Проверка кассовой дисциплины

Проверка кассовой дисциплины зависит от осуществляемых организацией видов экономической деятельности, но есть ряд общих аспектов, которые следует установить в ходе проверки.

Проверка соблюдения условий хранения и сохранности денежных средств в ОАО «СГЦ «Западный» начата с ознакомления со структурой организации и ее штатным расписанием, что позволяет сформировать список работников, выполняющих функции кассира. На основании полученных данных было проверено наличие приказов о приеме граждан на данную должность. При этом устанавливается, ознакомлен ли работник с приказом о приеме на должность кассира под роспись.

Далее было проверено, не были ли приняты на должность кассира следующие лица:

привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

страдающие хроническими психическими заболеваниями;

систематически нарушающие общественный порядок;

злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача [12, с. 153-154].

В ОАО «СГЦ «Западный» в ходе проверки установлено, что такие лица на должность кассира приняты не были.

После этого проверяющий знакомится с должностной инструкцией кассира – с целью проведения проверки вопросов разделения полномочий, поскольку не рекомендуется совмещать обязанности кассира и операций, непосредственно связанные с начислением сумм к выплате денежных средств через кассу организации. Кассир ОАО «СГЦ «Западный» ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами под роспись.

Должность кассира включена в Примерный перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми нанимателем могут заключаться письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26.05.2000 г. № 764 (с изменениями и дополнениями от 09.07.2011 г. № 936). В ОАО «СГЦ «Западный» с кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности: один экземпляр договора находится у кассира, который является материально ответственным лицом, а другой – в организации.

По данным отдела кадров не было установлено возможных нарушений установленных норм по данному аспекту.

Далее в ходе проверки было установлено соответствие кассового помещения и его оборудования в ОАО «СГЦ «Западный» необходимыми средствами безопасности:

помещение кассы изолировано от других служебных и подсобных помещений;

наличие металлических решеток на окнах и внутренних, обитых листовым железом ставнях подтверждено;

надежность пола, перекрытий, стен и перегородок подтверждена;

имеется дверной проем с двумя дверями, смотровым глазком, два внутренних врезных замка, металлический засов;

наличие окошка для проведения операций с работниками или клиентами подтверждено;

наличие металлических шкафов и сейфов для хранения денежных средств подтверждено;

наличие огнетушителя и его исправность подтверждена;

наличие охранно-пожарной сигнализации и ее исправность подтверждены [12, с. 154-155].

При больших объемах кассовых операций организацией заключается договор со страховой компанией, а по некоторым видам операций с денежной наличностью страхование является обязательным.

Важным аспектом обеспечения сохранности денежной наличности является инструктаж работников организации, осуществляющих доставку денег в банк и из банка

В ходе данной проверки выявлено, что кассиру ОАО «СГЦ «Западный» при доставке денег в кассу организации запрещается:

разглашать маршрут движения и размер сумм доставляемых денежных средств;

допускать в салон автомобиля лиц, не назначенных руководством организации для доставки денежных средств;

следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

посещать магазины, рынки и другие места;

выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег по назначению.

При значительных денежных оборотах инкассирование денежной наличности в ОАО «СГЦ «Западный»» осуществляется специализированной организацией либо банком на основании заключенного с ними договора на такой вид услуг.

При проверке кассовой дисциплины в ОАО «СГЦ «Западный» было установлено:

ключи-дублеры от несгораемых шкафов, сейфов и дверей замков кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера организации;

наличные деньги хранятся в несгораемых шкафах и сейфах;

по окончании работы помещение кассы опечатаются печатью кассира [12, с. 155].

Следует также отметить, что помещение кассы ОАО «СГЦ «Западный» оборудовано металлической дверью. По окончании рабочего дня помещение кассы не сдается на пульт вневедомственной охраны.

Одним из элементов сохранности денежной наличности является регулярное проведение инвентаризации денежных средств. Периодичность ее проведения, а также состав комиссии по ее проведению утверждаются руководителем организации.

По результатам проверки кассовой дисциплины можно сделать вывод о том, что в ОАО «СГЦ «Западный» в полной мере обеспечивается сохранность денежных средств.