Тема 7. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов
Источники информации при ревизии и контроле сохранности и использования производственных запасов:
- бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс.
- статистическая отчетность: баланс производства, отчет о расходе топливно-энергетических ресурсов и др.
- регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордера №6,10, ведомости №10 и 11, карточки складского учета материалов, товарные и материальные отчеты.
- первичные документы: типовые формы по учету производственных запасов, договора на приобретение, протоколы согласования цены и поставки по сроку, ассортименту и т.п., ТТН-1 и ТН-2 на поставку и реализацию производственных запасов, накладные - требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, лимитно-заборные карты, учетная политика предприятия, график документооборота, Рабочий план счетов, график проведения инвентаризации производственных запасов и др.
При изучении темы № 9 «Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов» следует написать пояснения к каждому пункту программы, т.е. описать в отчете:
- действующий порядок приема работников на должности, связанные с материальной ответственность, сделать вывод соблюдается ли этот порядок;
- указать со всеми ли работниками заключены договора о полной материальной ответственности (если нет, то указать с кем не заключен);
- указать сколько имеется складских помещений, описать их состояние и сделать выводы о соответствии их предъявителя требованиям;
-пояснить порядок ведения учета производственных запасов на складе и сделать вывод о правильности его ведения (указать имеющиеся в его ведения);
- пояснить, как вы проверили полноту оприходования производства запасов на склад, получения от поставщиков (на цифровом примере одного конкретного наименования материалов);
-приведите цифровые данные складского учета по счету 10 «Материалы» и данные синтетического учета по счету 10 «Материалы» и сделайте выводы (о их составлении, расхождении);
-по одному конкретному наименованию материалов укажите действующие нормы отпуска, сравните с фактическим отпущенным количеством материала и сделайте вывод о соответствии отпуска материалов установленным нормам;
-напишите, какими документами оформляется поступление материалов на склад и их отпуск в производство и на другие цели, сделайте вывод о соблюдении документального оформления действующим нормативным документам;
- укажите по 3-4 наименованиям материалов утвержденные нормами их расходов, сделайте выводы о их соблюдении (приведите цифровые данные в подтверждение перерасхода или экономии).
Сделайте выводы о правильности списания материалов, можно пояснить на цифровых данных по одному наименованию.
Ознакомитесь с состояниям инвентаризированной работы в организации и опишите сроки проведения , кого включают в состав комиссии, порядок оформления инвентаризационных описей , в скольких экземплярах оформляют, проанализируйте правильность их оформления (укажите , какие нарушения вы установили). Ознакомьтесь с результатами инвентаризации (недостачи, излишки и установите правильность выведения результатов). Приведите цифровые данные в подтверждении результатов инвентаризации. Укажите записи в учете по результатам инвентаризации и сделайте вывод о их правильности.
При наличии недостач укажите их причины, общую сумму недостач (например, 2 300 000 руб.) и сколько уже взыскано в погашение (например, 1 900 000 руб.). Сделайте выводы о своевременности взыскания, не числятся ли, ценности за уволенными работниками. Напишите, какие мероприятия проводится в организации с целью усиления контроля за сохранностью.
Таблица 7.1 - Результаты проверки первичных документов
| Наименование документа | № документа | Дата | Сумма, руб. | Обнаруженные недостатки (краткое описание) |
| ТТН-1 (приходный документ, сч. 60) | 10 ноября 2011г. | Недостатков не обнаружено | ||
| ТТН-1 (расходный документ, сч. 62) | 28 марта 2013 г. | 20 945 576 | Нет подписи Андрушевич О.Е. |
Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 44, 46.
Таблица 7.2 - Результаты проверки соответствия остатков по счету 10 "Материалы" в регистрах бухгалтерского учета на конец отчетного периода, руб.
| Счет бухгалтерского учета, аналитический счет | Сальдо по данным | Отклоне-ние, (+,-) | ||
| Журнала-ордера №10 | Главная книга | Бухгалтерский баланс | ||
| 50 077 843 880 | 50 077 843 880 | 50 077 843 880 | - |
Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 30,32 .
Таблица 7.3 - Результаты проверки соответствия даты документа дате отражения в бухгалтерском учете.
| Документ | Период, в котором | ||||
| Наименование | Дата | № | Сумма, руб. | отражена хозяйственная операция | следовало отразить |
| ТТН-1 | 27.12.2012 | 27.12.2012 | 27.12.2012 |
Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложения 25,34
Таблица 7.4 - Результаты проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
| Наименование первичного документа | № и дата | Суть операции | Корреспонденция счетов | |||||
| По данным предприятия | По данным провекри | |||||||
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Дт | Кт | Сумма, руб. | |||
| ТТН | 27.12.2012 1155224 | Оприходование материалов |
Примечание. Источник: собственная разработка автора по данным приложений 25,34.