит проведен в соответствии с:
ü Федеральным законом РФ № 307-ФЗ от 30.12.08г. «Об аудиторской деятельности»;
ü Федеральным законом РФ № 119-ФЗ от 07.08.01г. «Об аудиторской деятельности» (ред. от 03.11.06 г.);
ü Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 г. «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 19.11.08г.);
ü Федеральным законом РФ № 129-ФЗ от 21.11.96г. «О бухгалтерском учете» (с дополнениями и изменениями, вступившими в силу с 03.11.06 г.);
ü др. нормативными и законодательными документами, регулирующими учет расчетных операций.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части дебиторской и кредиторской задолженности не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Я полагаю, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.
В результате проведенного аудита мною установлены нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета, а именно: отсутствие разработанной учетной политики в части бухгалтерского и налогового учета, низкий уровень внутреннего контроля за оформлением расчетных операций, что приводит к многочисленным нарушениям; выявлена существенная ошибка по оформлению расчетных операций с подотчетными лицами.По моему мнению, статьи 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», а также статья 620 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса ООО «Мир» по состоянию на 01.01.09г. отражены недостоверно, и расчетные операции за декабрь 2008 года не соответствуют действующему законодательству РФ.
| Индивидуальный аудитор | ________________________ подпись | Колобков П.В. расшифровка подписи |
12.05.2009г. М.П.