Задание для выполнения контрольной работы
При выполнении контрольной работы студенты изучают и применяют на практике методы и приемы учета в торговых организациях, а также знакомятся с соответствующей нормативной литературой.
При выполнении контрольной работы необходимо раскрыть три теоретических вопроса и решить задачу. Вариант контрольного задания выбирается студентом самостоятельно в соответствии с первой буквой фамилии.
| Варианты | Теоретические вопросы | Номер задачи | ||
| А | 1,25 | |||
| Б | 2,24 | |||
| В | 3,23 | |||
| Г | 4,22 | |||
| Д | 5,21 | |||
| Ж | 6,20 | |||
| З | 7,19 | |||
| К | 8,18 | |||
| П | 9,19 | |||
| Р | 10,17 | |||
| С | 11,16 | |||
| Т | 12,15 | |||
| У | 13,14 | |||
| Ф | 14,11 | |||
| Х | 15,13 | |||
| Ч | 16,12 | |||
| Л | 17,10 | |||
| М | 18,9 | |||
| Н | 19,8 | |||
| О | 20,7 | |||
| Ш | 21,6 | |||
| Щ | 22,5 | |||
| Э | 23,4 | |||
| Ю | 24,3 | |||
| Я | 25,2 | |||
| И | 1,11 |
Вопросы для контрольной работы
1. Основное содержание деятельности торгового предприятия.
2. Объекты учета в торговле и счета, предусмотренные для отражения операций по ним. Формы бухгалтерского учета применяемые в торговом предприятии.
3. Определение розничной и оптовой торговли (розничного, оптового оборота (товарооборота)).
4. Понятие покупной, продажной цены, торговой наценки. Порядок формирования свободной рыночной цены на товар
5. Документальное оформление поступления товаров в оптовой торговле.
6. Порядок отражения в учете операций по приему товаров в оптовой торговле.
7. Учет товаров в местах хранения в оптовой торговле. Организация партионного и сортового складского учета товаров.
8. Отчетность материально-ответственных лиц в оптовой торговле. Содержание и порядок заполнения товарного отчета.
9. Документальное оформление реализации товаров в оптовой торговле.
10. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по продаже товаров в оптовой торговле.
11. Понятие и порядок проведения инвентаризации товаров и учет ее результатов в оптовой торговле. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации товаров в оптовой торговле.
12. Учет товарных потерь в оптовой торговле.
13. Случаи и порядок учета возврата товаров в оптовой торговле.
14. Понятие и классификация тары.
15. Оценка тары и учет ее наличия и движения.
16. Порядок учета тары у поставщиков и покупателей. Особенности учета НДС по операциям с тарой.
17. Особенности учета товаров в розничной торговле.
18. Учет реализации товаров в розничной торговле.
19. Порядок применения ККМ (контрольно-кассовых машин).
20. Учет товарных запасов и порядок составления товарного отчета материально-ответственным лицом в розничной торговле.
21. Учет торговой наценки в розничной торговле.
22. Методы расчета реализованной торговой наценки.
23. Договор комиссии в розничной торговле.
24. Документальное оформление приема и реализации комиссионных товаров.
25. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций у комиссионера и комитента, связанных с приемом и реализацией.
26. Особенности продажи в кредит.
27. Порядок оформления реализации товаров в кредит.
28. Бухгалтерский учет операций по реализации товаров в кредит.
29. Основные моменты в порядке возврата, обмена товаров согласно действующему законодательству. Отражение операций по возврату в учете.
30. Порядок проведения и отражения на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации в розничной торговле.
31. Случаи и порядок учета переоценки и списания товаров в розничной торговле.
32. Налоги, уплачиваемые торговыми организациями.
33. Учет НДС.
34. Налог на прибыль.
35. Упрощенная система налогообложения торговых организаций.
36. Система налогообложения ЕНВД
37. Понятие и состав расходов на продажу.
38. Синтетический и аналитический учет расходов на продажу.
39. Учет нормируемых расходов на продажу.
Задача
Задача 1. Магазин приобрел товар у организации, которая работает по упрощенной системе налогообложения и, следовательно, не является плательщиком НДС.
Стоимость единицы товара составляет 200 руб. НДС в этой цене нет. Сам магазин является плательщиком НДС. Поэтому когда магазин продаст товар, он должен будет уплатить НДС со всего оборота. В составе розничной цены товара наценки должно быть достаточно, чтобы получить доход и уплатить НДС.
Сформировать розничную цену такого товара.
Задача 2. В магазин поступила партия сока. Всего поступило 500 пакетов сока. Цена одного пакета сока - 19 руб. Поставщиком сока является индивидуальный предприниматель, который работает по упрощенной системе налогообложения. Он не является плательщиком НДС, поэтому в цене на сок НДС нет.
Торговая наценка магазина составляет 30 процентов, или 5,70 руб. на один пакет сока. Розничная цена одного пакета сока составит 24,70 руб. (1,0 + 5,70).
Записать проводки в бухгалтерском учете магазина при поступлении сока.
Задача 3. Вернемся к предыдущему примеру. Предположим, что поставщик предоставил скидку на возможные потери сока при транспортировке в размере 2 процентов.
Сделать бухгалтерские записи.
Задача 4. Отразите в учете поступление товаров.
В магазин от поставщика ООО «Сигнал» поступили товары. В счет включена стоимость:
товаров - 48 000 руб., в том числе НДС 10%;
тары металлической - 7000 руб.;
транспортных расходов - 4000 руб., в том числе НДС 18%.
Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью. Все товары оприходованы материально ответственным лицом.
Товары в организации учитываются по продажным ценам. В магазине установлена торговая надбавка 35%. Предприятие является плательщиком НДС.
Задача 5.Организация А, осуществляющая оптовую торговлю, в октябре 2010 г. реализовала товар на сумму 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб., покупателю (организации Б). Стоимость реализованного товара составляет 400 000 руб. В установленный срок оплата от покупателя за товар не поступила. В связи с этим организация А заключила с организацией В договор об уступке права требования к организации Б. Сумма уступки равна сумме дебиторской задолженности за реализованный организации Б товар. Плата от организации В должна поступить в течение 10 дней после заключения договора. В связи с возникшими обстоятельствами через 5 дней организация уступила организации Г право требования к организации В за 590 000 руб. Денежные средства от организации Г были получены в установленный срок. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации А?
Задача 6. Покупатель - организация розничной торговли при передаче товара со склада в торговый зал обнаружил брак, после чего возвратил поставщику бракованный товар. Поставщик вернул уплаченные за товар деньги. Покупная стоимость товара составляет 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб. Покупатель учитывает товары по продажным ценам. Торговая наценка составила 10 000 руб. Какими документами следует подтвердить брак и оформить его возврат поставщику? Как отразить в бухгалтерском учете покупателя указанные операции?
Задача 7 Организация "Альфа" продает детскую одежду, обувь, детское питание, которые облагаются НДС по ставке 10%.
В числе товаров для детей организация реализует также спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%.
Реализацию по разным ставкам бухгалтер учитывает раздельно.
Отчитывается по НДС организация "Альфа" ежеквартально. Рассчитать сумму НДС к уплате.
Задача 8. В течение отчетного периода организация "Альфа" получила следующие доходы:
- выручку от реализации товаров собственного производства - 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.);
- выручку от реализации покупных товаров - 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.);
- денежные средства в размере 150 000 руб., полученные по договору займа;
- компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб. (без учета НДС).
Какие доходы из перечисленных выше организация должна учесть для целей налогообложения прибыли?
Задача 9.Организация оптовой торговли реализует товар иностранному покупателю на условиях самовывоза со склада организации (условия поставки - EXW). Контрактная стоимость товара составляет 10 000 евро. Товар передан покупателю 04.09.2011; оплата от покупателя поступила 11.09.2011. Реализованный товар приобретен организацией за 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. Как отразить указанные операции в учете организации?
Задача 10. Организация оптовой торговли (продавец) в июне 2010 г. заключила договор купли-продажи товара на сумму 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб., покупная стоимость товара составляет 300 000 руб. Товар реализуется на условиях самовывоза. Согласно условиям договора товар предоставляется в распоряжение покупателя 28.06.2011 в месте нахождения продавца и считается находящимся на ответственном хранении. В случае если покупатель не забирает товар в течение трех дней, с него взимается плата за хранение в размере 0,01% от суммы стоимости товара в день. В установленный договором срок покупатель извещен о готовности продавца передать товар. Вывоз товара покупателем произведен 10.07.2011. В тот же день им произведена оплата за хранение. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации? Какой порядок начисления НДС в данной ситуации?
Задача 11. На складе торговой организации в апреле 2011 г. произошла кража товаров. По результатам проведенной инвентаризации установлено, что похищены товары на сумму 500 000 руб. (стоимость их приобретения (без НДС)). В июне 2011 г. вынесено постановление о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. Организация подала в суд иск к охранному предприятию с требованием возмещения суммы причиненного ей в результате кражи ущерба. Суд удовлетворил иск организации о взыскании с охранного предприятия причиненного организации ущерба. Решение суда вступило в законную силу в декабре 2011 г. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?
Задача 12. В результате проведения инвентаризации в торговой секции магазина выявлена недостача товара на сумму 5000 руб. С тремя работниками данной торговой секции заключен договор о коллективной материальной ответственности. В соответствии с этим договором с каждого работника удерживается часть ущерба, пропорциональная доле его заработной платы в общей сумме их оплаты труда. Согласно штатному расписанию должностной оклад первого работника составляет 15 000 руб., второго - 12 000 руб., третьего - 10 000 руб. Работники торговой секции согласились добровольно возместить ущерб по недостающему товару путем удержаний из заработной платы. Согласно учетной политике товары учитываются по покупным ценам. Каким образом отражаются результаты инвентаризации в бухгалтерском учете организации?
Задача 13. Организация оптовой торговли осуществляет реализацию минеральных удобрений. В результате проведения инвентаризации на складе организации выявлена недостача сульфата аммония-натрия в количестве 8 кг фактической себестоимостью 112 руб. На складе хранилось 10 000 кг вышеуказанного удобрения, его фактическое количество на складе на дату проведения инвентаризации - 9992 кг. Сульфат аммония-натрия, упакованный в бумажные мешки, хранился на складе 2 месяца. Каким образом отражаются результаты инвентаризации в учете организации?
Задача 14. Организация оптовой торговли получает по договору купли-продажи от продавца товар в таре, которая в дальнейшем может быть использована в организации. В соответствии с условиями договора тара отдельно продавцу не оплачивается. Рыночная стоимость идентичной тары составляет 6000 руб. Как отражается оприходование данной тары в учете организации?
Задача 15. Организация оптовой торговли занимается реализацией питьевой воды в 19-литровых пластиковых бутылях. Фактическая себестоимость воды составляет 180 руб. По условиям договора с покупателем договорная стоимость воды составляет 247,8 руб. (в том числе НДС 37,8 руб.). Кроме того, договором поставки предусмотрено, что сама бутыль принадлежит организации-поставщику и возвращается ей после израсходования воды покупателем. Залоговая цена бутыли составляет 150 руб. Залоговая цена оплачивается покупателем отдельно от стоимости воды и возвращается ему после возврата бутыли.
Как отразить в бухгалтерском учете организации операции по реализации воды и возврату бутылей (на примере одной бутыли)?
Задача 16. Торговая организация приобретает товар в многооборотной таре. Для возврата многооборотной тары поставщику организация заключает договор подряда с физическим лицом 1964 года рождения, не являющимся работником данной организации и не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма вознаграждения за выполненные работы составляет 1000 руб. и выплачивается наличными денежными средствами из кассы организации. По условиям договора поставки расходы по доставке многооборотной тары возмещаются поставщиком (тарополучателем). Как отразить в бухгалтерском учете организации данные операции?
Задача 17. В розничном магазине произошла кража товаров в сентябре 2011г. По результатам проведенной инвентаризации установлено, что похищены товары продажная цена которых составляет 60 000 руб. (торговая наценка по похищенным товарам - 10 000 руб.). По факту хищения возбуждено уголовное дело. Виновный в хищении товаров установлен и в декабре 2010 г. судом вынесен и вступил в силу обвинительный приговор, согласно которому подсудимый должен возместить потерпевшему (организации) ущерб в сумме 60 000 руб. В этом же месяце виновник кражи внес деньги в кассу организации. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Задача 18.Организация заключила с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, договор подряда на выполнение работ по сборке компьютера, который будет учтен в составе объектов основных средств. Вознаграждение физического лица по договору составляет 2000 руб. Как отразить в учете организации выплату вознаграждения и какие налоги и взносы должна уплатить организация, если регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена по виду деятельности "Розничная торговля фруктами, овощами и картофелем" (ОКВЭД 52.21)?
Задача 19. Через розничную торговую сеть был реализован товар на сумму 500 руб. (в том числе НДС 76,27 руб.) с учетом торговой наценки 100 руб. Как оформить возврат недоброкачественного товара, совершенный не в день покупки, если по требованию покупателя организацией-продавцом возвращены уплаченные за товар денежные суммы? Какими бухгалтерскими проводками отразить возврат товара покупателем и выдачу наличных денег при розничной торговле? Учет товара ведется по продажным ценам.
Задача 20. Организация в 2011 г. приобрела для перепродажи видеокарту за 2400 руб. (в том числе НДС 366,10 руб.). В соответствии с учетной политикой учет товаров организация ведет по продажным ценам, сумма торговой наценки по видеокарте составляет 600 руб. На конец 2011 г. видеокарта не реализована. В связи со снижением потребительского спроса организация производит уценку видеокарты до 1770 руб., что соответствует ее рыночной цене. Как данная операция должна быть отражена в бухгалтерском учете организации?
Задача 21. Организация розничной торговли реализует сантехнику и строительные материалы. Если покупатель приобретает товары на сумму свыше 25 000 руб., организация может предоставить ему рассрочку платежа на 6 месяцев. При этом первоначальный взнос покупателя составляет не менее 40% стоимости приобретаемых товаров. Как отразить в учете продажу товаров в Кт, например, в случае если покупателем приобретен товар (ванна) стоимостью 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.), при этом первоначальный взнос составил 45%. В соответствии с учетной политикой организации товар учитывается по продажным ценам, сумма торговой наценки на проданный товар составляет 17 400 руб.
Задача 22. Организация по договору комиссии осуществила продажу подержанного автомобиля, принадлежащего физическому лицу, другому физическому лицу. Цена автомобиля, согласованная с комитентом, - 101 800 руб. Денежные средства за проданный автомобиль (за вычетом определенного в договоре комиссионного вознаграждения в сумме в сумме 11 800 руб. (с учетом НДС)) выплачены комитенту. Как отражается данная операция в бухгалтерском и налоговом учете?
Задача 23.Организация (комиссионный магазин) приняла для продажи от физического лица автомобиль стоимостью 364 000 руб. Автомобиль продан за 364 000 руб. Вознаграждение комиссионера (с учетом НДС) составляет 10% от суммы сделки. Как отражаются указанные операции в учете организации-комиссионера?
Задача 24. Организация осуществила поставку покупателю готовой продукции стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.) на условиях коммерческого кредита. Кредит оформлен выдачей покупателем собственного беспроцентного векселя на сумму 1 180 000 руб., срок платежа по которому - 90 дней с даты составления. При наступлении срока платежа вексель оплачен денежными средствами. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете, если организация в целях налогообложения определяет доходы и расходы методом начисления?
Задача 25. ООО "Радуга" в июле 2011 г. реализовало ЗАО "Родник" партию товаров за 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Его себестоимость составила 80 000 руб.
В августе 2011 г. ЗАО "Родник" вернуло всю партию на том основании, что товар оказался бракованным. При возврате ЗАО "Родник" выдало ООО "Радуга" накладную и счет-фактуру на 236 000 руб.
Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Содержание и оформление контрольных работ
Необходимо придерживаться следующих требований, предъявляемых к оформлению контрольных работ: контрольные работы выполняются на листах формата Л4 или в тетради. Текст может быть выполнен рукописно или с помощью средств компьютерной техники. Рукописный текст может быть записан на одной стороне листа формата А4 с высотой прописных бука не более 10 мм. Текст следует размещать, соблюдая размеры полей: правое -15 мм; левое - 30 мм; верхнее - 15 мм; нижнее - 25 мм. При оформлении те<сза, заголовков, иллюстраций, таблиц и приложений следует рук о воде гневаться требованиями ГОСТ Р 1.5-2002, ГОСТ 2.105-95, используя стандартную терминологию, а при ее отсутствии - принятую в экономической литературе. Листы контрольной работы нумеруют арабскими цифрами. Номер листа проставляют на нижнем поле листа справа. На титульном листе номер листа не проставляют. Необходимо придерживаться следующих требований, предъявляемых к структуре и содержанию раздело» контрольной работы:
- Содержание - располагают после титульного листа и записывают строчными буквами с первой прописной, в которое включают наименования всех разделов;
- Основная часть состоит из трех теоретических вопросов и одной расчетной задачи, выполняемых в соответствии с выбранным вариантом;
- Список использованных источников, в которых приводятся сведения об использованных источниках, упомянутых в тексте контрольной работы в порядке их упоминания по ГОСТ 7.1-2003.
Основная и дополнительная литература
1. Торговля: бухгалтерский и налоговый учет. Под редакцией Г.Ю.Касьяновой М.- ИД «Аргумент», 2008 – 416 с.
2. Соснаускене О.И. НДС В 2010 - 2011 годах (с учетом изменений внесенных в главу 21 НК РФ ФЗ от 28 февраля 2010 г. N 28-ФЗ) -Юстицинформ, 2010-148с.
3. Подпорин Ю.В. Упрощенная система налогообложения в 2009 году. - АКДИ "Экономика и жизнь", 2009.-210с.
4. Николаева Г. А., Блицау Л. П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: «Приор», 2008.-352с.
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 29 июля 1998г. №34н (ред. от 24.12.2010) « Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
2. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.
3. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (Приказ Минфина России от 6 июля 1999г. №43н (ред. от 08.11. 2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»;
4. ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (Приказ Минфина России от 9 июня 2001г. № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»).
5. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина России от 28 декабря 2001г. №119н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»);
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина России от 31 октября 2000г. № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»);
7. Инструкции к Плану счетов (Приказ Минфина России от 31 октября 2000г. № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»);
8. Гражданский кодекс РФ (ГД ФС РФ 21.10.1994г);
- "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.11.2011)
- "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)
- "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья)" от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008)
- "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 08.12.2011)
9. Налоговый кодекс РФ (ГД ФС РФ16.07.1998г);
- "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011)
- "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011)
10. «Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли.»(Письмо Комитета РФ по торговле от 10.07.2003 №1-794/32-5);
11. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций".
12. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 27.06.2011) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
13. Правилами комиссионной торговли непродовольственными товарами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.06.2005 №569;
14. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете».